审计可以促进企业的持续改进和发展，提高财务管理水平和风险控制能力。以下是一些成功的审计案例和经验分享，供大家参考。希望这些范例可以帮助大家更好地理解和应用审计方法，提升企业的财务管理水平。现在就让我们一起来看看吧。
内部审计论文
风险是对目标的实现产生影响的可能性。当今世界越来越复杂的经济环境与激烈竞争，使企业面临的风险比以往任何时期都大，企业发展与风险的如影随形、相生相伴，使风险管理在现代企业管理中发挥越来重要的作用。内部审计作为一种独立客观的咨询活动，是对风险管理的评价和改善。目前我国大多数企业采用的传统内部审计模式属于被动型风险控制，审计目标和范围缺乏针对性，无法准确反映企业的经营风险和问题，不能有效地为组织增加价值、减少损失。风险导向内部审计是一种主动的风险管理的审计模式，它要求内部审计人员在内部审计的全过程中自始至终都要关注风险，并根据风险度选择项目，以降低风险为导向，进行内部控制的符合性测试、实质性测试，并进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议。这样得出的审计报告可以作为揭示企业风险、防范风险以及信息交流的预警信号，为企业风险管理提供可靠的信息，并作为企业进行风险判断的重要依据，我国现代企业管理需要引入风险导向内部审计模式。
1.1参与风险管理。
企业风险管理要求全面识别风险，同时熟悉本单位的经营战略、工作程序、组织结构等，内部审计人员的独特地位与专业知识满足了以上要求。具体实施审计时，风险导向内部审计可以直接针对企业实现目标过程中面临的主要问题和风险，并将事后评价反馈延伸到事前和事中，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。因此，以风险为导向的内部审计捕捉风险信息的能力比企业内部其他部门和外部审计都强，对于企业风险管理能够做出其独有的贡献。
1.2完善内部控制。
内部审计作为内部控制的一个重要环节，是对内部控制的再控制。风险导向内部审计强调从风险角度对内部控制的科学性进行评审，强调从风险角度对内部控制进行评价，不仅强调内部控制的严格执行，而且要求在成本与收益、风险与机会之间寻找平衡，保证企业在可接受风险程度下获得最大利益，为企业风险管理提供更客观、更科学的控制评价。有利于优化内部控制结构、简化内部控制流程、健全内部控制制度，进一步完善企业内部控制。同时，改进对内部控制的监控和完善方式。
1.3促进公司治理。
公司治理的基本目标是在充分考虑利益相关者利益相对满足和大体均衡情况下，增加企业价值，从而使股东长远价值最大化。而风险导向内部审计的本质是确保受托责任有效履行的管理控制，它更注重与企业目标的直接关联。可见，公司治理与风险导向内部审计目标是一致的。内部审计既是公司治理的一部分，同时又参与到治理有效性的审计之中。内部审计在公司治理中的作用包括监督、评价和分析组织的风险和各项控制；复核并证实信息是否可靠并符合相关政策、程序与法律，协助管理者向董事会、审计委员会以及执行管理机构提供风险防范以及治理有效的保证。
风险导向内部审计对象为公司治理领域和包括内部控制环节风险在内的一切风险，提升了内部审计在公司治理中的作用包括监督、评价和分析组织的风险及控制，复核并证实信息可靠并符合相关政策、程序与法律，协助管理层向董事会和执行管理机构提供防范风险以及有效治理的保证。
1.5提高审计资源利用效率。
风险导向内部审计不仅重视会计信息，而且重视经济信息，产业信息和财务信息等，其审计模式路线是“目标风险控制”,对于有证据表明风险较低的领域，应依赖内部控制或分析性复核；对于被认为风险较高的领域，分配更多的审计资源，可实施大量的实质性测试和余额细节测试。这样恰当、有效地分配内部审计资源，使得更多与风险管理相关的控制和活动得到关注，把审计手段与审计目标更好地结合在一起，可以提高审计的科学性、针对性和绩效性。所以风险导向内部审计提供了一种既能保持审计效果，又能提高审计效率的工作思路。
2.1构建风险数据库。
风险导向内部审计需要事先构建企业风险数据库，并依据风险数据库进行全面的识别和评估风险，根据风险评估结果确定审计项目、审计重点。首先，风险数据库应包含风险的类别、规模、可能性及其影响程度。其次，应确定风险的可控程序，对风险控制的恰当性进行评价。最后，通过企业应对风险及其发展变化情况所采取的措施进行检查，对应对措施充分得当和有效性进行评估。
风险导向内部审计的审计计划与风险相联系，要求审计计划应该反映企业的风险战略、风险管理，并与内部审计程序协调一致。内审部门应在企业风险数据库中所识别和评估风险的基础上编制审计计划，根据风险来确定审计项目的先后次序，合理分配内部审计资源，目的是将内部审计有限的资源集中于高风险的领域，更好地服务于企业的总体目标，有助于内部审计效率和效果的提高。
风险导向内部审计需要审计人员在评估风险优先次序的基础上，编制审计实施方案，包括确定审计范围、审计重点及审计步骤等。编制审计实施方案：首先，应在考虑并反映企业战略性计划目标和方针的前提下确定审计范围；其次，通过对企业风险因素分析，确定审计的重点领域、重点业务流程、重点环节和内容；最后，针对评估确定的重大错报风险发生的可能性及相关业务特点和重要程度，设计个性化的审计具体程序。
2.4分析和测试方法的`运用。
风险导向内部审计应注重分析程序测试方法的运用，依靠内审人员根据掌握的各种资料和信息，运用专业判断能力和科学的分析方法，对被审计单位的风险进行识别和评估分析；根据风险的识别和评估结果，确定实施测试的方式和风险点，在实际工作中还可以借助剩余风险因素的评估结果，确定实质性测试的时间、性质和范围。
2.5广泛获取审计证据。
风险导向内部审计模式下，支持审计结论所依据的审计证据在内涵上有了明显的扩展，既包括实施控制测试和实质性测试获取证据，也包括通过了解企业基本情况及其环境获取的证据，以风险评估决定审计证据的数量及质量，风险越高，所需证据的数量就越多、证明力要强。
2.6充分沟通与交流。
沟通是贯穿内部审计工作全过程中不可或缺的重要工作，也是审计人员的重要技能之一。风险导向内部审计更加注重审计沟通，要与企业各层级（特别是决策层、重要管理层和关键业务操作层）的相关人员进行广泛沟通、交流、充分了解和掌握相关信息，并凭借良好的职业胜任能力，为企业决策者和各管理层提供服务。
风险导向内部审计模式下，审计人员以风险评估和检查为基础提出审计发现和审计建议，并出具内部审计报告，报告应给能保证对审计结果进行应有考虑的人员，这些人员可能是审计委员会的负责人以及内审部门负责人；董事会、管理层和被审计部门。此外，管理层对于有些风险，因为各方面原因，可能采取接受的态度，一般称为剩余风险。在内审部门负责人认为管理层所接受的剩余风险水平对于企业来说是无法接受的，内审部门负责人应与管理层进一步讨论，仍无法解决，应报告董事会加以解决。
2.8审计处理决定、整改反馈。
为落实内部审计报告整改意见，内审部门应及时向被审单位或部门下达审计（检查）整改通知书，整改通知书应以公司董事长或总经理的名义进行签发，规定整改的时限和效果。被审计部门在规定的时间内进行整改反馈。
2.9抽查整改效果。
审计（检查）整改通知书签发后，内部审计人员仍要对整改进程及效果情况进行抽查，监督企业是否已经采取了有效防范和控制措施，对未纠正的事项分析原因，协助企业制定整改措施，实现闭环管理。
部分单位对内部审计认识上不到位、定位不准，直接影响了内部审计的独立性，出现内部审计与纪检、监察部门甚至财务部门合署办公的现象，没有作为一个独立与企业管理系统的监控系统存在，造成了内部审计权威性不强，机制不健全，职责和作用不能充分发挥。内部审计工作受到其他工作的牵制，不能客观、真实、深入地开展，做出的审计报告也因管理体制上的制约而得不到有效地执行和落实。更为严重的是，还有很多大型企业没有设置内部审计机构。
3.2风险管理体系不完善。
企业大多尚未建立起完善的风险管理体系，风险管理活动往往是按照法律法规的要求被动进行，并非出于企业自身需要主动进行，而且风险管理活动往往是瞬时或间断性的，多是在事件发生之后采取的“亡羊补牢”式风险应对措施；与大量运用数理统计模型、金融工具等先进方法相比，风险管理方法较为落后，从而导致企业不能恰当地预测风险、识别风险、评估风险，进而严重影响风险导向内部审计的“风险导向性”.
3.3内部审计在风险管理中未能充分发挥作用。
审计人员对风险管理还不甚了解，未能在风险管理中发挥应有的作用；目前，内部审计部门主要开展的审计内容仍以财务收支审计、经济效益审计和经济责任审计为主，风险导向审计尚处于起步阶段，并非为主要审计内容。
3.4内审人员知识结构单一。
目前，许多企业内部审计机构人员配备单薄、结构单一。从业人员大部分是从会计及其他相关职业专行过来的，审计人才少、经营管理人才少、经济和法律人才少、高层次的复合人才少。单一的专业知识结构很大程度制约了内部审计走出单纯的查错纠弊范畴，难以实现对企业风险管理、控制和治理过程的全面综合评价。
3.5缺乏强有力的质量控制机制。
内部审计作为一种社会公认的职业，内部审计人员除了具备专业知识外，还应该遵循职业道德规范和内部审计准则；同时内部审计工作质量的高低也影响到为企业增加价值作用的发挥。因此，对内部审计质量的措施还不到位，同时缺乏一套机制对内部审计质量进行评估，严重影响和制约内部审计职业化建设。
在现代公司治理结构中，较先进的内部审计组织模式是在董事会下设立专门负责行使或帮助董事会行使内部会计事务积极权力和外部会计事务消极权力的审计委员会，这种制度安排对风险导向内部审计作用发挥至关重要。改进和完善内部审计组织模式，重构内部审计体系当务之急。一是在董事会下设审计委员会，由审计委员会组织领导内部审计工作；二是建立具有独立性、权威性的内部审计部门，改变内部审计部门平等或低于各职能部门状况；三是严格内部审计人员的资格认证，提高内部审计人员的综合素质。
明确风险管理、内部审计与内部控制三者的职能关系，风险管理是内部控制职能的拓展和延伸，而内部审计在风险管理中承担评估和建议职能。内部审计人员首先要从思想上转变对内部审计职能的认识，树立服务的理念，以风险为出发点。在及时识别并帮助企业防范和控制风险的同时，准确把握不可避免风险可能产生的商机，及时为企业决策者和管理层提供有价值的信息，努力寻求内部审计价值最大化。
4.3完善审计风险数据库。
结合企业自身特点和需要建立风险数据库，从涉及的门类、领域、信息量等方面，对现有信息库进行大规模扩充，以满足内审人员了解法规制度、行业特点、经营环境以及经营和发展战略、业务流程、风险评估、业绩评价等方面的需要。还应建立企业信息系统的资源共享机制，使内审人员能够及时准确地获得相关信息，从而更方便地实施风险评估程序，进而为风险导向内部审计工作做铺垫。
4.4整合审计资源和审计能力。
必须使有限的审计资源在一定范围上达到最优的组合和整合，最大限度发挥审计资源的效率，使得审计资源和审计能力与利益相关者和企业价值期望保持一致。审计能力主要体现为审计人员的专业胜任能力，要求内部审计人员熟悉企业战略、目标和计划，了解企业经营管理各项职能。可以通过以下渠道不断提升审计人员的专业胜任能力：一是挂职锻炼和轮岗锻炼；二是强化业务技能培训；三是优化人员结构；四是必要时可临时外聘专业技术人员；五是加强职业道德教育；六是鼓励和支持内部审计人员加强自学和磨炼。
4.5健全企业内部控制机制。
风险导向内部审计是以内部控制为基础、同时考虑公司治理结构和治理机制在内的、以企业全部风险作为审计重点的审计模式。因此，企业应在优化公司治理结构过程中，从内部控制的设计、运行、评价和改进等环节，建立与完善企业内部控制机制，明确企业各层面的控制与管理责任。
4.6完善经营管理和风险评价体系。
尽快建立能够体现本企业经营特点及至行业特色的经营管理体系和风险评价体系，为风险导向内部审计在企业内部成功开展奠定基础，并通过对整个企业及其经营活动进行分析评价，查找高风险领域与环节，从而有效地防范、转移、经营风险，力求风险损失最小化。同时，内部审计部门应尽可能地量化审计风险，减轻审计责任，提高审计效率和质量。
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[9]吕诚伦.浅析国有混合型企业集团的内部审计与风险管理[j].中国市场，20xx（50）。
内部审计员的毕业论文
3、会计报表审计风险分析及防范研究。
4、会计电算化系统的现状与审计对策浅析。
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16、审计风险及其控制研究。
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35、萨宾纳斯――奥克斯莱法案对中国审计的影响。
36、审计质量与审计责任之间的关系。
37、经济效益审计问题。
39、我国电算化审计及对策分析。
40、浅议我国的民间审计责任。
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43、论国有资产保值增值审计。
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48、计算机审计与舞弊。
50、新会计法实施后企业内部审计制度建设。
51、中国注册会计师审计独立性分析。
52、社会保障基金的绩效审计研究。
53、会计信息系统审计中数据的提取和转换问题研究-基于xx公司审计案例的分析。
54、审计判断绩效及其影响因素。
55、公司财务报表粉饰手段与审计策略。
56、试论加强注册会计师审计风险管理和控制的措施。
57、民间审计风险及防范。
58、审计风险成因及其防范控制的探讨。
59、烟草商业企业内部审计探析）。
60、论经济责任审计存在的问题及对策。
61、审计风险及其防范。
62、离任经济责任审计存在的问题及采取的对策。
63、探索erp环境下内部审计工作。
64、试论电子商务环境下的审计实务。
65、审计风险的综合控制。
66、政府审计机关如何应对挑战的探讨。
67、当前财政审计制度的缺陷及策略分析。
68、我国审计体制的改革及其对策。
内部审计论文【精选】
：作为一个学校审计工作的重要组成部分，高校内部的审计档案是对审计工作全过程的直接记录与体现，也是审计人员智慧和劳动创造成果的综合反映，它既是重要的鉴证工具，也是对审计工作质量进行衡量的关键指标。因此，做好高校内部审计档案的管理和建设工作，对社会经济建设和管理有着非常重要的意义。
：高校；内部审计；档案管理；建设。
随着社会的不断发展，我国高等教育事业正在向大众化教育转变，高校内部的审计工作在高校管理中的地位和作用越来越高。但就现阶段看来，高校内部档案的管理工作在高校管理中属于一个较为薄弱的环节，这就需要高校的审计人员要不断提升自己的业务技能，强化档案在高校管理中的重要作用，将审计档案的管理工作科学化、规范化，以适应新形势下社会发展的需要。
审计档案的管理在很多高校的内部审计机构中并没有得到过多的重视，因此，在工作人员对档案进行规整过程中出现了诸如对审计档案的保管力度不够、对收集到的资料只是简单的堆放，而不是系统做出归档，对《审计档案保管期限表》上的相关规定视若无睹，在保管的时限上也未能按照实际规定做到切实的执行等等。上述问题在各大高校中普遍存在，对审计工作的发展造成不好的影响。
1.认识不到内部审计档案管理的重要性。
就目前高校审计档案的工作人员队伍的整体情况看来，大部分工作人员的专业素质不高、理论知识水平较为有限，在学历上也都普遍偏低，他们对审计档案管理工作的重要性没有足够的认识，很多人觉得只要出具了审计报告就是完成了审计任务，对于个别较小的项目，项目的过程资料不进行保留，对于一些重大项目的资料整理的不及时，在审计的传递过程中把一些比较重要的资料乱丢乱放，造成很多贵重资料的丢失和审计档案的不完整。在高校审计档案的管理中，对档案资料的收集、整理和归档是保证审计质量的基础工作，若不能保证审计档案资料的完整性，则不能确保审计工作的质量。
2.内部审计档案管理工作不规范。
由于高校内审计档案的工作人员很少受到专业的培训与指导，因此在个人专业素养上不是那么科学与规范，在进行审计档案的管理过程中，很多审计资料没有集中进行归档，而是分布在很多无关人员手中，这就会造成审计档案的收集不完整且不完善，随着时间的过渡，人员产生了流动性，很多重要资料可能就会收到破坏或者丢失。有些高校是由审计人员兼职进行审计工作，对很多业务的东西不熟练，对档案的归档过程不了解，在工作过程中比较随意，一些文件资料随意整理或者放置在一处便不再过问，不能对审计档案及时的收集和整理，这会导致审计档案的质量不过关甚至不能利用。
3.没有完善的内部审计档案管理制度。
很多高校的审计部门并没有档案管理的经验且对档案管理的重要性认识不足，因此，并没有针对审计档案管理作出相关的档案管理规章制度和对应操作的相关标准规范，对审计档案的归集和整理没有一个固定的程序模板和对范围的明确界定，这就会造成审计人员在对审计资料的规整过程中，并不明确自己的岗位职责，到底该对哪些资料进行收集、进行归档，不免会出现资料的遗漏，对于后续对档案的查找造成不必要的麻烦。
要对高校内部的审计档案管理问题有所改善并解决，我们首先要对高校内部审计档案工作的特点进行分析与研究，不能对一般的文档管理办法进行照搬，更不能直接套用其他审计机关的审计档案管理办法，我们要根据各个学校不同的情况，采用适合自身高校的档案管理办法来解决相关问题。
1.对高校内部档案管理制度进行建立与完善。
制度是一种行为规范，对高校内部档案管理制度的建立首先要让相关工作人员认识到档案管理工作的重要性，然后对档案管理工作人员进行档案法律法规和审计法规的培训学习，对《中华人民共和国档案法》和《中华人民共和国审计法》等和档案管理工作相关的政策和规定严格执行。其次是要根据各高校的具体情况，制定适合自身的审计档案规章制度；其次是对审计档案的立卷和归档做出具体规定，对档案进行立卷归档的范围标准和要求作出统一制定，让工作人员在对档案的归集整理过程中不至于束手无策，从原来的不知道该从哪里着手到现在的有章可循，有程序可依照，从而更好的符合规范性的要求。
2.对校内审计档案管理人员不断的培训与指导，提高工作人员业务素质。
在对审计人员的培养中，由于教学模式比较传统，使得很多档案管理人员的管理水平依然停留在传统的认知上，在思想观念上与新时代的发展不相符，有了制度以后，剩下就是要靠人才执行与操作，工作人员的综合素质水平直接关系着档案管理工作质量的高低。审计档案由于专业性强的特点，需要工作人员在业务技能方面较为熟练；另一方面，档案管理的内容较多且比较繁杂琐碎，这又需要工作人员在进行审计档案管理时要有耐心且要细致。所以，高校要多对档案管理人员进行业务培训与指导，随着信息化时代的快速发展，现代档案管理的知识和要求也在不断的更新与创新，还要鼓励工作人员主动学习较为先进的档案管理方法，逐步提高工作人员的专业素养，以适应不断变化的'新时代的信息化档案管理的要求。
3.对高校内部审计档案的资源多进行开发与利用。
审计档案的凭证对于反腐倡廉工作有着很大的价值，高校审计机构对审计档案做到高度的重视，从最原始只是对审计档案进行保管转变为不断的开发利用审计档案，并不断对成功的工作经验做出总结，充分发挥审计档案的价值，扩大审计带来的影响。审计档案管理工作要以高效管理为核心，充分挖掘档案信息资源的潜在价值，而不是只是将档案资料放置在一处不再理会。在高校内部审计档案每年累计的各种资料的基础上，内部审计部门可以不断的实践过程中总结归纳出具有一定代表性的审计案例，对审计过程发现的各种问题分析研究，并提出具体的解决方法，这能在一定程度上对学校领导和其他职能部门作出相关决策时提供参考性价值和依据。
4.做好高校内部审计档案管理的监管工作。
内部审计档案工作的原则是谁审计谁立卷，项目审计组长为整个审计过程中的主要责任人，负责对文件资料的规整与鉴别，并对相关内容作出合理的取舍，经负责人审核以后进行组卷，最后交给档案员保管。档案的管理一般都有规定的年限，到了规定的年限以后，要按规定移交给档案管理部门。整个过程中，负责人一定要做好监督，及时督促并检查档案管理人员是否按时完成了对档案的收集、分类以及立卷归档。
随着高校内部审计工作的不断深入发展，高校内部审计在高校的发展过程中起到了至关重要的作用，高校内部审计的内容也从单一化逐步向多样化转变，审计监督的环节也越来越多，随之而来的内部审计的数量和种类也越来越趋于复杂和多样。我们只有不断加强内部审计的档案管理，才能不断对内部审计工作进行促进和规范，高校内部审计人员也要不断的努力学习，发挥自己的主管能动性，成长为符合现代化发展的社会所需求的审计人员。
[1]郭曙。关于高校内部审计机构档案管理的思考。现代审计与经济，20xx年4期。
[2]耿芳。浅议高校审计档案管理的重要性。科技经济市场，20xx年8期。
内部审计论文
摘要：笔者结合多年的内部审计工作经验，阐述内部审计质量的概念和影响内部审计质量的因素，提出改进内部审计质量的措施。
内部审计质量是指内部审计工作过程及其结果的优劣程度。广义的内部审计质量是指总体质量，包括管理工作和业务工作；狭义的内部审计质量是指内部审计业务工作即内部审计项目质量，包括选项、立项、准备、实施、报告和归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。
内部审计质量包含了两个方面的内容：一是内部审计结果的质量；二是内部审计工作的质量。简言之，就是内部审计工作及其结果的质量。内部审计工作质量是基础，内部审计结果质量又是内部审计工作质量的集中表现和最终反映。从管理层的角度看，看重的是审计结果的质量；而内部审计机关和审计人员应该把握的是审计工作过程的质量。
(一)内部审计机构独立性缺乏，一定程度上影响内部审计工作质量。《国际内部审计标准》规定：“内部审计的独立性，即内部审计人员需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束、客观地开展工作。”它是一种组织上地位的独立性，内审人员应得到经理和董事会的支持和配合，以充分保证审计职责的履行。有了这样的组织地位的保障，内审人员才可以客观地、自由地开展工作，才可能做出真实公正的判断。在实际工作中，有些单位没有单独的内部审计机构，单独设立内部审计机构的单位形式上独立而实质上未独立，这种情况均影响了内部审计人员客观公正地开展工作，一定程度上影响了内部审计工作的质量。
(二)制度方面存在缺陷和不足，影响审计人员对审计质量的把握。一是规章制度的系统性不强。现行的制度规定较为零散，未进行系统性的梳理和归集；二是规章制度的内容不够完善，达不到精细化管理的要求。规章制度在内容上不够详尽明确，审计人员在把握制度的尺度上存在差异；三是规章制度的修订、更新不及时。随着我国进入国际市场的快速发展，原有的管理方式、业务流程和产品已不能满足国内国际客户的需求，必须不断地进行业务流程的再造和产品的创新。但是，相应的制度和规定却未能及时跟进，而且不适用的制度规定也没有及时清理，致使制度的制定滞后于业务发展，影响了审计工作的质量。
(三)内部审计过程的规范性不够，质量把关未贯穿于审计全过程。一是审计方案缺乏系统性，往往为了完成审计项目而匆忙编写审计方案，使审计方案缺乏连贯性、可比性，存在方案的编制流于形式的现象；二是内部审计在复核制度上不够健全，没有全面贯彻分级复核制度。一般只注重对报告的多级复核(项目组长、审计部门经理和总稽核),而对审计的全过程没有建立有效的复核、监督制度，不能及时发现审计过程中的缺陷；三是同一项目的多个审计小组之间的检查存在差异，缺乏应有的沟通、联系，使不同小组在检查重点、范围、问题的定性等方面不尽一致。由于审计结果缺乏统一的标准，降低了审计项目的质量；四是工作底稿记录不规范。如部分底稿对时间、金额、事件经过等相关要素交代不清，或者记录重点不突出，专业判断含糊其辞；底稿记录中对样本比例、审计取证对象等都交代不清；复核者、编制者遗漏签名，看不出是否经过复核环节等。
(四)内部审计项目缺乏计划性，时间安排不够充分。审计部门虽然在年初就制定了年度审计计划，但由于年度中间临时任务不断，导致计划任务服从临时任务，项目质量服从审计时间的现象时有发生。有时为完成审计项目，审计人员只有尽量压缩审计的准备时间和报告时间，甚至减少了现场检查，存在应付了事的现象，这样不仅影响了审计项目的质量，而且增加了审计风险。
(五)内部审计人员的专业素养直接影响审计质量。内部审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验是决定审计风险大小的主要因素，对内部审计工作质量有着重要的影响。但由于目前的银行内审人员大多从信贷、会计、财务等岗位转过来，普遍缺乏计算机、新业务等方面知识，仅对本岗位业务熟悉，对其他岗位业务知识了解不够，直接影响到审计工作开展的深度和广度，最终影响审计的质量。
(一)建立健全组织机构设置，保证内部审计机构的独立性。建立健全独立垂直的内部审计管理体系，使内部审计部门独立于其他经营部门，审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。从组织地位方面保障内部审计人员独立、自由地开展内部审计工作，做出客观公正的评价。
(二)精细化的审计产品需有标准化、系统化制度来支持。要及时对制度进行系统的梳理和归集，并建立以风险管理平台为载体的规章制度，增强制度的操作性。要加强制度的有效性，对制度要实行动态管理，业务管理部门要根据业务发展的需要，对原有的制度规定进行经常性的维护，不断地补充、修改和完善，以满足业务发展的需要。
(三)规范内部审计过程，有效控制审计质量。通过建立和完善机构机制，对审计项目立项、方案制定、审计取证、审计报告、审计追踪等各个环节进行规范管理，有效控制审计的质量。一是加强对项目立项的管理，以风险为导向，综合考虑需求、审计资源和审计频率等因素来选择项目；二是加强对方案的审核，提高方案的有效性，对被审计单位的情况要充分了解，对审计目标要十分明确，对方案的讨论要全面充分，审计方案的制定要有可操作性；三是建立审计项目的分级复核制度，明确规定各级复核的内容和责任。首先，要加强对审计取证和审计底稿的复核，审计底稿应实行三级复核制，重点审核内容是否翔实完整、获取的审计证据是否充分适当、引用的有关依据是否充分、审计判断是否有理有据、审计结论是否恰如其分等，做到各负其责，层层把关，提高审计底稿的质量；其次，对审计报告也应实行复核制度，复核内容主要包括：审计目标是否实现，审计结论是否恰当，审计发现是否全面反映，描述是否清晰，问题定性是否准确，原因分析是否到位，审计建议是否有效，审计报告是否及时发布等；四是建立和完善督导机制，通过对审计项目全过程的督导，有效控制和提高审计项目的质量。
(四)科学合理安排时间，确保审计质量。一是由审计部门在系统地分析风险、合理安排审计资源的基础上，编制年度审计工作计划；二是管理层或是内审人员通过分析判断，对发现急需关注和处理的问题，可实施计划外的异常事项的审计；三是对被审单位提出的临时审计项目，应按风险大小原则实施审计。通过一系列措施，科学地计划审计项目，合理安排审计项目的时间，有效避免审计人员为了完成审计项目，压缩审计的准确时间和报告时间，甚至减少现场检查时间的现象。
(五)顺应形势，转变理念，打造学习型团队，不断提高审计人员综合素质。随着审计工作向国际化接轨和审计改革的不断深入，进一步要求审计人员要顺应形势的发展，树立正确的理念。“工欲善其事，必先利其器”,审计项目质量的好坏，不仅取决于审计程序、审计手段的先进与否，作为审计主体的审计人员素质更直接影响着项目质量的好坏。因此，审计机构应努力营造学习氛围，组织各类培训，提高审计人员的综合素质，并通过学习，不断更新审计知识，更好地掌握新的方法和手段，并培养审计人员深入思考的习惯，开拓审计新思想，不断进行创新。要把审计人员培养成为既掌握信贷、财务、会计等各类专业知识、熟悉审计技术与方法，又具备写作与分析、信息技术、外语运用、经济法律等基础综合能力的复合型人才，通过知识更新来提高业务素质，创造性地开展各项审计工作。
内部审计论文
会计制度的变动对企业的实际经营会产生不同程度的影响，但是企业对财务管理对企业自身产生的影响并没有给予足够的重视，导致管理制度的不完善，没有将企业自身的竞争力进行相对应的提升。在实际的企业财务管理操作过程中，很容易就会出现忽视的现象，财务管理工作以及其部门可以说是一个企业的核心组成部分之一，财务管理制度的不完善，不仅对企业的发展形成重大的阻碍影响，而且对企业的整体经济发展也造成了严重的影响和制约。
1.2风险防控管理意识不强。
在实际的企业财务管理过程中，严重的缺乏相对应的管理措施，企业自身的风险防控管理意识不够强烈，导致企业的财务风险防控管理的工作效越来越低，长期以来，在企业自身的漫长发展过程中，由于受到自身功能定位以及其自身经营性质的一系列影响，所以对财务风险防控的管理工作并没有引起足够的重视程度。也正是因为这个原因，所以长期以来，企业内部的领导也好或者是企业内部的财务管理工作人员也好，都没有树立起相对应的财务风险防控管理意识，导致财务风险的发生频率越来越高，甚至还有部分财务管理职业水平比较低下的工作人员认为在企业的财务管理过程中，并不存在相对应的财务风险，只是需要简单的做好相对应的财务收入以及支出记录就可以。所以在当前的企业财务实际管理过程中，对于风险防控管理的落实工作一直都没有有效的进行，不仅导致风险事故发生的频率越来越高，而且对企业的长期发展也起到了一定的影响，从而影响了企业的经营效益。
1.3缺乏能够胜任财务风险防控管理的高素质人才。
现如今，企业在针对财务风险防控方面仍然缺乏足够的高素质管理人才，导致财务风险防控管理工作一直没有能够充分的落实到实处，就没有办法发挥其自身的影响和管理作用。企业的财务风险防控缺乏人才，一般表现在相关岗位管理人员的空缺上，管理人员的职业素质相对来说比较低、而技术水平方便又比较差等等，这些方面不仅导致财务风险防控管理工作的质量越来越差，而且严重影响企业自身的良性健康发展。企业由于缺乏相关管理人才，所以在一定程度上很难对财务风险防控管理工作的顺利展开和进行提供有效的保证，对财务管理工作过程中，所能够遇到的风险没有办法进行科学有效的预测、判断、计划、控制和监督等等，不仅对风险的防控没有能够尽可能的落实到实处，而且对企业自身的发展也形成了一种阻碍的影响。
2.1提高企业自身的财务风险防控管理意识。
在当前全新的.市场和经济环境背景下，企业虽然发展的越来越好，但是其自身也会存在一定的经营和管理风险，特别是在财政支出方面，有着比较明显的财务风险，在一定程度上会给企业造成比较大的经济损失。所以在面对这些问题的时候，需要对其进行有效的控制，企业需要提高自身的财务风险防控管理意识，从根本上加强管理力度，加强对财务工作的管理和防控，首先企业内部的领导者要以身作则，对财务工作以及风险防控管理工作要逐渐重视，并且加大重视力度，不断的加强对工作的检查力度。其次，财务管理工作人员要明确加强财务风险防控管理的重视性，在工作中对财务管理工作进行有效的落实，不能够忽略对风险的防控工作。最后，企业内部需要定期或者不定期的举行一些关于财务风险防控管理的相关培训，在提升全体工作人员财务风险防控意识的同时，不断的提升管理人员自身的专业技术水平，从而有效的提升财务管理的整体工作效率和质量。
2.2提高财务管理人员的综合能力。
在企业的财务管理过程中，最重要的因素就是人，无论各行各业，人为因素都是当中至关重要的一个环节，在新会计制度的诞生下，企业要培养高素质的财务管理人员，这样才能够完全适应新会计制度以及现代化的发展脚步，从而有效的推动企业的整体发展以及企业财务管理的发展。当前，营业税改增值税是对产品或者服务的增值部分纳税，从而有效的减少了重复纳税的环节，营业税改增值税可以说是根据社会发展新形势下出现的重要决策之一，不仅能够从根本上加快财税体制的改革，而且能够进一步的减轻企业赋税等问题，从而充分的调动起各方积极性，促进我国各行各业的整体发展。
另外，企业要对员工进行一定的培训和考核，对员工的实际工作情况进行准确的分析，将员工安排到适合其自身的岗位，将其自身的优势特点充分的发挥出来，并对其进行一定的考核，让员工能够在无形的监督中不断的提高自己的能力和综合素质，企业可以设立相关的奖罚制度，不仅能够调动起员工的工作积极性，而且能够让员工更加积极的投入到财务管理工作中，为企业的长期发展提供一定的基础保障。
2.3对财务管理系统进行完善。
在新会计制度的应用下，企业的财务管理系统也发生了一些变化，比如在新会计制度的应用和影响下，会计帐户和报表在结构上发生了相对应的转变，这对企业的财务管理方面来说也是值得注意的地方，因为企业财务管理也会因此而发生相对应的变化;比如在一些数据的处理方面，在新会计制度的应用下，对数据的处理水平要求也越来越高，不仅要保证数据的准确性和安全性，而且要利用现代化的软件对其进行处理，将企业的财务管理模式逐渐走向现代化的管理模式，对一些过于陈旧的软件以及设备进行及时的更新和淘汰，保证财务信息的可靠性，方便于财务人员或者是企业其他人员查找和利用，不仅能够有效的辅助财务管理人员高效率的完成工作，而且能够保证其工作质量，从而推动企业的财务管理系统能够逐步完善。
在企业的经营管理过程中，如何有效的提高企业利润是每一个企业都在不断思考的问题，而在实际的操作过程中，企业的财务管理以及内部审计是能够提高企业利润、减少企业经济损失最主要的两个方面，在企业的日常生产经营过程中，对财务的内部控制进行相对应的评审，这样才能够为审计工作提供相对应的依据。财务管理和内部审计工作两者之间是相辅相成的，只有提高企业自身的核心竞争力，才能够促进企业的长期发展，发挥审计作用的同时，推动企业财务管理的整体发展。
内部审计论文【】
交通运输事业单位的内部审计工作虽然逐渐受到了单位相关领导的关心和重视，但是依旧在人员素质、制度规范、执行力度以及组织结构等方面存在一些问题和不足，对此，本文就交通运输事业单位内部审计现状、存在问题和困难进行了论述，并提出了切实可行的措施。
(1)交通运输事业单位内部审计的环境不容乐观。交通运输事业单位作为交通运输行业的管理部门在进行内部审计工作时需要有良好的内外部环境，但就其目前所处的各种环境来看，无论是内部还是外部环境都存在一定压力和挑战。外部环境主要是社会经济活动变得越来越复杂，行业竞争变得越来越激烈，交通运输业的业务量在不断增加，新技术的不断运用更新，所以给交通运输事业单位的内部审计工作提出了更高的要求和压力；内部环境主要是现阶段交通事业单位的内部审计工作虽然已经得到了领导和相关工作人员的关心和重视，但是由于相关工作人员的素质不够高，内部审计规范缺乏实用性和适用性，严重影响了内部审计工作的工作效率和工作质量，不利于内审监督职责的发挥和落实。
(2)交通运输事业单位缺乏健全的审计制度规范。通过相关的调查研究发现，交通运输事业单位内部审计工作中存在的主要问题之一就是缺少健全的内部审计制度规范，主要表现在三个方面，一方面相关的制度规范涵盖的范围不够全面，没有将事前预算、事中控制以及事后评价全面的运用到相关的内部审计工作中；另一方面，相关制度规范的标准不够准确，对相关制度的标准、指标、责任没有明确的划分和严格的要求和执行；除此之外，相关的制度规范指标的实用性不够强，比较重视内部法律体系、职业道德和规范指标体系的建立，却缺乏可操作性比较强的实用性指标。
(3)交通运输事业单位缺乏完善的内部审计组织机构。交通运输事业单位缺乏完善的内部审计组织机构主要表现在一些交通运输事业单位没有设立专门的内部审计机构和部门，单位内部的内部审计部门通常与单位的财务部门和检查部门相合并，甚至有些交通运输事业单位将内部审计工作让相关的财务人员来做，而且这些内部审计人员受上级领导和管理人员的控制比较强，审计的内容和工作的强度由相关领导的意志来决定，这样一来就使得内部审计部门形同虚设，不能切实的发挥内部审计部门应有的作用，不仅不能提高交通运输事业单位内部审计的力度，而且还会影响单位其他相关工作的顺利开展和运行。
(4)交通运输事业单位相关审计人员的工作能力有待提高。交通运输事业单位相关审计人员的工作能力，是影响单位内部审计工作高效开展和运行的关键，主要表现在三个方面，一方面交通运输事业单位缺乏复合型的内部审计人才，相关工作人员没有较扎实的专业技能和丰富的专业知识；另一方面审计人员的职业道德和职业素养不够高，缺乏工作热情和工作积极性，容易出现由于人为因素或者其他主、客观因素造成的不必要的经济损失和风险；除此之外，审计的方法比较落后，对现代化的信息技术和方法认识不够全面、操作不够熟练，进而在一定程度上影响了交通运输事业单位内部审计工作的工作效率和工作质量。
(1)深化工作人员的素质教育工作是强化单位内部审计工作的基础。提高相关工作人员的综合素质是强化交通运输事业单位内部审计工作能力的基础和关键，这就要求一方面要增强相关工作人员的学习意识和学习能力，不断丰富自己的专业知识和专业技能，提高相关工作人员的综合素质；另一方面要定期的对相关的审计人员进行培训和考核，积极引进复合型的内部审计人才，加强相关工作人员的创新意识和责任意识；除此之外还要必须充分明确内部审计工作的重要性，发挥审计监督和评价的职能作用，确保内审部门独立性和权威性，内审工作人员必须符合岗位要求标准，从而保证交通运输行政事业单位内部审计工作的高效开展和运行。
(2)加强信息化技术的应用是强化单位内部审计工作的核心。加强信息化技术的应用能够使交通运输事业单位顺利的应对现代社会给其带来的风险和压力，所以要求相关的工作人员不仅要加强会计电算化等信息技术的应用，还要加强创新意识，积极向其他相关部门学习，选择适合自己发展的信息化内部审计技术，进一步提高交通运输事业单位内部审计工作的工作效率和工作质量；此外还要积极的使用会计电算化等会计核算方法，采用现代信息技术方法来强化单位内部的审计工作，加强学习意识和学习能力，积极与国内外先进的单位学习，取其精华去其糟粕，引进适合自己实际情况的内部审计方法和技术。
(3)增强内部审计工作的广度是强化单位内部审计工作的本质。增强内部审计工作的广度需要交通运输事业单位不仅要严格审计专项资金、切实加强财务收支审计，还要执行实现绩效审计和其他审计工作相结合的审计模式；而且还要将审计工作落实到单位交通运输行政事业单位的各个运行环节，包括广泛的开展预算执行情况审计，严格审计专项资金，要切实加强财务收支审计，实现绩效审计，做好专项审计工作，切实实现审计职能，坚决杜绝出现‘监督空白区”;除此之外还要做好专项审计工作，从而将审计工作全面的贯彻到交通运输事业单位内部，实现交通运输事业单位的长远发展和进步。
(4)完善的制度规范是强化单位内部审计工作的保障。完善的制度规范是提高交通运输事业单位内部审计工作能力的根本保障，这就要求相关的工作人员要根据单位实际运行情况构建一套科学合理的、实用性和适用性都比较强的制度规范，要包括事前预算、事中管理和事后评价和监督各个阶段，而且要将内部审计工作融入到交通运输事业单位运行和发展的各个环节之中；除此之外还要完善相关的监督机制和奖惩机制，以此来提高相关工作人员的工作积极性和工作热情。
(5)深化交流的力度是强化单位内部审计工作的重要方法。加强内部审计部门和其他相关部门的沟通和交流能够使内部审计部门及时的获得真实有效的财务数据信息，减少由于人为因素造成的不必要的风险，而且有利于单位领导决策工作的顺利开展和运行，所以就要求内部审计部门要明确审计和服务两者之间的关系，要明确审计检查工作是为了更好的提供服务。因此，审计工作既需要积极的发现交通运输管理工作中存在的问题和体制缺陷，为相关的整改和调整工作提供可靠的参考和依据，也要对监督查出的问题负责，对问题要有准确的定性，准确把握问题，加强各个部门之间的合作和交流的力度，为实现交通运输事业单位的可持续发展打下良好的基础。
内部审计员的毕业论文
婚姻状况：---民族：---。
户籍：---年龄：---。
现所在地：---身高：---。
希望地区：---、---、---、---、---。
希望岗位：财务/审(统)计类-会计助理。
财务/审(统)计类-审计专员/助理-税务专员/助理-财务顾问。
教育经历。
2008-9～2012-6韶关学院经济学本科。
技能专长。
专业职称：全国计算机一级。
计算机水平：全国计算机等级考试一级/zl/转载请保留。
计算机详细技能：
语言能力。
普通话：流利粤语：流利。
英语水平：cet-4、toefl。
求职意向。
发展方向：会计助理—会计—ceo。
其他要求：适当的自由和发展的空间尊重自我价值的实现。
兴趣爱好：看书听音乐逛街聊天。
相关证书。
内部审计论文
这次全国非国有企事业单位内部审计理论研讨课题,是由广东省审计厅、广东省内部审计协会和浙江省审计厅、浙江省内部审计协会共同承担的。从今年七月开始以来,课题组共收到十六个省、市的文章共计85篇,这些论文均由民营企业内部审计部门的实务工作者和理论界的学者撰写。论文从理论和实践上探讨了我国非国有企事业单位内部审计的发展策略,论述了非国有企事业单位内部审计产生的动因、目标、机构、职能和管理体制,并展望了非国有企事业单位内部审计发展前景。论文取材新颖、观点明确、内容丰富、论述正确,对于促进非国有企事业单位内部审计的发展,具有重要的指导意义。现在我就这次的论文活动进行综合评述。
党的十六大报告中指出:必须毫不动摇地鼓励支持和引导非共有制经济发展。随着经济体制改革的日益深入,我国的民营经济正在飞速发展,为活跃流通、繁荣市场、转换国有企业经营机制、安置下岗职工和富于劳动力、增加国家财政收入起了重要作用。但民营企业在发展过程中也存在着一些问题,如缺乏长远的战略规划,“小富即安”思想严重;家族管理现象普遍,公司治理较薄弱;扩张中的融资“瓶颈”等。民营企业要想实现更高的目标,必须完善公司治理结构,建立现代企业制度。要完善公司治理结构,建立现代企业制度,就必须发展内部审计。
在产权特征和公司治理上,民营企业与国有国营企业的最大区别主要体现在两个方面。一是产权明晰程度,前者产权主体明确,产权清晰,而后者国家作为一个产权主体,看似明确,实则模糊;二是委托代理关系,前者或者所有者直接从事企业经营管理,从而不存在股东与经营者层面上的委托代理关系,或者所有者不直接从事企业的经营管理,从而存在委托代理关系,但委托人和代理人主体明确、委托代理链简洁、关系简单,后者所有者不可能直接从事企业的经营管理活动,委托代理关系一定存在,而且委托人和代理人之间主体不明确、关系模糊、委托代理层级较多。
民营企业设立内部审计制度是企业自身的一种内在的主动需求。在民营企业,其外部产权明晰,不存在多级代理。企业是一种团队生产,当存在个人行为的外在性时就会有道德风险和机会主义,在企业的团队生产中,如果没有监督者的监督就会有偷懒、虚报业绩、转移企业财物等现状的发生。当存在委托责任关系就会有受托责任人对委托人是否尽心尽职,有没有如实履行受托责任等问题。作为理性人的民营企业的业主(股东)当然就会想方设法杜绝这些增加企业内部成本影响到其自身财富增长的因素,但依靠其个人的努力是不够的,尤其是当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散时,业主(股东)控制的距离太远,难以实现有效控制。另一方面,即使是业主(股东)能够对企业实施有效控制,使企业团队努力工作,但企业团队内各个职能部门所作出的努力是否能够如愿以偿的给业主(股东)带来效益,增加其财富,有赖于外部人的评价,因为一个人或组织难以对自己的工作好坏和努力的结果作出正确的评价和预测。设立内部审计机构,建立一个专司内部监督控制职能的部门,有利于协助业主(股东)组织和控制企业的生产经营活动,实现其财富最大化的目标。
1、大家一致认为,内部审计目标是内部审计行为的出发点,是内部审计活动所要达到的理想境地或状态。所以内部审计目标必须反映所服务企业的性质,并受制于客观经济环境。民营企业内部审计必然反映的是民营企业的本质特性及其内部审计的本质要求。
民营企业的内部审计目标是单一的,就是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。民营企业内部审计目标就是反映民营企业最本质的内生变量的产权属性和公司治理属性。民营企业的股东的终极目标是实现自身财富的不断增长,而在有效的公司治理构架下,经营者与股东的'目标趋于一致。在这个组织目标统辖下,内部审计目标就是在于协助组织成员增加企业价值和提高组织运作效率,帮助组织实现目标。
2、内部审计职能是围绕实现内部审计目标而内生的固有功能,它受到审计目标的影响,所以审计职能也会受到企业特性的影响。
较为一致的看法是企业的内部审计具有监督职能和服务职能,而民营企业更重视的是服务职能。民营企业内部审计是自身发展需要而建立和发展起来的,其建立内部审计机构,从事内部审计活动,目的就是在于充分利用内部审计的服务职能,协助和保证组织实现目标。除了国有企业一般的评价和控制等服务性职能外,因民营企业与国有企业的产权属性和公司治理属性不同,还突出明晰产权和咨询等服务性功能。民营企业的产权属性表现为外部的明晰性和内部的模糊性,公司治理上表现为存在构建合理公司治理的基础,产权属性决定了民营企业拥有国有企业内部审计所不具有的一项特殊服务功能-明晰内部产权,而存在构架合理公司治理基础的属性决定了民营企业内部审计的咨询服务功能。
因此,咨询是民营企业内部审计服务职能的另外一个重要内容。在一个存在有效公司治理机制的民营企业,经营者的目标与股东目标一致,领导团队追求价值增值,内审必须帮助组织实现这个目标,企业的生产经营极其复杂多变,内审凭借自己的独有身份和优势,采用参与式的审计方式,以服务为导向,为企业提供保证咨询服务。其所涉及的服务咨询领域包括企业发展战略和经营决策、项目投资、销售市场景气状况等战略性决策,也包括了物资采购、生产工艺,产品促销效果、人力资源管理、后勤服务系统效率、信息系统设计与运行等技术和运营性决策,内审人员通过与经营者的交流自己的审计结论协助经营者改善经营效益。
“民营企业内部审计机构设置和管理取决于民营企业本身”,这是这次所有论文的一个共同点。在民营企业,无论是存在所有者和经营者相分离的治理结构还是所有者与经营者合一的单边治理结构,经营者都有动力把内部审计机构安排成最具有工作效率和效能的组织结构,影响内审工作效率和效能的是内审机构的独立性和权威性,为了提高内审的独立性和权威性,民营企业应把内部审计机构直接设置在股东会或董事会的领导下。对于规模较小的民营企业,业主(股东)直接参与企业的经营管理,股东会人数不多,工作机制和决策机制灵活,能够对内部审计机构进行管理,内部审计机构可以直接隶属于股东会的领导,保障审计人员的绝对权威。对于规模大,按公司制运行的民营企业则应将内部审计机构设在董事会的领导之下。
在管理体制上,民营企业内部审计机构只受本单位的领导,对本单位的上级负责。在业务上受内部审计协会的指导,具体表现应为执行遵守《中国内部审计条例》和中国内部审计协会制定的内部审计基本准则等行业准则和规章。
主要有以下几个方面:。
1、以财务审计为基础,以管理审计为重点。民营企业进行财务审计是一项基础工作,是进行管理审计的基础。民营企业进行财务审计评价内部控制系统,一是保证企业组织科学合理,生产流程规范运行;二是保证内部控制系统提供的信息真实及时,以便保证实现审计目标,提供决策有用性的信息。在此基础上发挥内审的管理职责,实施管理审计,达到经济性、效率性、效果性。内审人员通过自己的工作,帮助组织成员,提高组织机构的效率,合理配置经济资源,达到企业经营的既定目标。
2、突出战略审计和风险评估。民营企业目前正面临经济转型期和第三次创业的考验,民营企业的家族经营模式还没有形成一个企业家队伍,企业领导者对未来经营环境和核心竞争力的洞察力、预知力和创新力都不够敏锐,对新兴行业经验不足,定力不够。这些不利条件使得民营企业举步维艰,一旦出现投资决策、经营决策错误,就有可能出现企业现金断流,造成灾难性的后果。所以民营企业目前迫切需要的是战略性内部审计和风险评估,期望内审能够对组织管理的业务性质、产品和服务的销售市场、组织的市场形象、运营机制等战略问题进行审计和评估,协助保证组织规避市场风险、获取战略优势。
3、开展质量审计,促进民营企业参与市场竞争,不断发展壮大,以质量求生存。iia的《内部审计实务标准》与iso9000在内容和目标上的共同之处,是内审结合iso9000开展质量审计的理论依据。iso9000系列标准的内容几乎包括了质量管理和质量保证的各个方面,要达到iso9000的标准,需要企业组织成员共同努力,对每个工序、流程、作业方式、管理模式、质检过程等进行严格控制和规范。所以内审有责任也有权威结合iso9000搞好质量审计,提高民营企业的核心竞争力,实现内审目的。
关于民营企业内部审计大有可为的文章到这里就结束了。
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[2]杨春霓。会计人员职业道德建设浅析[j].中国管理信息化，20xx,04:26.
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企业内部审计制度论文
摘要：
改革开放之后我国的民营企业迎来了迅猛发展的时期，为我国的经济增长做出了巨大贡献，在确保我国国民经济稳定增长，缓解就业压力，优化经济结构，推进技术创新，促进市场繁荣，保持社会稳定等方面发挥着越来越重要的作用。但是由于民营企业的特殊性，使得会计信息化的环境下民营企业的内部审计难以满足时代的要求，为民营企业的发展造成了障碍。本文将简述民营企业内部审计的意义，分析民营企业内部审计存在的主要问题，提出完善和发展会计信息化环境下民营企业内部审计的对策。
关键词：
1.完善公司治理机制随着社会经济的不断发展，信息化环境的不断完善使企业内部审计工作取得了重大的突破，其涉及到的范围也越来越广，包括内部控制、风险管理和企业战略目标的实现等等，内部审计工作的复杂性与技术性越来越高。因此，在加强企业内部审计的过程中，就必然促进公司治理机制的完善。特别是对于民营企业而言，内部审计工作的开展要求管理人员从多个方面考虑，进而提高了其综合素质与治理水平，能从实际工作中总结经验，为公司治理机制的建立与完善提供建设性意见。
2.加强企业风险管理对企业内部审计工作而言，其最基本的职能就是查错防弊以及监督评价。在会计信息化环境下，民营企业内部审计的开展使得企业各项内部工作的运行得到了有效而全面的监督与审查，使企业运行过程中出现的违规违纪行为得以发现并得到处理，同时在企业管理过程中出现的不足也能够得到弥补，进而使得资源浪费的情况得到有效避免。此外，内部审计工作的有效实施，能为企业的建设提供科学的一局，确保企业管理层决策的正确性，避免其判断失误，使企业运营与发展过程中存在的风险得到最淡成都的避免，为企业健康稳定的发展提供了强有力的保障。
3.建立健全内部控制（制度），提高组织管理水平随着社会经济的不断发展，现代企业的制度建设越来越完善，特别是对民营企业而言，其内部审计工作的内容得到了很大的扩展，其职能已经不再停留在监督这一方面，更多的是已经朝着服务的方向发展，并且注重对业务过程的审计，具有更强的综合性。企业内部审计除了要进行查错纠弊工作，还需要分析与评价企业运行过程中的各类管理问题，例如，经营环境、风险、信息传递与沟通等等，并以此为企业的发展与建设提供建设性意见，对于企业内部控制制度的建设而言有着十分重要的意义。同时为企业内部控制工作的有效开展提供强有力的支持，使企业的组织管理水平得到有效提高。
4.为企业提供咨询，改善组织运营效果随着市场经济环境的不断完善，现代企业的生存与发展面临着巨大的挑战，特别是对于民营企业而言，其内部审计工作的改革与完善有着十分重要的意义。随着企业内部审计的内容与范围不断扩大，内部审计工作的价值更多是体现在为企业管理的服务中。企业内部审计是基于企业整体情况进行的审查工作，通过对企业运营管理的数据分析，为企业的管理者的决策提出真实可靠的依据，以此保障决策的正确性与合理性，使企业面临的风险得到有效降低，为企业组织运行效果的改善提供了强有力的保障。
5.为组织增加价值企业内部审计的目的就是为组织增加价值。通过对企业运营管理中各项工作的有效性评价，为企业组织经营管理的改善提供充分的依据，促使企业组织价值的最大化得以实现。
1.民营企业的管理模式制约了其职能随着会计信息化不断深入，会计工作模式与企业管理模式也发生了巨大的改变。会计管理理念、业务流程的调整使内部审计的工作中心偏移，会计信息的特征也有一定的变化。而对于民营企业而言，会计信息化背景下使得内部审计的问题被扩大。众所周知，大部分民营企业都带有家族性质，其内部管理层构成了一个巨大的家族网络，企业持有者主要为家族人员，其凝聚力的发展主要依赖于家族，企业的管理手段也以家庭事务管理为主，也就是说企业利益即代表家族利益。如此一来，通常情况下企业主就是企业的主要决策人，而由于不同的民营企业其持有人有着不同的特点，包括经营理念、文化水平等等，这就会对内部审计产生直接的影响，决定了其方向与重点，进而使审计结论的表达受到影响。并且对于产权高度集中的家族式民营企业而言，家族成员基本是企业内部各项事务的决定者，即“内部人说了算”，而有的家族成员在专业背景与水平上有所欠缺，这一类特殊群体通常担任重要职位，其中内部审计部门也不例外，这就使得内部审计的职能受到了很大程度的制约，出现“内部人审内部人”的不合理情况，进而难以保证企业目标得以实现，内部审计的独立性受到了严重的影响，使得审计的效率与效果难以得到保障。
2.民营企业忽视现代企业制度及内审制度的建立现代民营企业存在的一个很大的问题就是内审制度建设不到位，究其原因，主要是由于企业管理人员对现代企业制度及内审制度的建设没有足够的重视。具体表现为以下几个方面：首先，由于企业制度建设的缺失，使内部审计的目标定位并不明确。与企业治理不同，财务管理工作的目标是更加具体。然而在实际内部审计工作中，大部分企业的目标都存在一定的局限性，将财务工作中的“查错防弊”作为主要目标，而忽略了企业核心竞争力的提升，缺乏有效的管理，导致企业内部审计工作的作用难以得到充分的发挥。其次，由于国家并没有强制规定民营企业建立内部审计制度，使民营企业在内审制度的建设方面缺乏足够的重视，在民营企业内部审计管理体制中，企业内部审计工作主要由行政管理人员负责，缺乏有效的监督，难以保障审计工作的客观性与独立性。此外，由于缺乏有效的内审机制，使得民营企业缺乏对内部审计机构的建设，导致企业财务工作难以得到有效的监督与管理，又或者是审计机构与审计人员的设置存在很强的随意性，导致内部审计的作用难以得到有效的发挥。
3.民营企业内部审计的范围不够广泛自20世纪80年代我国内部审计制度恢复以来，受到该改革开放与经济转轨的影响，我国民营企业内部审计工作是基于财务会计审计开展的，其主要职能就是对财务工作的监督，尽管有的企业针对内部审计工作进行了相关机构的建设，也加强了人员配置，企业内部审计工作的作用得到了一定的发挥，约束机制的建立使得企业的经营管理水平有所提升。然而就整体而言，民营企业的财务审计的仍然处于一个较低的水平，及其原因，主要是由于企业大部分审计工作都是由财会人员承担的，由于缺乏相关的专业技能，导致内部审计工作的难以得到有效的开展，同时其包含的范围也不够广泛，仅仅停留在财务的审计方面。
4.民营企业内部审计手段不够完备随着科学技术的不断进步，计算机技术、信息技术以及网络技术得到了巨大的发展空间，并有着十分广泛的应用，民营企业在管理与经营的方式方法上也必然发生巨大的改变，这就对企业内部审计提出了更高的要求，促使其朝着现代化、信息化的方向反战。然而，受到诸多因素的影响，我国民营企业内部审计工作仍然存在一定的问题，企业内部审计手段仍然不够完备，难以发挥内部审计的应用的作用。具体表现在内部审计队伍建设不到位，内部审计人员的综合素质偏低，缺乏对计算机与网络技术的掌握，相关专业人才也比较匮乏，导致企业内部审计手段落后，仍然沿用传统的手工操作的方法，对于层次较高的工作而言，这具有十分大工作量，同时错误率极高，难以保障内部审计的质量与效果，与信息化环境下的企业内部审计提出的要求完全背离。
三、信息化环境下完善和发展民营企业内部审计的对策。
1.民营企业的最高领导层要认识到内审的重要性不同民营企业的领导者在文化水平，经营理念上有所不同，许多民营企业领导人的自身素质有待提升，难以转变传统观念，并且受限于我国内部审计的发展水平，导致对内部审计的重视程度并不高，难以有效开展内部审计工作。为此，为了确保民营企业的内部审计得到充分的发展与完善，首先就需企业高层领导人员提高对内部审计工作的认识，明确内部审计的重要性。为了实现这一目标，应要求领导人员基于对内部审计的认知程度，利用内部审计，对企业内部控制、业务流程以及管理过程中存在的问题与风险进行揭示，并以此提出相应的审计措施，使企业内部控制问题得到解决，进而才能让领导层看到内部审计的作用。
2.民营企业要逐步建立现代企业制度民营企业的家族性质很强，而为了实现向现代化企业的过渡，就必须针对家族式管理模式进行改革与调整，引进市场竞争机制，确保企业管理人员的职责得以明确，使企业内部控制存在的弊端得以解决。为了实现这一目标，首先要建立集体决策机制，确保企业高层管理人员能够参与到企业的决策与管理。目前，民营企业的规模不断扩大，企业管理难度越来越复杂，仅仅凭借企业主的个人意志来进行决策难免会出现失误，进而对企业的发展造成一定的影响。而集体决策机制完善，不仅使企业决策更加科学合理，同时能使高层管理人员的积极性得以提高，让他们感受到企业的认同与肯定，使企业的内部凝聚力得以增强。其次，还应调整用人制度，任用非家族集团的人才，如此才能激发企业员工的积极性，促进企业发展。此外，还要引入竞争机制，促进企业内部形成良性竞争，以此使企业员工的创造力得到充分发挥。再者，还应加强内部审计机构建设，提高监督力度，确保民营企业内部审计工作处于一个严格监督环境之下，以此保障内部审计工作的客观性。
3.民营企业内部审计内容与范围要合理扩大除了要摆脱传统观念的束缚，民营企业还应适当扩大内部审计的内容与范围。随着市场经济环境的不断完善，企业在经营手段，运行机制方面发生了巨大的改变，特别是对民营企业而言，必须对其管理模式进行积极的优化与调整。为了实现这一目的，民营企业内部审计应转移工作重心，注重预防工作的开展，实现部门审计向业务流程审计的转变，应从全局出发，扩大内部审计工作内容与范围。在以往民营企业内部审计工作内容主要为财务会计审计，具有经营性质，而随着内部审计内容与范围的扩大，民营企业除了财务会计的审计之外，还应对企业治理到经营管理的各个方面进行考虑，不仅要对财务指标进行考核，同时还要将非财务指标纳入考核范围，并且实现静态与动态的审计。应考虑企业风险的防范来实现对企业内部审计的强化，促使企业内部审计工作的质量与水平得以有效提高，为企业实现战略目标提供强有力的支持。
4.民营企业内部审汁的审计方法和手段要更新上文提到现阶段民营企业内部审计存在审计方法不完备的问题，而为了解决这一问题，提高民营企业内部审计质量与水平，就必须加强内部审计方法与手段的更新。为了实现这一目标，首先要针对传统的审计方法与手段进行调整与改革，并采用新的审计方法，例如，内控制度评审、风险基础审计等等，同时还要控制审计成本，使审计风险得以降低，保证审计工作的效率与质量得以提高。对于民营企业而言，其内部审计工作的发展应以内部控制与经济效益的提高为主要目标，以此才能使其作用得到充分的发挥。而实现这一目标的主要途径就是对传统审计方法的改进，并发展与应用新的分析评价技术，同时加强现代信息技术与网络技术的应用，使审计工作效率得以提高，保障审计工作结果的合理性与客观性，避免舞弊行为。此外，还应加强先进审计软件的开发与应用，在计算机系统的审计监督的实施过程中，还应采用新的内部审计方法，以适应电算化环境的不断深入。此外，为了确保新的审计方法与手段得到有效实施，还应从内部审计队伍建设入手。作为开展企业内部审计工作的主体，审计人员的综合素质直接影响到内部审计工作的效率与质量，而随着现代企业的不断发展，企业的经营、财务管理以及现代化管理等方面工作越来越复杂，技术含量越来越高，这就对企业内部审计人员提出了更高的要求，需要其在知识结构、专业水平以及工作能力方面进行不断提升。为此，必须加强内部审计队伍建设，提高审计人员的综合水平，如此才能确保审计人员能充分掌握新的审计方法与手段，适应现代企业内部审计发展的需求。
四、结语。
随着会计信息化的不断深入，现代企业尤其是民营企业的内部审计工作的开展与完善对于企业的建设与发展有着十分重要的意义。但是，现阶段我国民营企业内部审计工作仍然存在不同程度的问题，对于企业的发展而言造成了不利的影响。为此，我们应根据民营企业自身所具有的特点和内涵，进行深入的研究和规划，找出问题的关键，把握信息化条件下创新的解决方法，使民营企业内部审计工作得以强化，为其发展提供强有力的保障。
参考文献：
[1]陈小林.民营企业内部审计的现状、理论思考和发展对策[j].财会月刊,(1).
[3]吴军.浅谈民营企业内部审计问题与对策[j].经济师,(1).
内部审计论文精选
摘要：当代信息技术是促进国家整体经济水平飞速发展的最主要的生产力，信息化审计进入各行各业。但在信息化的发展过程中伴随相应的风险，其风险种类较多。文章从企业施行内部审计的作用出发，对所可能遇到的诸多风险进行分析，以及对如何预防风险的策略进行全方位的探讨。
关键词：信息化审计；内部审计；风险；策略。
绪论。
在信息时代，互联网和网络终端产品与人们的生活紧密的联系在一起，信息化的发展直接关系到企业的兴衰存亡。企业的现代化管理方法采用信息化已成必然。在企业内部审计中，由于信息系统工程的繁琐性，很容易带来各种风险，如内部审计的环境改变带来的不可控制的风险、数据采集的风险、信息的系统数据泄露带来的风险、审计信息系统存在规章制度不完善而可能带来的风险等。
审计就是以经济监督的身份产生和发展起来的，脱离了监督，审计也就不一样了，企业审计师这样，内部审计更是如此，各行各业的审计都是如此。内部审计的工作内容是对风险管理、内部控制、治理程序进行评鉴，而不仅仅是对内部控制进行评鉴。内部审计运用系统和规范的方法通过评价的资讯路径来进行对各部门施行各种职能。内部审计［1］的主要作用可以概括为监督、促进、防护三个方面。内部审计的监督作用表现在对企业相关部门制定的各种财政法规和规章制度进行监督。它的促进作用是通过监察各种违纪违规问题，针对已经发生以及已经发生的问题提出需要修改的规章制度，从而促进企业加强管理、提高收益，达到企业的目标。它的防护作用是通过对企业的收入、支出情况进行详细的审计，对企业的内部控制的规章制度的完善性和有效性进行审计，从而保护企业的合法权益。
2、内部审计可能存在的风险。
尽管内部审计有着极其关键的作用，而且信息化环境下的审计与之前的传统审计相比也更加完善和严谨，但是在自身发展的同时也给企业各部门进行的审计工作带来了诸多风险。
（1）内部审计工作人员能力不足的风险。在追求高效的信息化时代，信息化审计需要内部审计工作人员具备高超的电脑操作能力和网络信息的应用的本领，甚至需要计算机技术的专业人才的。协助。内部审计工作人员的工作能力不足就成为了审计工作可能发生风险的前提，将造成审计信息的提取失误。信息系统的设计漏洞造成了系统的运行不可靠从而造成重大信息的数据的遗失和失效。在网络环境下的信息审计系统会有面临网络病毒的攻击风险，甚至造成系统瘫痪的严重后果。
（2）内部审计工作的核查风险。在内部审计工作过程中，内部控制制度是在传统核查过程的前提下进行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化环境下，传统的审查方式是不足以满足信息系统下的审计核查，这将会造成审计人员在审计过程中不能够对企业的所有方面进行审计核查，这就有可能会使企业的各方各面的核查工作出现纰漏，如信息输入不完善、数据的有效性、制度实施的合理性等方面。
（3）审计工作方式的含糊、控制制度不清晰产生的风险。在传统审计过程中，关于审计工作方式的含糊将会给企业带来极高的风险。在信息化的环境下，审计工作极易产生审计线索的不清晰，在传统的会计账单核算中是以书面的手工文本的形式反应出来，有章可循。而在信息系统下，工作人员进行修改时，系统自带的反结账、取消凭证的程序会使这一过程不留下任何痕迹。因此，信息化下的内部审计工作将带来难以规避的风险。
第一，提升工作人员专业技能。提高对在职审计人员计算机技术的提升，提高内部控制的专业素质，加强与著名财经高效的交流与合作，培养社会所急需的专业性人才，使他们有足够的能力胜任审计的专业工作，能够对企业及相关部门的行业环境、运营状况和市场条件进行完善的风险审查，不断地提高专业技能，进一步增加对专业人员的知识的掌握能力。第二，对控制系统进行安全性监管。内部控制系统在信息采集、传播过程、提升信息利用率方面具有巨大优势，但如果安全监管不当，就会带来泄露、遗失、窃取的风险。第三，完善相关规章制度和法律体系。在国家方面，很早就做出了应对企业内部审计的法律法规，由于信息化的发展，其制度在一定程度上失去了一定的实用性，应积极促进企业内部的信息化。
4、结论。
社会的发展，科技的创新，网络信息技术的应用和普及促进了传统审计方式的革新，信息化审计加速了审计人员的工作效率。由于信息化的发展的速度以及本身固有的缺陷性导致企业及其各部门在审计中产生了极大风险。因此从工作人员专业技能的提升、控制系统进行安全性监管、完善相关规章制度和法律体系三方面进行加强，切实做好内部审计带来的风险的预防工作，提高内部审计工作效率。
内部审计论文精选
:当前，施工企业内部审计实践出现了许多新问题、新情况，提高审计工作质量，增强审计实效对于防范风险、加强施工企业管理具有重要意义。本文结合审计工作实践，对施工企业内部审计存在的问题进行了剖析，并对提高施工企业内部审计质量提出具体的对策。
:施工企业；审计质量；改进。
施工企业经营具有较强的流动性，且施工项目分散、远离企业注册地且跨地区项目居多，施工材料和管理人员等生产要素也是流动的。以上特点导致企业的管理措施难以及时传递到工程项目现场管理过程中，这无疑也增加了审计工作的难度。
施工企业的建筑产品每一项都有特殊的建设要求，且施工的条件千变万化，施工企业的产品在其结构、功能、工艺方面均存在独特性。这就要求内部审计人员要结合施工产品的特点选择恰当审计程序和方法以满足审计需求。
工程项目计价有其特殊性，建筑施工项目中使用的物品，常常由于价格的调整、政策的改变造成较大的波动，且施工过程中工程变更的情况比较普遍，工程变更原因有设计原因、人为干预原因。审计人员要对工程项目计价原理、施工项目工艺流程等有所了解，这对审计人员的综合素质提出了较高要求。
施工企业业务的复杂性决定了对内审人员的专业胜任能力具有较高的要求。良好的审计工作开展需要审计人员了解工程造价、招投标、工程管理、材料采购和施工工艺流程，能看懂施工产值进度报表、主要材料和分包分析表等各类报表，从而切实发现施工项目存在的问题。但大多数施工企业内审人员大多是具有财务、审计知识结构人员，具有工程管理、施工预结算、法律、金融、信息技术等知识结构复合型人才匮乏，知识结构的单一、学历和职称层次偏低、人才储备不足、人员配置不到位等问题，严重影响了内审效能的发挥，大多数施工企业风险管理审计、信息技术审计、投资项目审计、境外审计未开展或开展不充分。
大多数施工企业对内部审计重视性不够，内部审计部门是形式存在部门，主要是应付上级单位检查和企业升级的需要。有的企业没有专门内审机构，只有专职或兼职内审人员，有的企业内部审计部门隶属于财务部门，有的企业内部审计与纪检监察机构合署办公，有的企业内审工作没有专人负责，内部审计独立性难以得到有效保证，无法发挥内审监督与服务并举的作用。如集团施工企业往往分级设立审计机构，若上级对下级审计，审计监督力度较大；同级审计力度较弱、权威性不足；特别是二、三级审计机构存在从本单位利益出发，不愿上报真实审计情况，上级机构对下级审计机构监管不到位，无法形成提升审计质量的合力。
目前，大多数施工企业使用的审计技术与手段无法满足现阶段审计工作需求，主要表现在：一是技术与方法仍然是以手工查账为主，利用自己的业务知识和经验判断随机抽取样本进行审计，未利用科学的审计抽样方法和专业化的审计软件，审计手段比较落后，无法确保内部审计的准确性、全面性和客观性，不能对风险进行量化；二是仍然是以账项基础审计为主，较少考虑风险控制因素，未建立风险导向审计模式，审计成果利用率低；三是很多施工企业，由于审计资源的限制，很少深入施工现场进行审计，往往简化审计程序，如审前调查不充分，制定的审计方案缺乏指导性，对重大问题没有查深、查透，审计证据的真实性和可靠性不足，无疑加大了审计风险。
施工企业对内部审计质量监管薄弱，主要表现在：审计机构由于时间紧、任务重，存在“为完成任务而审计”的应付思想，对审计工作质量重视不够；没有专门的机构或人员对内部审计工作质量进行检查、督导和考核评价；未建立健全内部审计质量控制一系列制度，质量控制标准、质量责任界定不明确，审计程序不规范，未形成完整的审计质量控制体系。就一些大中型国有建筑施工企业内部审计制度及标准建设情况来看，一是缺乏业务规范，许多业务领域没有审计管理办法，如境外工程项目审计管理办法、对外投资项目审计办法等；二是缺乏审计工作管理制度，如内部审计质量责任追究办法等；三是更缺乏具体的业务工作标准，如各种业务审计操作手册等，审计工作标准难以衡量，随意性较大等。
大多数施工企业内部审计的范围局限于财务收支审计、任期经济责任审计、工程项目期间成本审计、以及上级下达的必审项目，对企业内部控制制度评估、管理审计等涉及较少，工作重点依然是查错纠弊，并未真正实现降低风险、为企业增加价值的作用。另一方面，对事前审计和事中审计开展不充分，特别是未严格开展建设工程项目全过程跟踪审计，审计效能发挥不到位。
一方面，由于审计机构组织地位不高，内部审计报告发现的工程项目的违规、违纪问题、内部管理控制缺陷、提出的审计建议等往往得不到企业决策层的重视，审计整改不到位、审计成果转化困难；一方面，尚未建立健全审计发现问题的追踪整改机制，不能及时督促有关部门与所属单位认真落实整改，不利于审计结果的贯彻落实和审计工作质量的提高。
一方面，可根据产权关系、法律地位、经济关系等实际情况，选择与内部审计职能所需层次相适应的模式。内部机构健全的集团企业可在股东会下设董事会和监事会，在监事会下设审计委员会，对董事会负责，业务上接受监事会的指导；集团下属子公司单独设立内部审计机构，其审计负责人可由集团委派，其考核和选聘由集团公司进行，业务上接受集团公司指导，确保其独立性；集团下属核心分公司，可派专职审计人员或设立审计派出机构，加强日常审计监督。另一方面，对于审计机构由财务部门分管的情况，应改为由董事长或总经理直接领导，提高其独立性和权威性；对于与其他部门合署办公的情况，应尽量避免，审计机构应独立设置，审计人员应专职专责。
一是建立审计人员准入制度，人员的选聘上，注重专业能力和综合素质，吸收具有工程技术、法律、经济管理、税务、计算机技术的复合型人才，优化审计人员的专业素质和知识结构。二是加大审计人员的专业培训力度。积极参加内审协会举办各类职业教育和后续教育，特别是加强施工企业经营流程、工程管理、工程造价、风险管理方面的培训，加速其知识更新，提高其执业能力。三是加强审计人员沟通表达能力和写作能力培养。审计过程中能与被审计单位有效沟通、建立互信，提高审计效率；提交的审计报告重点明确，审计发现的问题能切中要害、提出的审计建议切实可行。四是加强审计人员职业道德教育，恪守客观、公正、廉洁的审计准则，增强审计人员的责任感和使命感。五是大力推进内部审计师职业化建设。通过建立内部审计激励机制，完善内审人员监督、考核和评价体系，调动内审人员积极性。
一是加强先进的审计技术方法的推广、应用，大力推广并完善审计抽样、内部控制测评以及风险分析等方面的方法。二是加强审计机构信息化建设。积极开发和使用计算机审计软件，适时开展非现场审计和云审计，建立在建工程项目审计数据库，对全部工程实行动态管理，随时掌握工程的进度产值、付款、合同等相关信息，努力提高运用信息化技术核查问题的能力和手段。三是加强内外部审计相结合。健全购买社会审计服务项目监督管理机制，加强审计全过程质量控制，严格社会审计质量过错责任追究制度。
一是大力推进标准化体系建设，不断完善内部审计制度及评价标准，根据内部审计准则并结合施工企业实务特点，量身打造具体的'审计实务质量标准，如审计工作方案质量标准、审计工作底稿质量标准、审计报告质量标准、审计档案质量标准等；二是根据施工企业的业务特点，制定具体的业务管理办法，如工程项目审计管理办法、项目后评价审计管理办法、境外投资项目审计管理办法等；三是建立内部审计质量评价机构，健全内部审计考核评价体系，通过制定相关规范，规范具体审计行为，如大型施工企业集团审计部设立专门人员从事内部审计质量监管工作，定期或不定期对审计工作质量进行综合考核评价，构建基于定性、定量的考评标准体系。四是建立审计责任追究制度。通过明确审计责任督促内部审计人员认真履行审计职责，规范日常审计行为。五是引入外部评价机制。可以由上级监管机构、会计师事务所、行业协会等对内部审计项目进行再审计，抽查重点、金额大、有代表性的审计项目，通过同业互查促进内审质量提高。
一是加强工程项目全过程跟踪审计。建立事前预测、事中控制、事后评价三结合的审计模式，及时发现项目施工管理过程中各环节可能出现的问题，以便采取有效措施，确保工程施工项目效益得以顺利实现。实际工作中，既要对施工企业的重大经营决策、重大采购业务等进行事前审计；又要事中监督评价施工预算、进度产值、工程成本、经济合同、资金使用等的真实性、合理性、合法性，可通过建立现场巡查制度、联席会议制度、完善审计评价体系等加强施工阶段审计监督；工程办理工程结算和财务决算后仍要对工程效益进行审计。二是构建基于风险管理的施工企业内部审计。内审人员应深入施工一线，研究施工项目进度特征，广泛收集风险数据和风险资料，并注意总结施工项目中的共同问题，致力于构建风险导向型内部审计框架，将风险管理渗透到施工企业的业务流程和管理职能中，实现发现型审计向预防型审计转变，平均分配资源审计向风险导向型审计转变。
一方面，建立审计追踪整改落实台账，规定整改时限和责任单位，定期检查被审计单位对审计发现问题的整改落实情况、对审计意见和建议的采纳情况，确保整改落到实处；另一方面，应注重与被审计单位的沟通，对其采取的整改措施和审计发现的重大问题进行后续审计，施工企业内部审计人员、工程项目部和高级管理层应发挥各自的作用，根据改善后的情况或被审计单位表明已经或将要采取的措施对企业控制环境的风险进行重新评估，编写审计工作底稿并计入审计档案，持续报告后续审计发现。此外，还要形成部门联动机制，审计过程中发现严重违纪、违规问题时，及时移交纪检部门或司法部门立案查处。
[3]中国内部审计协会。第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制[z]，20xx.
内部审计论文提纲范文
(1)国外发达资本主义国家对内部审计独立性的相关定义。
(2)我国内部审计独立性的相关定义。
2、内部审计的发展及其独立性的必要性。
3、我国内部审计独立性所存在的缺陷。
(1)加强内部审计法律法规的建设。
(2)通过国家引导实现内部审计独立性的自我形成。
(3)提高机构设置以增强独立性。
通过对内部审计独立性的研究，找到增强内部审计效果及其独立性的措施，以更好的为公司服务。
(设计)的主要研究方案(拟采用的研究方法、准备工作情况及主要措施)。
(一)研究方法。
采用中西对比的方法，对中国与外国内部审计发展方式差异进行研究。并对我国现在的内部审计独立性的现状与国外进行比较。采用理论分析的方式，一方面尽可能多的查阅资料，另一方面请教学院教授，并结合自己的理解进行写作。
(二)准备工作选定题目后，积极借阅大量参考文献，搜集整理有关资料，为写作做好准备。
(三)主要措施。
首先深入的阅读搜集整理资料，了解选题方向的研究现状，已经取得的研究成果，找到论文写作的切入点。其次写好。
开题报告。
和写作大纲，交由老师指导，确定开题报告和写作大纲。然后开始写作论文，完成初稿，并在老师的指导下完成整篇论文。
内部审计论文【精选】
摘要：近年来，教育事业快速发展，教育资金的安全使用和管理成为教育系统的工作重心。教育内审工作对促进教育行政部门和单位遵守国家财经法规，规范内部管理，加强廉政建设，维护自身合法权益，防范风险，提高教育资金使用效益起着举足轻重的作用。本文从介绍内部审计工作概念入手，结合目前教育系统内部审计工作现状，分析了教育系统存在的对内审工作认识不清、内审制度不健全、内审机构不独立、内审人员素质偏低、内审方式落后等问题，并探讨了加强内审工作的相关对策。
关键词：教育系统内部审计问题对策。
在教育系统内开展内部审计是解决这一问题的重要途径，它是教育系统内部审计机构、审计人员对财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价的一种行为，对促进教育行政部门和单位遵守国家财经法规，规范内部管理和资金使用，加强廉政建设，维护自身合法权益，防范风险，提高教育资金使用效益起着举足轻重的作用。但是目前教育系统内部存在对内审工作认识不清、内审制度不完善、内审机构缺乏独立性、内审人员素质偏低、内审手段落后等问题，影响了内审工作职能的有效发挥。因此，正确认识和发挥教育内部审计工作的作用，多措并举，解决内部审计工作存在的问题，有效发挥内部审计监督评价职能，提高资金使用效益，确保各项教育事业健康稳定发展，具有重要意义。笔者就此谈谈几点粗浅的认识。
一、教育系统内审工作的现状和问题。
（一）对内审工作认识不清晰。
目前，教育系统内部对内审工作的认识不清晰，有的单位把内审看成是专挑毛病的部门，认为内部审计就是检查内部经济问题，忽略了内部审计这一有效的综合监督机制，没有充分认识到内部审计在促进单位管理和提升效益中的重要作用；有的领导认为内审工作会制约自身的权利，从心底里有抵触情绪，消极应付，排斥内审部门，误解内审工作；也有的人认为，内审是“自己审自己”，没有权威性。在这种环境之下，内审机构的设置、人员的配备、职权的界定都带有浓厚的行政命令色彩，内审人员工作积极性和主动性不高，内审工作职能难以发挥。
（二）内审制度不健全。
当前教育系统内多数单位缺乏统一完善的内部审计制度和监督机制，未按规定落实审计职责，未建立完整的内部审计体系，内审人员职责分工不明确，操作流程不规范，控制目标不清晰，对内审人员的激励机制不健全，因此不能给内部审计工作营造良好的环境，不能在制度上保证内审工作的独立性和权威性，难以激发内审人员的工作积极性，影响了内部审计力度和查证深度，容易产生审计风险。
（三）内审机构缺乏独立性。
由于单位对内审职能认识不清，加之制度不健全，导致内部审计机构在设置、隶属关系、人员编制上也出现不合理的问题。有的单位把内审计机构设在财会部门或监察部门中；有的单位由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗；有的单位领导既领导财会工作，又领导审计工作，内审机构的`非独立性，使得内审人员的切身利益不可避免地受所在单位利益控制，在这种情况下，内审人员很难客观公正地深入开展工作，其监督职能受制约。特别是当领导出现违规违纪时，内部审计机构往往显得无能为力。因此，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。
（四）内审人员素质整体偏低。
教育系统内审人员很多都是财务、纪检等其他部门兼职或临时抽调过来，审计人员没有一定的业务知识和实践经验的积累，因此内审队伍呈现专业比较单一，知识结构不合理现象，内审人员难以自如应付内审工作，不能马上找准切入点并及时在审计工作中发现问题、提出有价值的意见和建议。
（五）内审手段方式落后。
当前教育系统审计方式和手段落后，事后审计多，事前、事中审计少，内审多数采用的是传统的审计方法，主要通过翻阅凭证、账簿和报表，核对账证、账账、账实、账表来检查单位的资产、负债、收入、支出情况，把主要精力集中在查错纠弊、违纪违规方面，侧重于财务收支的合理性与合法性审计，属于“监督导向”型的“检查系统”，过分强调其监督的职能，忽视了对教育单位资金使用效益和运作情况的分析评价，这使得内审的职能、质量难以得到有效保障和提升。
二、多措并举，加强教育系统内审工作。
（一）转变观念，提高对内审工作的认识。
要提升内审工作质量，改善内审工作的现状，首先要转变观念，提高对内审工作的认识。首先要转变单位领导对审计工作的观念，因为内审工作的好坏，除了靠内审人员自身努力外，还取决于教育主管部门和本单位领导人对内审工作的重视程度。要提高领导对内审工作的重视程度，就要让单位领导意识到内审工作的重要性。
因此，内审人员一方面要主动向单位领导宣传国家有关财经法律政策，及时向领导汇报工作情况，为领导决策提供有效信息，另一方面要积极向领导灌输内审工作的重要性，让领导明白内审工作是为了更好的保护领导、支持领导的行为，从而使得领导更加配合、支持、重视内审工作。
其次要转变被审计单位的观念，改变以往认为内审工作是找茬挑刺的想法，让被审计单位明白内审工作是为了规范单位内部管理，提升单位管理水平，要从被关心、被爱护的角度理解内审工作，进一步强化内审工作职责，明确内审工作目标，加强对内审工作的领导和管理，并将内审工作纳入领导重要议事日程，实行分工负责制。
（二）建立健全内审制度，推进内审工作规范化。
健全和完善相关制度是教育审计工作的基础，必须始终坚持加强内审制度建设，使教育审计有法可依、有章可循，规范地开展审计工作。要在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》及内部审计章程的指导下，严格遵循“以财务收支审计为基础，以经济责任审计为重点，以内控制度评价为手段，以提高学校财务管理为目的”的审计方针，实现审计工作规范化、程序化、制度化管理。同时要明确内审工作的权利职责，全面加强内部审计组织体制、规章制度、工作程序、业务培训等方面的建设，制定结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的审计工作运行机制，使内审工作朝着科学有序的方向发展。此外，要建立健全对内审人员的激励考核机制，通过监督和考核充分调动内审人员的工作积极性，挖掘其工作潜力，最大化做好内审工作。
内部审计论文【精选】
:当前形势下，高职院校的内部审计，通常未成立独立处室，内部审计专职审计人员缺少，力量相对薄弱，而审计工作量又日趋上升任务大。在这种情况下，内部审计通常很难面面俱到学校的各个部门的财务收支审计、专项审计、经济责任审计、科研项目审计等工作。而当今社会，市场经济在飞速发展，高职院校内的经济活动领域也慢慢变大，高职院校创新创业的独立核算单位也不断增多，所以，为有效提高审计质量，进一步发挥审计监督作用，保证审计的力量满足于现实发展的要求。在客观上，高职院校可以利用引进社会外部审计机构配合学校内审人员协助完成内部审计工作，不断地增强内部审计力量，使高职院校内部审计力量发挥出更大的审计效益。
根据目前资料显示，许多高职院校内部审计部门未独立设置，专职审计人员缺少、审计模式和手法等似乎有些薄弱，对于全面开展高职院校的内部审计的工作有着较多限制。这些工作主要表现在以下几方面：审计部门未独立处室，专职审计人员很多学校只有1位，致审计力量薄弱。因内部审计的工作人员少及其工作能力有限，所以引进外部审计力量，是发挥高职院校审计作用相当有力的方法。主要从事事后审计工作。高职院校内的审计工作换句话说则属于完整的、系统性的工作，事后审计只是整个审计工作的其中一部分，因此不可忽略，我们应该把审计关口前移，不但要注重事后审计，同时也需要事前审计和事中审计。做到事前介入，事中监督，事后检查。
(一)持续增强高职院校的内部审计力量。
高职院校如果将每年的外部审计（如年报审计）增加规范化要求和其他附带内部审计职责，使外部审计在审查学院年度账务时，同时指出审计问题，提出规范化建议。也即让外部审计的工作做到更加深入和完善，不但对学校财务账目的编制情况进行审计，而且及时找出并对学校内控制度和规范化进行指导与完善。根据资金利益、资金数额的设定、资金流动方向、资金预算等等很多方面需求，使学校财务管理相关工作变得不断地规范和完善，同时使学校的资金利用率不断地提升。这样，类似于本属于高职院校内部审计的财务收支审计这块工作慢慢依托外部审计力量趋于完善与贯彻完成。
(二)合理科学化对高职院校内部审计的资源进行配置。
在目前的阶段，高职院校在具体的实施审计外部化的工作时，我们需要改变固有的想法，不能只把外部化工作简单的变为内部审计工作的外皮，我们要发挥好外部审计的力量和作用。我们还需要不断改变思想，外部审计不只是我们的协助力量，同时可以视作为相互学习的一个难得的机会。共同积极工作，携手完成共同目标，并且相互不断从中学习汲取有益的经验。当然外部审计在完成高职院校内部审计安排的工作任务中所遇到的问题，必须及时地与内部审计进行沟通，这样才能确保高职院校内部审计工作的质量和绩效，让外部力量发挥的淋漓尽致。
(三)谨慎合理选择是否采取外部的'审计服务。
高职院校引进外部审计，实施内部审计工作外部承包服务。可以结合高职院校实际，拟通过公开招投标方式委托社会中介机构会计师事务所。需注意的是，在早期采取外包服务未成熟时，我们应对高职院校审计工作实际的状况进行分析，实施慎重的选择。首先我们应对外部审计作出合理的判断，其次还应展开多次阐述。这是因为顾忌校内的资金流动问题，外包服务资金大小及服务单位资质、技能及保密性等，做出综合、合理的分析之后，才能做出最佳的选择。
总而言之，处于经济形势持续变化的大环境之下，我国高职院校扩招的数量与范围同时持续的在提高，学校创新创业部门的扩大化，借助科学合理的增强高职院校内部审计与外部化结合的管理，提升高职院校内部审计力量，能够进一步改良和完善校园内部的研究资金与教学经费的管理，从而全方位确保校园内部的资金可以得到有效使用，在一定基础上大大弥补了高职院校内部审计力量薄弱的现状。
内部审计论文【精选】
【】企业各项工作的正常运行离不开审计工作的大力支持，我们应该采取科学的对策保障内部审计工作的落实。然而，不少企业并没有创建科学完善的内部审计部门，审计工作人员的专业技能较弱，并且相关的控制、考核工作过于注重表面形式，工作准则与控制方法有待进一步完善。下面本文主要探究了企业内部审计工作质量的考核工作，希望能够有效提升企业审计工作质量，推动企业审计工作的长远发展。
【】企业内部审计；工作质量；控制；考核。
针对企业审计工作质量的考核实际上是对于审计过程及其结果的评估，考核过程中主要包含审计工作流程、审计工作人员的自身素质以及审计结果的评估等。审计工作质量越高就会使企业工作的管理力度越高，通过提升审计工作质量还能进一步完善审计工作流程，同时提升企业的运营水平以及考核水平，保障企业审计工作的顺利完成。在我国，企业审计工作质量的考核现状仍然有待进一步完善，否则就会影响企业审计工作的顺利完成，因此我们应该采取科学的对策不断改善当前的审计工作质量考核现状。
（一）企业内部审计部门有待进一步完善。
企业审计部门有待进一步完善，否则就会影响企业审计工作的顺利落实，还会给企业运行效率以及经济效益带来一定的负面影响。当前我国企业的审计工作并没有得到人们的全面了解，这也是引导企业审计结构不完善的原因之一。部分企业尽管创建了完善的内部审计机构，但是对其的重视程度以及了解程度不够，加之缺少一些科学的规划方案，进而影响整个审计工作的顺利进行，给企业的正常发展带来负面影响。另外，企业审计工作的独立性有待提升，审计工作直接受到企业领导的管辖，当然，企业高层领导者以及财务人员能够同时管理审计工作发展，不仅如此，审计工作还受到总经理等部门的控制，这样就会导致审计工作的管控局面较为混乱。
（二）企业审计工作人员的综合素养较低。
企业审计工作人员的综合素质直接关系到审计工作质量的提升一级企业的未来发展，因此，要想推动企业的长远发展，审计工作人员应该努力学习相关的审计知识，不断提升自己的综合技能，这样才能更好的为企业发展服务。在我国，审计工作并没有得到所有企业的重视，大部分企业的审计工作都是由财务工作人员代为操作，这样就会影响企业审计工作质量的提升。由于企业审计工作内容较为复杂繁琐，变相增加了工作人员的工作难度，从而在一定程度上印象概念股企业审计工作质量的提升。
（三）审计工作的控制与考核工作过于重视表面工作。
由于企业审计工作的'起步时间较晚，因此无法得到企业的认可与关注，审计工作的效率及质量也受到了一定影响，审计工作技术无法得到有效提升，其控制与考核模式过于重视表面形式。第一，当前我国的社会经济发展迅速，企业审计工作也面临着较大的挑战和机遇，然而不少企业并没有发现审计工作的潜在价值，片面的认为审计工作就是简单的财务收支审核及检查工作，所以无法有效管控企业各项工作的正常运行。另外，企业财务信息的审计方法多种多样，其中比较常见的有核对、审阅等，企业审计工作效率较低。第二，我国大部分企业内部都缺乏像样的审计机构，审计工作的控制与考核工作无法有效落实，考核模式过于表面化，很难控制审计工作过程中存在的潜在风险。
（一）创建科学完善的企业内部审计机构。
企业内部审计的主要任务就是完成自我考核工作，不少企业都忽略了企业内部审计工作的潜在价值，因此并没有创建科学完善的企业内部审计机构，这样就会制约企业审计工作质量的提升以及企业的未来发展，因此，我们应该及时了解市场发展情况，结合企业的实际发展需求创建科学完善的审计机构。第一，企业高层管理者需要仔细了解审计工作的内涵，重点关注内部审计工作质量的提升，同时还应该加大内部审计工作的投资力度。第二，我们还应该不断加强审计工作与其他各部门工作之间的关联，协调好不同部门之间的关系，一致对外防范企业审计工作存在的风险，及时找到审计工作中出现的问题并提出解决对策。另外，企业还应该制定一套科学的考核机制，结合审计工作现状不断改良审计工作流程及审计工作模式，提升审计工作质量。
（二）定期引进先进的审计人才。
要想提升企业内部审计工作质量，首先应该拥有专业技能较强的审计工作人员，这样才能出色完成各项审计工作，才能从根本上提升审计工作的总体质量，为此企业应该定期引进先进的审计人才。第一，企业需要定期对审计人员进行科学培训，让审计人员掌握更多的审计知识，不断提升审计工作人员的综合素质，这样才能提升企业审计工作的总体质量。同时，通过充实人才队伍能够有效地改善内部审计中存在的问题，不断提高内部审计工作质量。其次，企业在进行人才招聘的过程中，应当改进现有的招聘方式，严格人才招聘制度，通过科学合理的方式，挑选符合现代化经济社会发展的专业人才，不仅要具备扎实的专业技能，而且要具有良好的业务能力和职业素养。
（三）认真落实企业内部审计控制与考核工作。
要想认真落实企业内部审计工作的控制与考核工作，我们应该从审计工作技术方面入手，通过引入先进的审计技术，结合当前审计工作现状不断改良审计技术。第一，企业需要把审计人才当作重点培训对象，充分发挥人力资源的作用提升审计工作团队质量，进而推动审计工作的长远发展。第二，企业应当通过改进现有的控制方法，引进先进的控制技术手段等方式，提高对内部审计工作质量的控制效率。企业应当在此基础上，建立合理的奖惩机制，针对内部审计工作的不同环节，进行全面的控制与考核，并且对表现较好的员工进行适当的奖励，在提高内部审计工作公平性的同时，激发员工工作热情。
最近几年，我国的社会经济取得了较为理想的成果，企业种类及数量都了很大程度的提升，企业内部审计工作属于企业的管理方式之一，能够有效推动企业的长远发展。企业内部审计工作质量的控制及考核受到了人们的广泛关注，应当通过完善现有的内部审计机构和控制方法，加强对人才的培养与引进，将控制与考核工作落到实处，明确内部审计工作标准等对策进行改进，促进企业实现进一步发展。
[1]盖旭玲。内部控制理念下企业的内部审计工作[j].中外企业家，20xx(07).
[2]夏丹，王丹，王长明。论企业内部审计存在的问题与对策[j].中外企业家，20xx(11).
内部审计论文
直面经济全球化的趋势，积极应对我国加入wto后的形势，要实现私营企业经济的新的突破，除了要发挥私营企业机制活、反应快的特点外，放大重点私营企业的作用，还必须在帮助私营企业在内部管理上下功夫，建立更加合理的内控制度，完善激励机制，激发员工的创造力，通过制度创新、技术创新、产品创新和营销创新，使私营企业步入持续、稳定、健康发展的快车道。目前已有一种好势头，为促进私营企业的发展，内部审计已不是国有企业的专利，受私营企业老板的青睐和重视，内部审计在私营企业中呼之欲出，发挥的作用也愈来愈明显。本文试就私营企业开展内部审计工作谈一些看法：
随着市场经济的深入发展，私营企业的规模和在国民经济中所占的份额都在逐步扩大，“存在的就是合理的”，私营企业的发展趋势说明私营企业的经营机制和管理体制是符合生产力发展要求的，其组织结构的设置和管理模式也是很有可取之处的。从调查的常州市区私营企业的情况看，设立内审机构、开展内审工作已成为一种好的态势，令人欣喜。
现有的私营企业大体有两大类：一是从成立企业起即新注册登记时为私营企业的，第二类是从原来的国有或集体所有制企业改制而成重新变更登记为私营企业的。相应地，内审机构也有成立企业时设立的内审机构，还有在企业改制过程中，保留原有的审计机构；也有随着私营企业的发展后增设的。
据对常州市区注册资本1000万元以上的11家设立时即为私营企业的单位进行调查，已经设立内审机构的就有5家，配备内审人员16名。国有企业改制为私营企业后，内审职能虽然受到一定的影响，但总体上讲还占有一定的位置，表现在有的单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位配置了人员，还有的单位加强了内审力量还得到了加强。如，武进中天钢铁有限公司、武进阳湖棉纺集团、武进勤益染织有限公司等在改制为私营企业后，都保留了内审机构；侨裕集团有限公司于20xx年10月改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员。江苏新城集团公司财务与审计合署办公，设有4名专职人员负责基建预、决算审计工作。
分析目前已设立内审机构或已开展内审工作的私营企业现状，有这样几个特点：
1、出于企业自身的需要。区别于国有大中型企业法定要求建立内部审计监督制度，虽然国家和政府对私营企业建立内部审计监督制度没有法定的要求，但私营企业为管理需要自发设立内审机构或配备内审人员开展了内部审计工作。
2、这些私营企业大都是企业规模较大、经营状况良好、管理层次和幅度较复杂的企业，决策层对间接管理的下属控制线较长，需要通过专门的机构或人员实施控制职能。
3、内审工作与日常管理活动紧密联系，有的内审工作已经上升为企业的高层管理活动。与国家审计相比，企业内部审计除了监督控制外，还承担着日常的企业管理工作，如侨裕集团公司审计部门加强对公司资金运作过程和状况的审计，通过审计，分析资金使用效益是否与计划相一致，根据资金运行动态判断资金的运行质量，协助领导进行科学的决策。江苏新城集团公司内审机构参与公司包括子公司经营目标、经济指标的制订，每季度对子公司经营状况进行事中审计，并及时反映审计情况，有针对性地提出建议，协助领导加强内部管理，确保了经营的有效性，使企业的经营活动朝着良性方向发展。
目前在国外企业流行健康诊断。美国管理学家卡佩尔在他所着的《企业成长的哲学》中提出一个重要的`观点，企业同一切有生命的机体一样，也有生老病死。也就是说，企业在运营活动中面临内外环境的变化，会存在许多深层次的危机，如果不进行健康诊断，加以治疗预防，将陷入危险的境地。这就需要专业人员从调查企业经营的实际状况入手，发现并运用在运营中存在或蕴含的问题，运用科学的方法，进行定量或确有依据的定性分析，查明产生问题的原因，提出切实可行的解决方案，进而指导方案实施的过程，被称之为企业诊断行为。这个诊断过程，可分成两块，一块由外部专业人员进行，另一块则由内部审计人员承担。内部审计人员通过有效的内部审计，对企业经济状况进行鉴证、评价和服务。
从调查反映的情况看，私营企业开展内审工作存在着这样的状况：
（一）内审机构有扩张之趋势。
随着企业规模的壮大，大多数私营企业普遍认识到，建立一个独立的通过发挥企业内部审计的监督和控制职能的监管机制来为企业决策者服务，已成为企业管理的内在需要。在改制过程中，有的企业内审职能不但没有削弱，反而得到了加强。尽管这个面还不是很大，但已有不少单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位内审力量还得到了加强。如，武进区已有3家公司在改制为私营企业后，仍保留了内审机构；1家公司改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员；还有1家公司采取了财务与审计合署办公的形式，配置4名专职人员负责基建预、决算审计工作。一些原来未设内审的企业也认识到了内审的作用和价值，通过向社会招聘审计专业人才来逐步开展内审工作，如常州长兴集团有限公司专门到省级报纸上发布招聘内审人员的信息，还有的私营企业则通过现有管理人员到审计机关学习或到其他企业取经的方法，逐步掌握内审的技术和方法，发挥内审的功能，来为企业服务。
（二）内审领域有拓展之迹象。
目前，私营企业内部审计部门通过一段时间的探索和实践，经历了从无到有，从小到大，由知之不多到逐步进入角色的过程，审计的领域已由原来的财务收支审计、企业价格审计、基建项目审计，逐步向经济效益审计、内控制度审计拓展，从事后审计向事前审计、事中审计发展。
设计到物资采购、工程施工。江苏新城集团公司内审机构参与公司包括子公司经营目标、经济指标的制订，审计的范围扩展到实现业绩和指标兑现的考核方面。
（三）内审工作有规范之要求。
内审工作除了管理层交办任务外，需要有内部的规章制度来明确其职责范围，方便与其他部门的协调，从而保证企业内审工作有序、有效地开展。内部审计需要解决“审什么、如何审”的问题，希望有开展内部审计工作的各种规范，特别是内审职能方面的规定。目前已有不少企业建立、健全了内部审计制度，常州一家专门从事电器的企业新组建内审机构，还为具体开展工作，先制定企业的内部审计规章，而后再着手开展工作。武进中天钢铁有限公司下发了《关于完善比价采购管理办法的意见》，规定对公司所有采购物资都要进行价格审核。公司专门成立了招标采购工作小组，由公司领导担任正副组长，内审人员分工明确，责任到人，严格操作程序。常州市侨裕集团公司内审部门在工作中严格执行内控制度。内审人员在一次材料采购价格审计中，发现该材料价格同比市场价格要高，他们还发现材料采购员在采购过程中拿了回扣，而该材料采购员却是公司老总的亲戚。内审人员严格执行企业内部制度，如实向领导汇报了情况，公司老总对此很重视，并按制度办事，及时将此人调离了原岗位。
私营企业内部审计工作已经成为一种星星之火，大有燎原的希望。但也受到条件和环境的限制，主要是私营企业领导的重视程度决定着内审工作的开展，目前从私营企业领导层讲，重视程度还是参差不齐，有的已经意识到开展内部审计工作的重要性，并积极开展行动。有的还是不够重视，算经济账比较多，在开展内部审计方面并不积极主动。有的领导受自身的素质的影响，对内审工作不熟悉，怕找麻烦，就更谈不上建立制度等。由于受领导重视程度的影响，在工作开展方面也出现了迥然不同的状况。有的已经设立了内部审计机构，配备了专职人员，比较正常在开展审计工作；有的设立由监事会的监事代理其职能；有的审计与财务部合署办公，兼理两种职能；当然还有不少企业尚未成立并开展工作。从工作开展方面看，显得很不平衡。有机构的好于没有建立机构的，有专职人员的工作要明显好于没有专职内审人员的。当然，也有的内审机构形同虚设，没有发挥出应有的作用。
究其原因主要有四个障碍：
一是认识障碍。随着公司的扩展，投资的多元化，管理层次的增多，设立内部审计机构是改变私营企业家族式管理方式的一条重要途径。但在相当一部分私营企业主尚未意识到，对成立内审机构的重要性和必要性认识不清。要促使加强企业管理，提高企业经济效益要求私营企业建立内审制度。
二是管理障碍。目前中小私营企业以及一些规模较大的家族式集团企业，管理松散、没有章法，尤其是财务管理不健全，普遍存在三假（假凭证、假账册、假报表）等情况，财务信息的真实性很低，离现行财务制度的要求还有很大的差距，距建立审计制度的规范要求更远，在此基础上建立内审、内控制度则还有漫长的道路。经济全球化，企业国际化，面临许多新问题、高风险，如果有熟悉企业业务、具有经济、法律、审计等多种专业知识的内审人才为管理层提供了这样的服务：通过对企业内部控制环节的评审、对经济合同的把关，减少了企业运转过程中的不利因素、降低了经济业务的风险，内审的存在和地位就不言而喻了。
三是素质障碍。一方面是领导者的素质参差不齐，起点不一样，私营企业的差异也很大。大部分企业主在市场上搏杀了几年，在一些方面有所提高，但文化、经营思想、管理水平、守法诚信等方面的素质相对较低，难以通过科学的管理来提高经营效益。另一方面内审人员的素质有待提高。现有从业人员缺乏必要的审计知识和技能，难以胜任岗位工作。从投入产出进行分析，如果私营企业的内审为企业所创造的价值（节约的费用）低于企业为内审所支付的成本，则企业很可能反对设置内审，企业高层管理对内审提出了目标和期望，如果内审难以完成目标，则内审的地位就要打折扣了。
四是舆论障碍。表现在对内审作用的宣传不够。当前对内审成果的统计、汇总、总结工作很薄弱，统计数据没有真正反映内审的作用，社会上对内审作用的宣传还很不够。由于内审不直接创造价值，而是通过查找漏洞提供改进建议来促进企业效益提高的，其创造的价值是隐性的，由于不重视内审成果的统计和总结，没有数据来反映内审的工作，长久下去，内审的作用很容易被淹没。由于种种原因，不少人戴着有色眼睛看待私营企业，真正有才能的专业人员也不一定看好这个群体，如某私营企业主在招聘内审人员时就很难找到理想的对象。
首先要解决“有人管”的问题。私营企业的内审工作是个新生事物，决不能让其自生自灭，必须有一个机构将他们管理起来。成立内审协会，实施内部审计行业管理，不失为一种管理模式。通过内审协会具体制定内审标准、规范，培训教育内审人员，组织内审人员交流推广先进经验，总结提高内审理论方法，对内部审计执业人员实施必要的指导和管理。
其次是解决“审计机关能够管”的问题。政府转变职能后，对内审人员进行管理的职能不应属于政府机关，但从广大内审人员的愿望出发，还需要审计机关的指导和管理。但目前审计机关没有法律依据对私营企业开展工作，这有待于上级部门以规章制度的形式加以明确和规范，成为审计机关的工作依据。
再次是解决内审工作的“定位”问题。内审工作是经济组织自我约束的手段，是以财务审计为基础，审查本组织中的财务成果是否真实、准确、合法、有效，通过对影响组织财务成本的因素进行分析，可以评价和挖掘提高企业的经济效益的潜力，从而有效地加强内部控制，严肃财经纪律。私营企业的内审工作重点应当放在增值方面。企业的目标就是为了获利，不管是开展生产、销售和提供服务，还是设立各种机构、配备各种人员，采用先进的设备、技术和方法，其最终目标都是为了获取利润的最大化，内部审计人员也要为这一目的而工作，通过促进有效地节约成本费用，来帮助企业实现这一目标。内审人员对企业经营管理各个环节进行分析评价后，对企业的生产经营提出改良的建议，如果被采纳，改变了企业可能形成的损失，就是内审人员为企业增加的价值。
第四是关于进一步提高私营企业的整体素质问题。人是生产力中最活跃的因素，与技术和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私营企业主的素质，使私营企业的老板们认识到内部审计的意义和作用，认清“内部审计是现代企业制度的重要组成部分”，促使私营企业重视内审工作，加快建立现代企业制度。其次内审人员的素质要高。除了在选配内审人员时要具备一定的资格要求外，还必须对现在已经在岗人员加强内部审计实务标准和内部控制评审方法等内容的继续培训，提高该行业执业人员素质，使其不仅有较高的职业道德，还具有较好的审计业务能力，善于从宏观上把握整个的企业的流转环节，为企业领导决策提供有效服务。
内部审计论文精选
随着改革开放的不断深化，农村的经济改革也在大规模地开展，可以用如火如荼来形容，农村的经济是我国经济政策关注的重点，农村金融必须与经济有机结合。信用社改制成农商银行是其发展的必由之路，改制之后农商银行的内部审计机制的作用也不断增强。在这样的背景下，加强对农商银行内部审计监督机制显得很有必要，因此，对这一课题进行研究很有现实意义。本文以此为着力点，对农商银行内部审计监督机制进行分析，希望能对农村金融的发展起到一定的促进作用。
改制；农商银行；内部审计；监督机制。
审计指的是对监督对象活动的监督和评价，它的作用往往也会随着监督对象的变化而产生变化，能够为经济社会的正常运行和健康发展提供重要的保障，预防有可能出现的一系列问题和风险。正因为审计的重要作用，必须加强并完善审计的机制以改善农村商业银行的经营和管理水平，提高银行的安全性可靠性，促进银行的进一步发展。在本文中，笔者经过调查研究，首先论述农商银行内部审计监督机制中存在的一系列问题，并分析其转型的基础和条件，最后有针对性地提出加强农商银行内部审计监督机制管理的建议，希望能为相关工作提供一定的参考。
我国的农商银行随着社会主义市场经济的发展也经历了多次变革，从外部到内部都有了显著的变化，尤其是内部的监督机制的变化尤为明显，当然，在变革的过程中也出现了一系列的问题。主要有以下几个方面。
(一)管理层缺乏内部审计监督机制意识。意识对物质具有反作用，这是马克思主义哲学的基本原理之一。可以说，观念和意识是非常重要的，而当前的农商银行的管理层，需要做出决策的人员却缺乏基本的内部审计监督机制意识，对这项工作并不重视。这在一定程度上是因为农商银行内部审计监督机制建立的时间较短，使得许多管理人员对于这项工作的作用没有清晰的认识，片面追求经营，不重视管理。同时，这种意识的缺乏反过来又导致了监督机制的不完善。因此，银行内部审计监督机制落实不够到位，再加上某些农商银行内部的控制制度完全没有力度，规章制度只存在于纸面，不仅加大了工作人员在遵守规章制度方面的难度，也使得规章制度本身根本无法起到其应起到的作用。此外，银行的管理层有时会出现“一言堂”的现象，随意更改制度，权力不受制约，更为银行内部审计监督机制的实行雪上加霜。
(二)银行内部审计监督机制难以得到有效贯彻。银行应该和企业一样，加强对其工作人员的管理，但是实际上许多农商银行并不重视人员的管理和培训，管理上存在着诸多问题。员工得不到有效的指导和教育，对于自己的工作缺乏根本上的认识，对于职责不够明晰，不了解内部审计监督机制，在执行上马马虎虎，严重影响银行内部审计监督机制的有效贯彻落实。这些问题大都是因为机制的贯彻不够而产生并扩大的，问题严重时，甚至会造成会计失真和监管力度的下降，这将对银行的经营管理，正常运营造成巨大的破坏，降低资产安全，进而打击银行的公信力。
(三)信息管理得不到统一。银行内部的信息管理必须统一，从而加强农商银行的管理，并对管理程序的规范化科学化产生积极影响。反之，就会发生信息失真的问题，一些农商银行内部的各个部门未形成统一的标准，内部审计获取信息的渠道不尽相同，不同的意见得不到统一，就会互相扯皮，影响银行的管理。(四)内部审计监督机制缺乏权威性。银行的内部审计监督机制对于银行的管理至关重要，但是实际上这一机制却缺乏权威性，难以遏制问题的产生，对于责任人的控制和惩罚力度不强，容易导致问题的再次发生。这使得所谓的内部审计监督机制根本无法发挥其作用。
(一)农商银行股权体制的变化。随着改革开放的不断深入，农商银行内部审计监督机制也逐渐转型，这一转型的基础就是农商银行股权体制的变化。具体表现在一下几个方面：首先，审计监督的要求改变了。传统的农村信用社具有较强的合作性质，基本的框架结构是由社员代表大会，理事会，监事会组成的，入股的社员是其服务的主要对象。但当前的农村金融体制采取股份制，之前的社员代表大会和理事会被股东大会和董事会所取代，企业和社会上的股东加入。在这种情况下，股权体制和权益的结构都发生了变化，而内部审计监督机制由监事会所领导，也随之变革，制度在监督工作中起到了更大的作用。(二)审计监督的内涵的定位不同。银行的审计部门是一个内部部门，在其职能方面一般负责服务的监督，操作的规范，对于监督和建议的职能在一定程度上被降低。因此，改制后的农商银行将会充分依据股份有限公司的经营模式进行运营。管理层受任于董事会进行管理，监事会进行监督，追求股东的利益，这样，审计的内涵定位也随着改变。首先是审计队伍的构建。审计人员的职业素质的要求更高，员工必须具备全方位的知识，以及高度的责任感；其次是审计能力的培养。目前的农商银行的审计工作要求更加全面而且多层次的'知识技能。(三)农商银行管理体制的变更。农商银行管理体制的变更是内部审计监督机制转型的条件。由于农商银行股权体制的变化，银行必须依据实际情况更新自己的经营项目，加强农村金融于经济的结合速度。要达到这一目的，银行就必须改革管理制度，突出制度的重要性和权威性，加强监督的力度，依照管理机制的变更对审计机制做出改变，与时俱进，推动农商银行的快速发展。
(一)提高审计人员的综合素质。对于银行内部审计监督机制管理来说，工作人员是重中之重，高水平的员工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是农商银行随着经济的发展、理念的不断创新开拓新的业务。这无疑都给审计人员提出了更高的要求，银行必须招募并培养出一批具备综合素质的审计人才应对不断提高的审计工作需求。同时在员工的管理方面，银行可以制定适当的奖惩机制，对有建设作用的审计成果进行奖励，鼓励员工高质量地开展工作，提高其工作的主观能动性。
(二)将各方面的监督形成联动。要加强农商银行内部审计监督机制管理，可以综合发挥监事会，合规管理，纪检监察的作用，将这三者有机结合。银行内部要完善监督机制，保证机制的落实。可以考虑设置专人或部门进行这项工作，将责任完全落实到具体单位，权责统一，保障银行业务的正常展开；监事会要发挥好自己的监督作用，从整体上把控全局，加强对董事会、管理层以及工作成员是否履职尽职的监督工作，以及财务和内部控制方面的监督；纪检可以作为一种外部监督发挥作用，在一定程度上警示银行内部审计监督机制管理的进行，必要时可以加入到工作中。银行通过三者的联动作用，促进稳健发展。
(三)利用信息技术，提高工作手段。信息革命爆发之后，信息技术已经渗透进了社会的各个角落，农商银行的电子化办公趋势也越来越明显，因而在内部审计监督机制管理工作中也应加大对信息技术的使用，利用计算机等设备进行数据的统计、审核，监督员工的工作等显得尤为重要，对于银行工作效率的提高有很大帮助。因此，农商银行应该加大设备的引进力度、管理以及工作的网络化。
(四)评聘专业机构开展审计监督。面对农商银行当前内部审计工作水平不高的现实状况，农商银行还可以将一些专业性强的审计事项进行外包、评聘专业机构的方式对科技风险、内部控制评价等进行审计监督，作为内部审计的延伸和补充。
银行在社会主义市场经济的运行中扮演着非常重要的角色，保障银行的平稳运行和健康发展在一定意义上也是推动市场经济发展的一大手段。而建设社会主义新农村一直是我国主要推行的重要政策，农商银行是支持新农村建设的主力军。在这样的背景下，必须加强对农商银行的管理，内部审计监督是银行管理的重要组成部分，理应受到社会各界的关注和重视。在本文中，笔者就改制后的农商银行内部审计监督机制管理进行了论述，希望能对相关工作和研究的展开起到一定的促进作用，也希望我国的银行业能快速发展，业务能够不断扩展并保持平稳运行，为社会的建设贡献出一份力量。
作者：龚献英单位：新疆阿克苏农村商业银行股份有限公司。
[2]刘华芳。浅谈改制后农商银行内部审计监督机制管理[j].经营管理者，20xx(07)：65.
内部审计参与企业论文
摘要:本文从内部审计参与企业风险管理的意义出发，指出内部审计参与企业风险管理的途径和方法，并进一步探讨了内部审计与风险管理结合在企业中的应用和实践。
现阶段，我国的社会经济发展已经逐渐步入了“新常态”，从增长速度上来看，已经从高速增长转变为了中高速增长；从发展方式层面出发，已经从依靠资源要素以及投资驱动转变为了创新驱动。目前的经济发展“新常态”促进了企业管理工作的“新常态”，内部审计作为现代企业管理的重要组成部分，应找准与现代企业管理的结合点，积极主动适应经济发展新常态。随着内外部环境变化，企业经营环境变得日趋复杂，各种风险日益增多，正确认识风险和风险管理的意义，寻找风险管理的有效途径，帮助企业及时、有效地预防和应对风险，是推进内部审计工作创新发展的途径之一。本文从内部审计参与企业风险管理的意义出发，指出内部审计参与企业风险管理的途径和方法，并进一步探讨了内部审计与风险管理结合在企业中的应用和实践。
一、企业风险管理的概念。
9月，美国coso委员会在《内部控制整合框架》的基础上扩展形成了《企业风险管理整合框架》（coso-erm），为现代化企业风险管理工作提供了一个相对全面的指南。基于coso框架，企业风险管理主要是由企业中的董事会、管理人员以及其他工作人员在计划方案制定的时候以及在整个企业中实施的、用于识别可能影响组织的潜在事件并根据风险偏好管理风险,为组织目标的实现提供合理保证的过程。
从企业内部管理来看，内部审计是企业风险管理中的关键性组成部分，充分发挥着提升风险管理水平的重任；从内部审计发展进程来看，参与企业风险管理逐渐发展为内部审计工作的专业化发展方向与业务拓展的主战场。此外，内部审计工作作为企业内部有着相对超脱以及独立身份的专业化机构，能以更加全面、深刻和专业的视角仔细观察分析以及评价企业发展期间所面临的多种内部风险因素与外部风险因素。内部审计可以充当现代化企业风险控制管理的最后屏障，发挥安全网的作用。具体来说，内部审计不仅能够凭借监督身份实施独立性企业风险评估，而且还能够凭借服务职能上的优势全面参与到相应的风险管理建设中去，最终实现内部审计工作健康发展以及大胆创新，从根本上提升审计地位。此外，风险管理方面的专业化理论与实践的发展同样可以促进企业内部审计在价值层面的保值增值，创造更大的业务空间以及发展平台，实现内部审计逐渐从传统财务向非财务领域的科学化过渡发展。
(一)协调组织风险管理决策。
内部审计在企业中具有的独特组织地位，大多数企业的内部审计分布于各个组织系统和各个基层单位的内部，对企业的业务接触全面，能够在企业企业风险管理以及改进等环节发挥组织协调的作用。其次，内部审计人员跟其他具体的业务职能人员相比，更能避免逆向利益驱动、环境影响、反道德行为等可能导致风险管理失效或不彻底等情况的发生，有助于其发表专业、客观的意见，协助设计和实施企业风险管理。再次，内部审计可以协助企业中的不同部门对各种风险进行不断完善，制定出合理化的处置方案，致力于优化企业的风险应对措施，日益完善风险防范管理方案，从根本上减少由于风险而造成的企业损失。但是，内部审计执行协调角色职能时，应避免承担相应的管理职责，且不能因协调业务而损害其独立性。
(二)提供咨询服务。
内部审计针对企业风险管理开展咨询业务的深入程度取决于企业风险管理的成熟度。当企业尚未建立全面风险管理框架时，内部审计应该作为企业风险管理的推动者，将企业风险管理的意识引入到企业文化当中，从而使每个岗位上的员工都形成风险意识。当企业逐步建立全面风险管理框架时，内部审计人员应充分发挥自身具备的全局视野和专业技能，适时根据企业战略目标、经营策略的调整以及自身财务知识结构、所处外部经济环境的变化，不间断地改进和完善企业风险管控的组织结构和业务流程，使之能持续符合企业的风险承受能力，为企业长期发展保驾护航。此外，需要引起注意的是,当内部审计机构开展咨询服务工作的时候，必须要充分考虑自身的专业化胜任能力。具体来说，内部审计的'相关工作人员必须要有着相对较强的风险管理知识以及操作技能，而且应经过专业化培训教育，可以清楚了解风险识别情况、风险评估情况、风险监控情况等。
(三)评价企业风险管理过程。
内部审计应从以下几个方面对企业风险管理过程进行评价：一是评价企业风险管理组织结构是否充分、适当和有效，对于其设计和运行存在的缺陷和不足提出针对性改进措施，充分发挥内部审计的咨询职能，使风险管理组织结构更具有合理性。二是在熟悉企业战略目标和经营业务的基础上，针对不同项具体评价其风险识别是否全面，风险等级划分是否合理。
(四)跟踪风险控制活动。
从实际操作来说,企业风险管理框架的执行远比框架的设计重要,一个设计完美的管理框架可能因判断错误、执行人的胜任能力和内外部境变化等因素而失去其应有的作用。因此，内部审计人员应当对风险所处环境及其他相关因素开展持续性监测和分析，动态关注企业风险监控体系是否健全及执行效果，也可以通过对内部审计揭示披露风险或问题的处理情况开展后续跟踪检查，检查所实行的控制措施是否及时有效或产生新的风险，并将检查结果及建议提供给企业管理层以便改进风险控制措施。
根据国资委《中央企业全面风险管理指引》以及《关于中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》要求，中国铁路总公司及其所属铁路局已经在探索如何将内部审计与企业风险管理进行有益的结合，并针对高风险领域及管理层关注的问题开展了一系列专项审计和调查，提高了内审的效率和效果，也证明了与企业风险管理的整合是内部审计发展的主要方向之一。例如，中国铁路总公司对铁路基建项目建设情况进行跟踪审计，就工程的立项、预算、招标、合同、实施、验工计价、验收、竣算、付款等各环节进行审计，对发现的问题及时提出管理建议并协助整改，保证了工程项目优质高效快速的建成；南昌铁路局内部审计部门根据与企业风险管理战略目标匹配的业务重点，开展了全局非运输企业物资贸易经营风险防控管理情况、职工保障性住房建设资金管理情况等专项审计，为管理层的后续决策提供了依据，促进了企业风险管理的持续改进。这些专项审计和调查对现阶段国有企业内部审计工作的开展无疑有着很好的示范作用，但是铁路企业因其特殊的历史原因和体制问题，长期以来将安全风险管理作为企业风险管理的主要目标，缺乏将战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险整合的全面风险管理体系，还处于风险管理的初级阶段，不够系统和规范。笔者尝试根据企业风险管理流程，设计了风险管理基础审计的一般程序，希望能起到抛砖引玉的作用。
(一)计划阶段。
内部审计部门制定年度审计计划时，应对识别出的风险事件评估后进行风险排序，确定审计先后次序。审计计划制定后并非一成不变，当管理层的目标、方针和关注点发生变化时，应对审计计划进行适时调整，重新分配审计资源。其次，在执行审计业务计划的过程中，如果出现内部审计资源不足或审计范围受到限制的情况，内部审计部门负责人应及时向企业管理层报告，以避免无法获取充分、适当的审计证据，导致审计结果出现偏差。
(二)准备阶段。
风险管理审计的准备阶段是进行风险管理审计的基础,这一阶段所需进行的准备工作主要包括:了解企业的风险偏好和战略目标、业务层面目标的风险承受度；在审计业务范围内实施初步调查后，确定审计目标和审计领域相关风险、控制程度及可利用的内审资源；审计方法的选择等。
(三)实施阶段。
1、根据审计范围选取合适的风险评价标准。
内部审计人员在选取风险评价标准时,应考虑该风险评价标准是否符合被审计单位的实际情况；是否涵盖大部分的风险领域;风险特征是否鲜明清晰，对环境的变化是否具有弹性。
2、对审计范围内的风险进行分析和评价。
内部审计人员结合企业经营战略制定和部署,采取定量分析与定性分析相结合的方法对风险实施综合性评估。通常情况下，风险评估坐标图属于相对常见的分析方法，属于定性分析法，主要是借助对风险带来影响大小的反映，将此结论与风险可能出现的情况进行密切关联，从根本上为明确业务风险次序提供合理化框架。定量分析方法则可以通过采集足够多的风险样本，利用专业工具和技术建立概率模型量化风险来确定风险评级；再按照初始设定的影响程度和可能性估值，计算风险评分，将评分较高的风险列作主要风险，评分较低的风险列作次要风险，然后对风险进行优先次序的排列。
3、对风险应对措施。
进行评价在确定了风险的范围、发生的可能性、可能造成的损失等因素后，是否正确地选择了风险应对策略，最大限度地降风险是内部审计人员的重点关注点。风险应对策略一般来说有规避、控制、转移、承受四种，每种策略的使用是有条件的,否则将认为措施不当。内部审计人员应结合被审计单位的风险偏好、企业所处的环境特征、风险程度以及企业管理人员的经验等，来判断企业风险应对措施选取是否适当。
4、对风险管理框架进行评价。
内部审计部门应在众多单项风险评估的基础上，评价企业风险管理框架的充分性和运行的有效性。包括：评价风险控制体系所具有的有效性特点，也就是说风险控制体系的应用是否可以获得相应的预期效果，最终实现预期的实际控制目标；科学评价风险控制体系是否存在重大差异和缺陷，发现后是否及时进行了纠正或改进。
(四)报告阶段。
风险管理审计报告就是内部审计的工作人员针对审计过程中所发现的相应风险水平以及对于组织目标所产生的影响作出的评价结论和控制过程评价报告，除具备内部审计报告的要素外，还应简明易懂、有建设性意见。可以三种形式发表评价结论：一是无保留意见，即经过审计没有发现风险管理体系存在普遍的相对严重的薄弱环节；二是保留意见，也就是审计可以发现风险管理体系当中存在的相关管理漏洞或者是薄弱环节，然而整体上是不至于失效的；三是否定意见，也就是风险管理体系有重大漏洞或严重的薄弱环节，风险管理体系整体上作用很小甚至失效。
(五)审计后续阶段。
内部审计部门应对审计结果进行跟踪检查，监督管理层已采取有效措施，确保审计建议能够得到有效落实；或管理层针对审计中发现的问题，决定接受不采取行动所带来的风险。
参考文献：
[1]内部审计在治理、风险和控制中的作用[m].西苑出版社，
[2]中央企业全面风险管理指引,20。
[3]黄园园.内部审计与企业风险管理的协调与整合[j].审计与经济研究,5期。
[4]刘国贤.浅谈内部审计在公司治理中的作用[j].财经界,10期。