质量月的目标是实现零缺陷的产品或服务，以满足客户的需求和期望。以下是小编为大家收集的质量月总结范文，仅供参考，希望对大家写作质量月总结有所启发。
论审计报告质量及其改进
审计职业的存在或客观需求在于其可有效降低所有者与管理者之间利益冲突的代理成本，是由其对外提供服务产品的质量决定的。审计质量主要包括审计工作质量和审计成果质量两部分，两者既有区别，又有联系。工作质量是成果质量的保证，成果质量是工作质量的综合反映[1].只有高质量的审计服务能使财务报告具有更高的信息含量，减少委托人与代理人之间的代理成本，从而增加经济价值。反之，低质量的审计服务不仅不能增加经济价值，反而纯粹是一种社会资源的浪费。
在市场经济条件下，特别是资本市场的运行中，由注册会计师实施的财务报表独立审计发挥着不可或缺的作用。这种作用具体表现为监督、预警和经济补偿三方面的机制对于独立审计质量的要求，正是由这三方面的机制内在决定的。依据我国资本市场的现状，影响审计质量主要有会计师事务所、公司治理以及审计市场这三方面的因素。
会计师事务所对审计质量的影响主要表现在事务所的规模组成形式、审计收费、市场占有率以及审计人员的专业素质。规模越大的会计师事务所对单个客户收入的依赖程度越低，而机会主义行为的机会成本越大，所以，一般认为规模大的事务所识别舞弊并出具更严厉审计意见的能力显著强于小规模事务所;行业专长会计师事务所在某种或者少数几种行业的审计业务中培育出的特殊专长，它使会计师事务所在这些行业的审计市场上占据着较大的份额。由于同一行业中的不同客户具有相同或类似的组织与营运机制、存在行业特定的会计或审计准则，行业特定的知识可以使作为行业专家(industryspeeialist)的审计师更好地发挥效应。此外，审计工作是一项实践性很强的工作，审计人员的'经验是至关重要的。审计经验决定着审计人员进行职业判断和收集审计证据的效率和效果。经验丰富的审计人员在审计工作中更可能找到审计风险高的领域，降低审计的风险，提高审计的质量。审计人员需要掌握审计、会计、法律、税务、管理等领域的理论和实务以及计算机技术，同时，由于经济活动中的不确定性和会计审计活动中的会计判断，要求审计人员具备高水平的职业判断能力去关注审计中的风险。专业水平是审计人员必备的。执业经验的缺乏和职业判断偏差，不仅会浪费大量的审计成本，也容易形成错误的审计意见，从而导致低的审计质量[2].
2.公司治理对审计质量的影响。
完善的公司治理结构可以塑造真正的审计需求者，防止审计关系失衡，使独立审计真正成为维护和加强委托人与受托人之间相互信任、合理保障各自利益的基础。相反，公司治理结构的缺陷会深度影响审计关系格局[3].公司治理机制通过激励和监督的方式制约管理层行为，减少其对外部审计师审计过程和发表审计意见的干预，以保证外部审计师的独立性，进而保证审计质量。上市公司大股东持有的流通股比例，上市公司治理结构中，独立董事人数的比例以及上市公司高层管理人员的受教育程度都会影响审计质量。
注册会计师审计服务的主要对象是资本市场，上市公司的年报审计是独立审计的重要组成部分。审计环境由不同的具体环境因素所组成，既包含审计赖以存在和发展的有利因素，也包含制约和抵制某些审计活动的不利因素。两种因素既相互对立，又相互依赖，前者产生正面效应，后者产生负面影响，两者综合最终产生一定的审计效果。本文讨论的审计环境主要为审计市场的竞争程度、集中程度和审计的监管体系。
提高审计报告质量心得体会
审计报告是会计师事务所最终交付客户的重要成果之一，其质量直接关系到客户信任度和效益。然而，不同审计团队往往会出现报告内容重复、粗疏漏洞等情况，影响报告的可靠性和权威性。在不断的实践中，笔者总结了提高审计报告质量的心得体会。
第二段：明确要求。
审计质量异常低下的情况下，不仅会引起客户的不满，更严重的是打击会计师事务所的声誉。因此，在审计方案的编制、数据收集和分析、分工协作等方面，务必要严格执行相关规章制度，并有明确的质量要求，比如补充披露事项是否及时、准确，是否有审计证据和证明文件，是否符合资产负债表和利润表的要求等等。
第三段：精益求精。
在审计中，不论是加班加点查漏补缺，还是悉心对账比对，对于每个环节都要进行精益求精，确保各项指标的准确性。例如，税前利润、店员薪酬等费用项目存在估计审计的，要在抽样比较和频繁性测试的基础上，掌握公司的转账记录、参考行业报告对资料的真实性和完整性进行核实。这样的原则，不仅有助于防范财务舞弊、避免管理困扰，更可以提高审计报告的可读性和准确性，保障客户和社会公众的合法权益。
第四段：规范撰写。
审计报告不仅要精益求精，还要规范撰写。包括规定指标的精度及透明度，审计报告的语言表达要简练明确，认真检查每一份报告是否存在错别字、语病和理解难点等瑕疵，撰写时务必符合标准语法，尽量去除“翻译”式的表述，把每个改进点表现得更有逻辑性和谐调性。此外，审计报告的格式也需要注意，要紧扣审计报告的核心内容，突出审计意见和结论，并适当加入案例分析或可行性建议，更好地引导客户理解审计过程和结果。
第五段：总结。
提高审计报告质量不仅事关个人口碑，还涉及到行业信誉和社会责任。当然，在实践中会遇到各种问题与挑战，但只要我们践行严谨精益的工作原则，保持有效的沟通和合作，结合行业和客户特点，准确理解财务数据，并做到规范清晰的撰写和书面表达，就能够使审计报告的质量得到有效提高，为客户提供更好的服务，维护会计师事务所的声誉。
论审计报告质量及其改进
审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。其作用在于：
(1)鉴证作用，注册会计师签发的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。
(2)保护作用，注册会计师对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。
(3)证明作用，审计报告可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。
1.内容上的不完整，格式、文字上的错误。
目前有些审计单位没有按照规定的格式，出现要素不全，错字漏字，语言不通顺等问题，而且没有经过严格审核把关，给使用者带来极大的不便，严重降低了审计报告的质量。这是由于审计人员为了保证按时完成任务，责任心不强，应付差事，撰写审计报告时不认真严谨，并且缺乏良好的监督审核体制，没有对审计报告进行切实的检查。
2.专业性过强、晦涩难懂，缺乏重点。
一些审计报告使用了过多的专业术语，使报告看起来高深莫测，给外行人的阅读和理解造成很大的困难。另外在反映问题时往往把查出的问题一一列出，甚至是将一些数字不大，性质不严重的问题也一并写出，没有突出重点，分清主次，影响使用者的阅读。
在审计报告中，由于没有对重要性水平以及实行的审计程序的说明，对重要性的判断主要依赖于注册会计师，这也使得审计报告时常出现造假或质量低下的情况。而且许多事务所为了节约人力物力成本，实际审计中该有的函证等程序没有进行。
4.审计报告中，反映问题多，提供改进建议少，且建议空洞，不能有效实施。
审计报告中列出了问题，而所提意见和建议太抽象，不具体，如要被审计单位“完善制度”“加强管理”但究竟要完善哪些方面的制度，加强哪些方面的管理以及如何完善和加强。这使得被审计单位在改进上，无从下手。有些建议只是泛泛而谈，无事实作根据，无证据作支撑，没有针对性，无法让被审计单位心服口服，降低了审计威信。
5.审计人员没有严格执行复核程序。
审计复核工作往往没有得到真正有效的落实，存在水分，并且审计复核人员在复核过程中流于形式，没有对审计工作及审计报告作出实质性的分析，对于审计报告所反映的内容是否真实、恰当等没有严格把关。同时这也导致审计人员在审计工作中的不规范行为时有发生，而一旦报告中出现审计过错，也难以确定审计工作的具体环节，责任无法落实到人，不能进行改进。
提高审计报告质量心得体会
审计是对企业财务状况、经营情况进行独立、公正、客观的评价，是保证市场公正竞争、保护投资者利益和维护经济和社会稳定的重要手段。而审计报告质量是保证审计工作成果合规有效的关键。为了提高审计报告质量，我认为应当从以下几个方面着手。
一、合理分配资源，提高监管能力。
在审计工作中，资源分配是至关重要的。为了保证审计报告的质量，审计人员必须始终保持独立、公正的立场，同时也需要对审计对象的财务状况和经营情况有充分的了解。因此，分配合理的资源来提高审计人员的监管能力是至关重要的。
二、注重风险识别和控制。
在审计工作中，风险是不可避免的。为了提高审计报告的质量，审计人员必须始终保持敏锐的风险识别能力，并采取相应的措施加以控制。同时，审计人员应当对审计对象的内部控制体系进行充分的了解和评估，以确保审计报告的准确性和可靠性。
三、强化合规意识，提高工作素质。
在审计工作中，合规意识是至关重要的。审计人员必须始终要求自己遵守法律法规和职业道德，坚守独立、公正、客观的职业准则。同时，审计人员还应不断强化自身的工作素质，不断学习和掌握新的审计知识和技能，以提高审计报告的质量。
四、充分沟通，确保有效合作。
在审计工作中，与审计对象的沟通是不可或缺的环节。审计人员应当始终保持良好的沟通协作态度，充分与审计对象进行沟通和协商，确保审计工作的顺利进行。同时，审计人员应当注重与相关部门的沟通和协作，以提高审计报告的质量。
五、做好审核和复核工作，提高准确度。
在审计工作中，审核和复核工作是保证审计报告准确性和可靠性的关键环节。为了提高审计报告的质量，审计人员应当始终保持谨慎、细致的审核和复核态度，确保审计报告的内容完整、准确、合规。
综上所述，要提高审计报告质量，审计人员需要立足于以上几个方面，注重资源的合理分配、风险的识别和控制、合规意识的强化和工作素质的提高、与审计对象和相关部门的沟通协作以及审核和复核工作的做好等。只有这样，才能够不断完善审计工作，提高审计报告的质量，更好地维护市场公正竞争的秩序，保护投资者的利益，推动经济和社会的持续稳定发展。
审计报告质量评估范文
市司法局:。
我局“_”普法依法治理工作，在市依法治市办、市司法局的指导下，认真贯彻落实普法依法治理相关工作要求，积极开展形式多样的普法教育宣传活动，做到了五年有规划、年度有计划、日常有检查、年终有总结，普法依法治理工作取得了明显成效。根据市依法治市办、市委宣传部、市司法局《关于组织开展全市“_”普法总结验收工作的通知》(宜司法发〔_〕7号)要求，对照检查验收标准，现将我局开展“_”普法依法治理工作完成情况自查报告如下:。
一、普法工作责任明确、保障有力。
(一)主要领导重视，将普法和依法治理工作纳入单位年度目标管理。
我局局建立了“_”普法依法治理工作领导小组和推进“法律七进”工作领导小组。由局党组书记、局长李勤同志任组长、其他局领导任副组长，各科室、分局、中心主要负责人为成员。领导小组下设办公室，由总审计师邓维莲同志兼办公室主任，局政策法规科负责日常工作，并明确了机构、人员的工作职责。把推进依法治市、普法和依法治理纳入了公务员年度绩效考核。
(二)制定并下发了本行业、本单位“_”普法和依法治理规划，及时指导、督促所属单位制定了“_”普法和依法治理规划。
_年以来，我局先后制定了《_市普法依法治理第六个五年规划(_年-_年)》、《_市审计局法治建设中长期规划》，《推进“法律七进”及法治宣传教育规划》，《推进“谁执法谁普法”中长期规划》，把推进依法治市纳入全市审计发展规划，不断加强审计机关法治建设。
(三)及时调整充实普法工作领导小组;设立专职或兼职工作人员，配备必要的法治宣传设备;领导小组和办公室工作职责明确、工作制度健全;领导小组每年至少召开一次会议研究部署普法依法治理工作。
我局依据领导及科室负责人变动情况，及时对普法工作领导小组作出调整。目前，全市有专(兼)职法治(审理)人员28人，均有相应的工作场地、办公设施，配备有照像机、电脑等法治宣传设备。领导小组和办公室工作职责明确、工作制度健全。局领导小组每年至少召开2次会议研究部署普法依法治理工作。
(四)普法依法治理工作专项经费列入财政预算，足额及时拨付到位，确保专款专用，有据可查。
我局订购了《法治宣传挂图》、《中国财经法审计规选编》、《中国审计报》、《中国审计》、《现代审计》等法治宣传学习资料，普法依法治理工作专项经费列入财政预算。全市审计机关每年投入的法治专项资金超过130万元。
(五)建立完善了普法依法治理工作考核评估、奖惩激励等制度，有效推动普法依法治理工作不断创新、科学发展。
建立了《_市审计局领导干部推进依法治市“一岗双责”工作制度》、《_市审计局落实“谁执法谁普法”工作责任制度》、《_市审计局统筹推进“法律七进”暨法治示范机关创建实施活动计划》、《_市审计局法治工作监督考核检查办法》，把普法依法治理工作考核结果作为领导干部及全体执法人员年度考核的重要内容，有效推动普法依法治理工作不断创新、科学发展。
(六)普法工作台帐建立健全报表制度。
建立了《_市审计局落实“谁执法谁普法”工作责任制度》，明确由政策法规科牵头建立普法工作台账。现已建立有领导干部及执法人员学法记录、党组(行政)会议会前学法记录、推进“法律七进”记录、重大业务会议记录等台账。
(七)普法资料和文件分类归档及时，管理规范。
政策法规科指定专人负责普法资料和文件分类归档，普法图片、信息、讲稿、实物等归档及时，管理规范。
二、普法教育内容重点突出。
(一)积极开展“12·4”国家宪法宣传日暨全国法制宣传日系列宣传活动。
全市审计人员走上街头，积极开展“12·4”国家宪法宣传日暨全国法制宣传日系列宣传活动。以宪法宣传为核心，向往来群众宣传普及宪法基本知识;结合工作实际宣传了《^v^审计法》、《财政违法行为处罚处分条例》及《四川省政府投资建设项目审计条例》等法律法规。向群众发放了法制漫画及宣传挂图等，促进形成“办事依法、遇事找法，解决问题用法、化解矛盾靠法”的社会法治环境。
(二)按照“谁执法、谁普法”的原则，面向社会开展本部门专业法律法规的宣传教育活动，通过执法与法治宣传、法律咨询、法律服务等相结合积极开展专业法普法宣传教育。
我局结合审计工作实际，通过审计项目见面会，审计情况交流会，专项审计调查座谈会等形式，向被审计单位领导、财会人员及相关业务人员宣传《^v^审计法》，《^v^会计法》，《财政违法行为处罚处分条例》,《党政领导干部和企业领导人员经济责任审计规定》等法律法规。增强了各级领导干部依法执政、依法行政、依法决策的能力和水平，促进提高广大财会人员和相关业务人员贯彻执行财经法律法规的自觉性。
(三)利用专业法颁布实施纪念日等节点时点，开展宣传日、宣传周、宣传月等普法宣传教育活动。
_年我局按省审计厅的统一部署，开展了纪念《^v^审计法》颁布20周年纪念活动，组织全体审计人员全面深入系统的学习审计法、国家审计准则。向特约审计员、机关企事业单位内部审计人员、财会人员宣讲了审计法律法规。
三、普法教育对象重点明确。
(一)建立健全党委(党组)理论中心组集体学法、领导干部法制讲座、法律培训、考试考核、学法情况登记等制度。
补充、完善了《_市审计局领导干部学法制度》，主要采取党组会和局长办公会会前学法和专题学法等方式进行。全年党组会会前学法不少于6次、局长办公会会前学法不少于24次。会前学法时间每次不少于20分钟。全年专题学法不少于4次，每次不少于小时。全年学法时间累计不少于40学时。学法成绩如实填入干部年度学法登记档案。
每年度，我局领导干部参加法治专题讲座、专题学法次数均在10次以上，学法时间均超过了40个学时。
(二)加强对领导干部学法用法工作情况的考核，并作为考察、任用干部的重要依据。
建立了《_市审计局领导干部推进依法治市“一岗双责”工作制度》《_市审计局落实“谁执法谁普法”工作责任制度》。局党组明确把能不能带头遵守法律、执行法律,带头营造办事依法、遇事找法、解决问题用法、化解矛盾靠法的法治环境,谋划工作运用法治思维,处理问题运用法治方式作为考察干部的重要内容,在相同条件下优先提拔使用法治素养好、依法办事能力强的干部,根据功能结构模型倡导在区县领导班子中配备具有法律专业背景或法治工作经验的成员。把法治建设成效作为衡量区(县)领导班子和领导干部工作实绩的重要内容,纳入年度绩效考核指标体系,并作为考察、任用干部的重要依据。
(三)建立健全干部职工法律学习、培训和考试考核制度。
制定了《_市审计局审计人员执法教育培训制度》，规定新进入审计机关的执法人员进行10天法律法规初任培训。晋升科组领导职务的，岗前培训时间不少于20天。每一名审计执法人员每年业务培训不少于10天，学法时间不少于40个学时。建立健全激励机制,将审计干部学法、用法、守法情况纳入公务员实绩量化考核内容,根据考核结果对工作先进人员进行表彰,局推进依法治市领导小组办公室要对法治工作滞后的有关负责同志进行约谈并限期进行整改。对整改不力不到位的,由局党组采取组织措施。
每年度，我局执法人员学法时间均超过了40个学时。
(四)组织司法和行政执法人员进行专业法培训，每年组织专业法律知识考试。将干部职工学法用法和依法办事情况作为年度考核及评先评优的重要依据。
我局每年组织全体审计干部集中学习培训，重点是审计法及其实施条例、国家审计准则。培训后开展审计法律法规知识考试。将干部职工学法用法和依法办事情况作为公务员年度绩效考核及评先评优的重要依据。
我局成立了统筹推进“法律七进”活动领导小组及工作机构，制定贯彻落实意见和年度工作要点。除签订依法治市、依法行政目标责任书外，还签订领导干部推进依法治市“一岗双责”工作目标责任书、落实“谁执法、谁普法”工作目标责任书。认真落实“谁执法、谁普法”工作要求，结合审计工作实际，把法治宣传教育融入到审计工作各个环节，全面持久开展法律进机关活动。
一是精心组织，通过制定我局“法律七进”工作方案，明确各项工作内容，落实各项工作措施，使推进“法律进机关”工作制度化、规范化、常态化，确保“法律进机关”工作取得实效。
审计报告质量评估范文
为了进一步加强和规范会计基础工作，堵塞资金安全管理的漏洞，根据区财政局《关于开展全区会计基础工作规范化检查的通知》的精神，结合20xx年xx月区审计局关于审计区环保局20xx年和20xx年预算执行情况的审计处理意见，切实加强财务会计基础工作，提升财务会计核算水*，我局开展了规范财务会计基础工作的检查，现将检查的组织开展情况、自查情况、以及整改情况汇报如下:。
为使我局会计基础规范检查工作落到实处，确保会计工作信息质量的真实、完整和国家财产的安全。我局成立了以局长彭*为组长，副局长胡铭祥为副组长，各部门负责人为成员的领导小组。
确定了检查的主要目标，并要求各部门要以高度的责任心，紧紧围绕会计基础规范检查的目标任务，加强统筹规范，全面安排部署，采取有力措施，自查面要达到100%，确保会计基础规范检查工作目标的实现。
1、严格按照《会计法》和《会计基础工作规范》的要求，依法建帐。
2、原始凭证的格式、内容、填制方法、符合会计制度的要求，并严格按照财政国库集中收付的报账要求，明确了财务收支审批程序、记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，业务金额无论大小，必须由经手人填制，科室负责人证明，经单位负责人和分管财务的领导审核无误后方可报支。因此充分地明确了责任，做到了相互制约，公开透明。使各项业务事项得以有序进行。
3、记账凭证内容、填制方法、所附原始凭证等符合会计制度的要求，字迹清楚，装订整齐。
4、加强了单位财务印签的管理。财务专用章与法人代表私章分开放置，做到既相互配合，又相互制约。
5、会计凭证、会计账簿、会计报表等按照规定定期整理归档，妥善保管，业务往来单位需调阅有关资料时，必须经单位负责人同意后，并办理相关登记手续方可调阅。
6、不存在账外设账行为。
7、对两个下属单位财务内部管理每年坚持内审。
根据区财政开展会计基础工作规范检查实施方案的要求，各单位对会计基础工作规范、会计核算、内部监控等进行了交叉检查。经查，个别单位xxxx年和xxxx年总账余额不*衡，记账凭证与原始凭证不相符。已按现行会计制度和准则的要求，提出了整改措施，现已整改到位。
审计报告质量评估范文
由于该公司需要在很短时间内对***年一年的帐目进行整体整理和核实，所以这次实践工作具有一定局限性，它容不得我们去多学一些东西，具有很强的任务性。我们兄弟姐妹六个人每人一台电脑，每人对着各自所分得的月的帐本(每人大概三十本)，从早晨八点一直工作到晚上九点，中间只有两个小时的吃午饭和晚饭的时间。这项工作需要我们根据帐本中的分类记录，将其各笔业务进行分类分人整理到电脑上去，例如：某某，身份证号：3xxx，家庭住址：xx区xx办事处xx村，所购材料：废钢/废铁，数量：xx，单价：xx，价格：xx。在入帐过程中，我们不仅需要把帐本中存在的业务准确记入电脑中，还需要通过自己对帐本的整理，核实帐本记录的准确性，看金额是否有出入。整个工作期间，公司老板给予我们很好的待遇，午饭和晚饭均由公司人员安排在饭店吃饭，而且给予我们的工作环境也很优越，每天都开着空调，用音响放着我们喜欢的歌等等，这一切表面的待遇让我们感觉很舒服，可是由于电脑的强辐射和固定的工作姿势，使得我们的身体具有一定反应，但是为了完成任务，我们坚持了下来，毕竟答应人家按时完成任务。
实践结果：
通过我们的努力，我们在期限的最后一刻终于完成了任务，结果我们几个有吐的，有头疼几天的，这是其次，当我们知道由于我们的认真，使公司查出了一千多万的错帐时，我们非常高兴，因为这是我们共同努力奋斗的结果。
实践中的体会：
(一)会计工作一定要认真。在工作过程中，我们发现会计工作要面对的往往是比较烦琐的数字，很多数字相差是微乎其微，只要一不留神就会登记错误。从做帐的会计人员角度看，需要仔仔细细把收据等单据对清楚，把所有单据一张不错的按类分开，认真检查看有无遗漏后，无则按照时间的顺序装订起来，有则改正后再装订，争取一次成功。而从我们把帐簿转入微机及检查的角度来看，我们既要讲究速度，又要讲究准确率。我们需要把帐簿中的每一项记录，一项不漏的登记到电脑上，并且保证登记的数字一个不错，每登记一天的所有经济业务，就要进行依次统计，从而与帐簿中的总帐进行校对，看是否有不同，如果存在差错，就要把本天帐目全部重新校对，以查出到底是是帐簿存在错误还是我们登记到电脑中的帐目存在错误，从而将存在的错误进行更正，如果没有错误则可以继续登记。总之在记帐过程中，每前进一步都要认真仔细，否则一个小数点就可能会带来致命错误。
(二)赚钱没那么容易，每赚一分钱都要付出一分的劳动。在这次实践过程中，学习一定的知识是目的之一，其次赚钱也是我们的主要动力之一。在本次实践也算是工作中，我们在不知道工作量及其困难程度下，与老板协议每登记一本帐册，就付给我们七元钱，通过对帐册本数的计算，我们心中一阵欢欣，觉得可以好好赚一笔小钱。可是在后来工作两天之后，我们发现这项工作没有我们想象中那么容易，钱更是没有那么容易赚。首先此次工作就存在时间紧迫性，根据我们第一天完成的工作量我们发先很有可能完不成任务，于是我们只能延长工作时间，加强工作力度，每天都由早晨八点工作到晚上九点，除了午饭和晚饭时间，足足有十一个小时，而且这十一个小时中每个人都在紧张的工作着，没有一个人可以放松的，因为一旦放松一小会，会使倦意涌来，从而降低了工作效率，导致不能完成当天的任务，同时，我也想尽办法借到一台电脑，找来几个朋友帮忙。就算这样，我们工作到最后一天，因为电脑辐射和强大的工作量，我们还是有吐的，有头疼的等等。当我们最后完成任务的时候，终于体会到胜利的喜悦，终于可以放松了，也终于发出这样的感叹：钱，真不是那么好赚的!
(三)要学会应对突发事件，果断采取措施，保证工作顺利进行并且能按时完成任务。刚工作两天，一位伙伴因为家里有很重要的事情短时间内有可能不能正常工作，甚至直接不能来，眼看工作还有一大堆，我们为以防万一，我立即找来一好友顶替那位同学的工作，虽然这位好友还需要适应，速度可能也没之前那位伙伴快，但是有人干着总比没有人强，这只是我们最初的想法，没想到这最简单的想法却对我们起了关键作用。后来经过计算，如果当时没有果断的请朋友过来帮忙，我们有可能在规定时间内不能完成任务，要拖延半天时间!尽管那位有事不能来的伙伴只有不到一天的时间没能来，但是这段时间的工作任务绝对是举足轻重的，说小了可能耽误我们的进程，说严重了可能直接导致我们不能按时完成任务。所以我们要慎重对待自己工作时身边的每一个变化细节，对于突发事件要采取果断措施，以保证完成任务。
(四)学会在双方互利的基础上，为自己争取更多的利益。此次实践活动，也算是半打工，工资在我们去工作前，已经由我们几个的代表谈好，但是那是在我们都不知道工作量和强度的情况下定的，工作一两天之后，我们便知道了其中的困难，但是由于我们经历的这种事关金钱利益的事情比较少，又觉得伙伴里有认识老板的，所以也就先忍了，不好意思提涨工资的事情，但是工作到第四天之后，我们终于受不了了，关键是我们发现我们占有“谈判”优势，该公司急于向上级报帐，如果这个时候我们罢工不干了，他们根本没有时间再去找他人，而且我们已经做好的帐根本不可能给他们留下，另外，像我们这样的公司领导认识且放心，又能找到这么多人和电脑帮忙的并不多，那些专业会计根本不可能做这种琐事，所以经过我们商讨，最后决定和老板谈一谈涨点工资，争取最少涨到十元钱一本帐，没想到很轻松，老板一口答应了!从中，我们才意识到，只要价格合理，在情理之中，受益最大的永远是公司老板，对于流动资金几千万的大公司，根本不可能去计较这些小钱，况且他还迫在眉睫的等待我们完工，具备这么多优势，刚开始我们竟然不好意思开口!现在想来觉得很好笑，现在这个社会就是这么现实，只要对自己有利益，我们就应该去努力争取，当然这是在不违背道义的基础之上。
跳出实践本身谈体会：
这次实践活动，是由我和我五个好哥们一起参与并完成的，对于我们每个人来说，这可能是一生中最后一次并肩奋斗的机会，当然第一次也就是高考了，而对于工作来说，这可能是唯一一次机会。我的几个哥们，通常在暑假里都是几个人聚在一起玩游戏，一起过关闯关争得属于他们快乐的，而这一次，为了帮哥们的忙，当然学习和赚钱也是其中一部分原因，他们竟然愿意一星期的时间待在一件房间里，天天对着豪无生机和画面的电脑，输着一个个令人心烦的数字，我知道这叫并肩奋斗，也叫友谊的见证。在实践过程中，我们有过期盼，有过争执，也想过放弃，想过胜利后拿到属于自己那份工资时的激动，但是我们坚持了，互相鼓励了，当然少不了互相嘲损，体会到了并肩奋斗的快乐，那是一种无法形容的心情，更是一种无可替代的经历。在任务完成后，我们一起呐喊了，一起疯狂了，一起合影了，也一起回味了!不管怎么说，这次的经历对我们太珍贵了，学到的东西也太多了!相信我们都会把它当作一笔财富，好好的珍藏起来，对于我们以后工作，也是一个不小的帮助!
审计报告质量评估范文
根据市局《关于印发各县(区)审计机关_年目标责任考核要点的通知》(市审发[_]77号)要求，我局及时安排专人对_年各项工作目标完成情况进行了自查。通过自查，我局_年目标责任自查考核得分116分。现将具体情况报告如下:。
一、自查工作开展情况。
为了做好今年的目标责任考核工作，我局高度重视，成立了以局长为组长，副局长为副组长，各科科长为成员的目标责任考核领导小组，领导小组办公室设在综合法制科，具体负责目标责任考核工作。在具体工作中，面对时间紧、工作量大的实际，我们放弃双休日，查找文件资料，核实每项工作。局内还多次召开会议，自查分析，查漏补缺，确保了目标责任制考核自查工作的顺利完成。
二、目标任务完成情况。
1、项目审计成效显着。截止11月底，共完成审计项目197个，其中完成计划内项目49个，灾后恢复重建项目122个，其他审计项目26个。
全面完成了年度审计计划目标任务。今年，我局共安排审计项目计划50个，实际完成49个，1个未完成(属县定计划，经济责任审计项目由于被审计责任领导因病长期住院未实施审计)，其中实施财政预算执行审计4户，财政决算审计4户，行政事业单位财务收支审计3户，社会保障资金审计2户，农业与资源环保资金审计3户，固定资产投资审计4户，灾后重建项目竣工决算及跟踪审计20户，领导干部任期经济责任审计9户。全面完成了省厅、市局统一组织的行业、专项审计以及县政府安排的其他审计项目。
灾后恢复重建项目审计更加深入。今年，我局加大灾后重建项目竣工决算审计力度，累计派出253名审计人员(含聘用人员)对我县灾后恢复重建竣工决算项目进行审计，完成项目122项，审计资金22,万元，其中工程竣工结算造价19,万元，核减工程造价1,万元，核减率，最终审定工程投资21,万元。提出审计建议213条，规范建设项目管理37个，违法违纪资金万元，节约资金1,万元。目前在审项目47项。
3、干部培训教育不断强化。一是认真开展了深化干部作风教育整顿和创先争优活动，使干部作风纪律有了明显转变;二是认真开展了干部业务培训，今年，我们先后举办了《审计法》、《国家审计准则》、《领导干部经济责任审计的重点难点及报告撰写》、《金审工程基础知识》等业务培训，取得了明显成效。除此之外，我们积极选送干部参加省厅、市局统一组织的培训，今年先后有3人参加了省厅举办的业务知识培训班，有10人参加了市局举办的ao现场审计培训班。
4、金审工程和计算机辅助审计稳步推进。我县于去年11月建成“金审工程”，今年9月制定了《_县_——_年审计信息化建设实施方案》，成立了审计信息化建设领导小组，明确了任务，夯实了责任。我们利用ao现场审计实施系统对供销联社、计生局、^v^等11个项目单位开展了计算机审计，从建立项目、采集转换、分析数据、编制底稿、形成报告和归集成果档案等各个环节规范操作，撰写的3篇ao审计实例按要求上报了市局。
5、内审、社审工作进一步加强。我们制定了内审协会工作计划，完善了各项内审社审制度，开展了非公有制企业经营情况审计调查，并积极参加市审计学会组织的学习考察。今年6月召开了内部审计协会一届二次理事工作会议，明确了协会领导分工，成立了内审协会党支部，发展了51个团体会员，协会理事会员29人，收取会费万元，征订内审刊物35份。
审计报告质量评估范文
在县十七届^v^会第七次会议上主任、各位副主任、各位委员：
根据县^v^会关于对“一府两院”开展工作评议的安排，县审计局被列为今年的工作评议对象。为依法有效开展评议调查工作，县^v^会制发了《县^v^会2022年对县审计局工作评议日程安排》，成立了由县^v^会副主任陶拥政、向^v^分别担任组长、副组长，田丰登、文武汉、易晓梅、陈建华、李金虎、张新华等同志为成员的评议调查组，并于2022年9月3日至9月20日对县审计局的工作开展了评议调查。现将评议调查情况报告如下，供本次会议评议时参考。
一、调查工作基本情况。
县人大会议室召开了县直部分人大代表、服务对象参加的县^v^会对县审计局工作评议调查座谈会议，广泛征求意见和建议。评议调查阶段，评议调查组对该局干部职工和座谈会与会人员就县审计局的工作进行了民主测评，共计参加测评66人，发出测评票66张，收回66张，除在县直部分人大代表、服务对象参加的座谈会上有1张基本满意票外，其他都为满意；收到建议意见4条；测评结果均当场进行了公布。
二、履行职责情况。
近几年来，县委、县政府高度重视审计工作，县审计局在县委、县政府的正确领导及社会各界的广泛支持下，按照“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，围绕“加快脱贫奔小康”主题与县域经济社会发展的热点、难点和领导关注、群众关心的问题，依法认真履行审计监督职责，充分发挥了审计保障经济健康运行的“免疫系统”作用，为推动县域经济社会科学发展、跨越发展作出了应有贡献。审计业务综合量化考核保持全州前列，在全省100个县市区中由2022年的28位前进到2022年的23位，且连续多年蝉联省级最佳文明单位，连续两年为县直单位目标考核先进单位。
各参评代表一致认为，县审计局的工作始终保持了一步一个新脚印、年年都有新发展的良好态势，为财政资金的规范使用，起到了十分良好的监督保障作用。该局坚持以人为本，靠质量立局，依廉政兴局，全面建设文明机关，创建和谐的社会环境，使审计工作做到有为、有位、有威，取得了审计监督和社会和谐的双赢局面，总体来看，评议调查组对该局的工作是满意的。
一是依法行政保持良好态势。两年来，县审计局认真执行宪法、法律、法规和县人大及其常委会的决议、决定，坚持以普法提升执法素养，以执法推进审计业务，强化组织领导与工作考核，不断完善内控制度管理，增强依法行政意识，提升依法从审能力，审计执法做到了审计程序合法、审计作业规范、审计执法严格、案卷归档完整。多年来，发出的审计报告和作出的审计决定没有出现一起行政复议或行政诉讼，审计干部没有发生一起违法违纪违规行为；在全县2022年的18个行政执法类单位民主评议政风行风活动中获得第一名，在全州审计系统工作评比中获得第一名，2022年被省依法治省工作领导小组表彰为2022—2022年全省法制宣传教育和法治建设先进单位，今年又被省审计厅表彰为全省审计机关50个法治单位创建活动先进单位之一。
条件等方面都有较快发展与明显改观，2022年被县委表彰为“城乡互联、结对共建”活动先进单位，2022年被县委表彰为“三万”活动先进单位。坚持精神文明常创常建、共创共建，较好地发挥了省级最佳文明单位的示范带动作用，有望连续七届十四年保持省级最佳文明单位称号，被誉为县直单位文明创建“一面旗”。坚持不断加强机关自身建设，综治、计生工作年年被容美镇党委、政府表彰为先进单位，2022年的综治工作被县委、县政府授予优胜单位，机关档案工作目标管理2022年进入省特级行业。同时，重视年轻干部的培养、提拔、使用，激发了干部职工的工作热情。
三、存在不足。
（一）要进一步加大审计监督的力度，提高审计的威慑力。一是在政府投资建设项目的过程监督方面，除进一步加大政府投资建设项目的预算、结算或决算审计监督力度外，还要积极主动地会同相关部门加强招投标及项目建设过程的监督管理，并对重大政府投资建设项目积极开展跟踪审计，努力将问题早发现、早解决；二是要加大财政资金审计监督的力度。
（二）队伍建设还有待加强。目前，审计业务技术人员已经面临青黄不接，为适应审计事业发展的新形势、新任务、新要求，要进一步加强人才队伍建设，强化业务技能培训，努力培养“多面手”人才。
论审计报告质量及其改进
低质量审计报告是指注册会计师明知或应知企业存在重大会计舞弊行为，即会计报表存在“瑕疵”甚至“毒瘤”，却不实施相应的审计程序去揭露而出具的虚假审计报告。在审计市场中，由于审计产品不同于普通产品，作为审计最终产品的审计报告的质量是难以衡量的，审计属于知识密集型的服务业，审计最终产品的报告是一种标准化格式的报告书，不管是优质还是劣质的报告书，其外在形式、格式及描述的语言几乎是相同的，而且审计本身具有很强专业技术性，即使专业人士也无法从报告本身判断出优劣，而作为审计报告使用者的社会公众更难以理解审计报告的质量，因此一些注册会计师在利益的驱使下，出具了低质量的审计报告，从而造成严重的不良后果。
(一)影响审计行业的公信力。
当高质量的审计报告被低质量的审计报告驱逐出市场时，遵守《审计准则》独立性强的注册会计师将被丧失独立性的审计人员所代替，社会审计质量总体水平将逐渐下降，审计市场内部将不存在产生高质量审计水平的自发机制，社会公众对注册会计师的执业产生了怀疑，他们就不愿意支付高额的审计公费，审计公费进一步降低，注册会计师为了保持经济利益，也将通过偷工减料来节约成本，审计质量也将进一步下降，这种循环作用，将使审计市场上剩下低成本的劣质审计服务，最终将导致审计服务退出市场，因为社会公众不会花钱去购买劣质产品。注册会计师将面临信任危机，审计行业的公信力受到了影响。
(二)影响社会经济发展。
在现代市场经济中，证券市场是企业筹集资金的重要场所，证券市场对于资金流向，促进社会资源的优化配置起着举足轻重的作用，经过审计的会计信息是证券市场中上市公司和投资者的纽带。低质量审计让不具备上市资格的企业蒙混上市，资金流向了劣质企业，不会产生良好的使用效益。而优质企业却因资金缺乏无法进一步发展，从而阻碍了整个社会的经济发展。证券市场不能将稀缺资源以最快的速度配置到最需要资金、最能创造财富的企业中去，不能有效规范市场经济、最大限度地发挥资源配置的功能，从而影响了整个社会的经济发展。
二、低质量审计报告产生的行为学理论分析。
行为学理论认为人的行为产生主要受三个因素的影响，即：动机、机会和道德，审计人员出具低质量审计报告同样也是受这三个因素影响，动机是低质量审计报告产生的内部动因，机会是外部条件给出具低量审计报告提供了可趁之机，道德不良的审计人员更容易为出具低质量报告寻找合理化借口。即动机、机会、道德三个因素相互依存、相互作用，促使低质量审计报告的产生。
(一)动机是低质量审计报告产生的内在动因。
上市公司管理当局作为经济人有会计舞弊的动机和倾向，一旦需要舞弊，便以变更注册会计师相威胁或通过购买审计意见来要求注册会计师与其配合而出具虚假的审计报告。当管理当局的会计舞弊得不到注册会计师的支持时就会另行选择注册会计师，或以高于正常审计公费的审计支出来引诱注册会计师。变更注册会计师是对现有注册会计师利益上的一种威胁，在竞争激烈的审计市场上，争取一个客户是不容易的，由于审计产品供应的可持续性，失去一个客户远不只损失一年的审计公费收入，在客户持续经营的前提下，失去一个客户的损失相当于每年从该客户中获得的收益现值总和，而且开发一个新客户需要较大的启动成本。而且目前我国注册会计师服务品种少，服务对象集中，服务时间重合。“僧多粥少”容易引发不正当竞争的局面，这就造成了审计市场供过于求的局面，审计主动权掌握在需求方手中。面对丰厚的审计费用，有的注册会计师想坚守一方净土，有的注册会计师会为之心动，即产生了出具虚假审计报告的动机。
(二)机会给出具低质量审计报告可趁之机。
由于一些公司内部治理机制不完善、外部监督机制弱化、法律制度滞后，公司管理当局就有机会进行会计舞弊。同时，由于对注册会计师缺乏有效的监督检查机制，给出具虚假审计报告提供了可趁之机。首先，目前我国对注册会计师存在多头监管：审计署、财政部、证监会、注册会计师协会是注册会计师审计的监管部门，但由于各相关职能部门的管理职责划分不清，没有问题的时候没有人过问，出了问题，这些部门一拥而上都把会计师事务所列入重点监管的对象。这样，对会计师事务所多头监管、多头检查，容易形成“大家都管其实都不管”的现象。给注册会计师出具虚假审计报告提供了机会。同时，社会监督特别是舆论媒体监督不力，经常出现“报喜不报忧”现象，对上市公司违规操作的现象不能及时地曝光，容易起误导作用。其次，监管措施不力，由于我国上市公司是新兴的市场，监管体系薄弱，监管手段落后，监管人员不足。对注册会计师监督检查一般采取抽查的方式，但抽查范围窄，涉及的审计项目和事务所不多。如果没有有效监管的话，在没有反证的.情况下，使用者只能相信注册会计师出具的报告是真实可靠的，但事实并非如此。因此，对注册会计师监管和监督不力，给他们出具低质量审计报告提供了机会。
(三)道德不良容易为出具低质量审计报告找到合理化借口。
道德是一个社会为了调整人与人之间以及人与社会之间的关系所提倡的行为规范的总和，它通过各种形式的教育和社会舆论力量，使人们具有是非、善恶、荣辱的观念。我国正处于社会主义市场经济初期阶段，市场竞争激烈，诚信教育不足，人们素质参差不齐，一些人为了追求经济利益最大化而置道德于不顾，社会上存在一些不诚信现象。注册会计师也是一般的社会人，不可避免要受社会环境的影响，很难“独善其身”。虽然我国制定并实施了《中国注册会计师职业道德基本准则》，但由于《职业道德基本准则》只是从原则上强调了注册会计师的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任。在宏观层面具有指导意义，但难以具体实施，因此，我国注册会计师职业道德准则难以有效落实，给注册会计师出具低质量的审计报告提供了合理化的借口。
(一)营造良好的审计执业环境，消除出具低质量审计报告的动机。
首先，创新审计委托模式，完善审计合约。由于审计委托权掌握在公司管理当局手中，这样容易使注册会计师听从管理当局而出具低质量的审计报告，因此要消除注册会计师因公正执业而被炒鱿鱼的疑虑，应该创新审计委托模式。笔者认为，在独立董事制度得到落实、审计委员会独立性得到保障情况下，应该由审计委员会以招标方式来聘任注册会计师。由于审计委员会中独立董事的财务会计专业特长，使得对注册会计师选择更趋合理，与注册会计师的沟通更加容易，也更容易发现异常现象;而且审计委员会通过聘用注册会计师，提高了审计委员会的权威性，可以更好地独立监督管理层，从而改变目前存在的大股东控制公司、公司治理的落后的现状，以及减轻内部人控制造成的会计舞弊现象，杜绝了低质量审计报告的源头。另外，审计委员会选好会计师事务所，签审计约定书时，可以考虑一次性签约多年的审计服务，这样，可以消除注册会计师的担心而大胆公正执业。
审计报告质量评估范文
专业实践是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后，综合运用知识的重要的实践性教学环节，是本专业必修的实践课程，在实践教学体系中占有重要地位。通过专业实践使自己在实践中验证，巩固和深化已学的专业理论知识，通过知识的运用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握。加强对企业及其管理业务的了解，认识的基础上，将学到的知识与实际相结合，使学生运用已学的专业理论知识，对实践单位的各项业务进行初步分析，善于观察和分析对比，找到其合理和不足之处，灵活运用所学专业知识，在实践中发现并提炼问题，提出解决问题的思路和方法，提高分析问题及解决问题的能力。
二、实践任务。
本次实践我到的实践单位是***县审计局，实践的主要任务如下：
1.调查新野县审计局目前的审计事务的操作流程。
2.研究现行信息化系统对业务进程所起的作用。
3.分析新野审计局信息化的经验及出现的问题。
三、实践内容。
1.实践背景。
2.实践单位介绍。
新野县审计局是隶属于国家^v^的县一级的审计单位，编制大约30人。新野县属于河南省的经济不太发达的农业县，所以审计机构不像大城市那样有很多的审计事务所，审计单位只有审计局一家，并且被审单位也大部分是国有企业和国家机关。平时业务工作量并不太多，同一时间基本上只进行一家被审单位的审计。
四、实践体会。
引用^v^信息化工作办公室副主任杨学山说过的一句话，十五个字：起步晚，基础弱，资金少，应用难，见效快。
审计报告质量评估范文
一、坚持质量标准，一切用数据说话，保证操作质量，推行定岗责任制、三检制和样板制。
二、负责各种材料成品、半成品进场前的质量检查验收，包括合格证、鉴定书以及现场的^v^看、摸、效、照、靠、吊、量、套^v^八种检查方法，不合格材料不准进场。
三、负责对工序的质量预控(即：人、材料、机械、方法和环境)，及时检查验收工序质量。
四、负责编制质量预控措施，事先分析在施工中可能产生的隐患而提出相应的对策。
五、负责设置工程的质量控制点。设置质量控制点是对质量进行预控的有效措施。
六、负责施工过程中的质量检查主要有：施工操作质量的巡视检查;工序交接质量检查;隐蔽验收检查;工程施工预检。
七、负责落实成品保护措施。教育职工树立质量观念;合理安排施工顺序;采取行之有效的成品保护措施;落实成品保护的^v^护、包、盖、封^v^措施。
八、根据质量检验评定标准和验收标准，及时配合监理质量监督站等有关人员进行质量评定和办理有效验收手续。
审计质量报告范文
注册会计师审计质量控制的好坏直接决定着审计报告的质量，决定着财务报告预期使用者对财务报表使用程度。良好的审计质量控制能够降低审计风险，提高审计质量，促进注册会计师行业健康发展。本文通过阐述注册会计师审计质量控制的内涵，分析注册会计师审计质量控制中存在的突出问题，并以此提出完善质量控制的对策，为建立良好审计质量控制体系提供理论支撑。
注册会计师；审计质量；问题；对策。
随着我国经济的高速发展，社会主义市场经济的日益完善，现代企业制度更加完善。企业的股权结构日益分散，除了大股东之外，还有很多零散的小股东，所有权和经营权进一步分离，此时注册会计师出具的审计报告作用日益凸显。注册会计师在维护社会经济秩序，保护广大股东权益、投资者利益以及为潜在报表使用者提供准确、合理的会计信息方面起到了重要作用。
注册会计师审计质量控制是指会计师事务所及注册会计师为了降低审计风险，保证审计质量，同时提高审计效率，根据《中国注册会计师审计准则》、《中国注册会计师职业道德守则》等各项规章、制度而制定各种方法和程序并加以实施，从而让各项审计工作按照既定的目标在规定的程序中有序运行。注册会计师审计质量控制贯穿于整个审计过程中，无论是总体审计策略、具体审计计划的制定，还是实施风险评估程序、进行控制测试、执行实质性程序、出具审计报告都离不开审计质量控制。通过实施注册会计师审计质量控制能够降低审计风险，提高审计质量，提高注册会计师在社会大众中的公信力，促进审计工作的健康发展。
二、注册会计师审计质量控制中存在的问题。
（一）注册会计师审计市场存在恶性竞争。
随着注册会计师制度的完善，我国的注册会计师行业取得了巨大的发展，会计师事务所及其执业注册会计师的数量都得以迅速增长。但审计市场毕竟有限，需要注册会计师提供审计服务的企业增长速度远低于注册会计师增长的速度。众多会计师事务所去争夺同一家企业作为客户的现象时有发生，为了招揽客户，审计费用不断地降低。获得审计业务的会计师事务所为了降低成本，只能不断的减少审计时间和必要的审计程序，最终以牺牲审计质量为代价。甚至有部分会计师事务所为了留住审计客户而一味的迎合客户的要求，与审计客户串通，出具虚假的审计报告。这样做不但降低了审计质量，也严重影响了注册会计师行业的声誉。
（二）会计师事务所内部控制制度不完善。
当前，我国会计事务所的数量还是以中小所为主，大型会计师事务所仅占一小部分。中小型会计事务所受人员以及资金的制约，无法像大型会计师事务一样，建立完善的内部控制制度，在制度的管理上也没那么严格。当审计业务量比较大的时候，许多中小事务所会雇佣一些临时人员参与审计，由于所雇佣的审计人员水平难以保证，导致审计风险加大，审计质量降低。此外，注册会计师行业普遍认为能够提高审计质量的三级质量复核制度也未能得到有效的实施。当前，会计师事务所建立三级质量复核制度已经成为常态，但很多时候这种有效的复核制度形同虚设，尤其是在审计旺季，项目经理为了完成更多的审计业务获取更多的收入，会缩短复核时间，导致审计质量得不到保障；而事务所主任会计师可能要签署数以百计审计报告，导致最后一级复核主任会计师复核也极易流于形式。
（三）缺少强有力的外部监管。
完善有力的外部监督管理体系能够确保审计质量，减少审计风险。当前，对注册会计师行业的监管部门众多，除了中国注册会计师协会与省级注册会计师协会之外，还有财政部门、证券监督管理部门以及审计部门等。多头管理一方面说明了国家对注册会计师行业的重视，但另一方面也会导致缺乏核心监管机构，极大弱化了外部监管的力度。注册会计师协会作为行业主管部门虽然具有监管权，但是没有执法权，对违法的会计师事务所进行处罚只能有财政部门执行。其他的监管部门对注册会计师也有监督管理权，但是各部门制定的监管标准不一，无法形成统一的监管体系，造成监管冲突的现象经常发生，最终影响注册会计师审计质量的提高。
三、解决审计质量控制中存在问题的对策。
（一）完善收费制度，杜绝恶性竞争。
审计费用的高低很大程度上决定了审计质量的高低。很多情况下，收费标准比较高的会计师事务所能够出具质量较高的审计报告，过低的收费导致不能严格按照审计准则执行审计业务，审计质量得不到保证。会计师事务所不能只注重眼前利益，为了取得业务，就不遵守执业准则与道德守则，失去了注册会计师的执业底线。会计师事务所及注册会计师应当牢固树立质量至上的意识，克服短期行为，合理公平的收费，坚决杜绝恶性竞争。
（二）完善内部控制制度。
会计师事务所要想通过完善内部控制制度提高审计质量，首先应当建立一套系统的激励机制，调动广大注册会计师的工作积极性。建立质量为导向的业绩考核体系，让注册会计师牢记审计质量是注册会计师行业的“生命线”，让所有会计师能够全身心的投入到工作中去。会计师事务所要对优秀的人员给予适当的奖励，对没有工作效率，没有工作业绩的人员给予惩罚。其次，要让三级质量复核落到实处。会计师事务所应当对审计业务整个过程以及工作底稿执行严格的三级复核制度，确保审计报告的真实、合法以及质量得到保证。为了确保三级复核有效实施，必须将每一级复核人的复核内容及其承担的责任进行细化，让风险与利益挂钩。
（三）强化对注册会计师行业的监管。
完善监管体系，加强对注册会计师行业的监管是完善注册会计师质量控制，提高审计质量的重要举措。第一，应当明确注册会计师行业的核心监管机构，让核心机构既具有监督管理权，也要有相关的惩处权。其他监管机构应当积极配合核心监管机构的工作，对注册会计师行业的监管做到既有分工，又有协作。为了保证监管到位，监管的公平与合理性，还应当设立专门委员会负责对核心监管机构的再监督，对其监管行为进行评价。第二，加大对注册会计师违法行为的查处力度。要对故意违反《注册会计师审计准则》和《注册会计师职业道德守则》的会计师，实行零容忍的态度，发现一起查处一起。
四、结论。
要使注册会计师审计质量控制发挥最大作用，必须解决注册会计师质量控制中出现的各种问题。只有通过合理收费、杜绝恶性竞争，完善内部控制制度，加大行业监管力度等各种措施，才能让审计质量控制体系更加完善，才能促进注册会计师行业的健康发展。
审计质量报告范文
审计署驻济南特派办为保证审计报告质量，在项目审计工作中，充分发挥审计小组长、项目主审、审计组长、法规处、办领导、审计业务会议六个环节和层面的职能作用，严把审计报告质量关，取得好效果。
一是发挥好审计小组长现场管控作用，确保审计第一手资料的准确性。该办要求各审计小组在完成审计实施任务后，不但要获取充分的审计证据，做好审计记录，编制完成审计工作底稿，还要写出本小组的审计报告；小组长要发挥好在审计现场的直接监控作用，对小组报告中涉及到的第一手资料严格审核，保证审计证据的适当性和充分性，并有较高的`精确度。
二是发挥好项目主审的综合作用，确保审计资料的完整性。要求项目主审从严把握审计结果的各个细节，认真负责地梳理汇总各小组的报告，在此基础上完成审计组审计报告的起草任务。期间，要与各小组进行充分沟通和协商，尽量避免返工。
三是发挥好审计组长把握总体的作用，确保审计报告的全面性。审计组长除了要对审计记录和审计证据行使好审核职责外，另一项重要任务就是要组织审计组全体人员讨论和研究审计组的报告，并按照法定程序征求被审计单位意见，重点对报告反映的被审计单位基本情况，审计评价，审计发现问题事实表述、定性及处理处罚意见、审计建议等各个方面进行把关。
四是发挥好法规处对审计全过程的质量控制作用，确保审计报告的规范性。要求法规处审理人员重点抓好审计过程控制。对审计方案的执行情况，审计程序的合法性，审计证据的充分性，审计报告反映问题定性和处理处罚法规引用的适用性进行全面审核把关。使审计报告既无遗漏，又要规范。
五是发挥好办领导把握全局的作用，保证审计报告的政策性。办领导主要是注重把握审计结果的政策性和针对性，使审计定性和处理在合规合法的基础上，既能符合实际，又不偏离国家方针政策和经济发展大局。
六是发挥好审计业务会议集体决策作用，保证审计报告的客观性和公正性。既可防止出现审计组对问题的倾向性偏好，又可防止个人决策产生的弊端，避免在审计定性和处理中过程中受人为因素影响，造成审计报告有失公正和客观。
审计质量报告范文
[内容提要]随着市场经济和证券市场的进一步深入发展,社会各界,包括投资者和公司管理人员对会计信息质量的要求与日俱增。为解决会计信息失真问题,努力完善会计准则和提高会计人员素质是根本,同时加强审计力度,严把审计质量关,亦是不可或缺的一个手段。本文从审计环境、审计人员和审计过程三个方面的控制分析了如何进行有效的审计质量控制。
[关键词]审计质量审计环境脱钩改制审计风险三级复核制度。
引言。
审计质量是指审计业务的优劣程度,即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量,最终体现为审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性。概括的讲,审计质量具有如下特性:。
1.全局性。审计质量的好坏是多种因素综合作用的结果,并且涉及到整个审计过程。每一项具体审计工作,从签定具体审计业务约定书开始,直到制定审计方案,出具审计报告均需以审计质量为立足点,综合考虑审计人员的素质,审计力量的组织形式,审计业务的管理方式以及审计技术的应用效率等内部因素,同时亦应密切关注被审计单位的配合情况以及法律保障是否强健等外部因素的影响。
2.一致性。中国注册会计师协会根据《中华人民共和国注册会计师法》颁布实施的《独立审计准则》是判断审计质量优劣的最权威标准,任何注册会计师在执行审计业务时,都必须遵照执行。
3.不确定性。由于审计业务的.复杂性导致不同人对某一具体审计业务质量高低的判断可能大相径庭。造成差异的原因是多方面的。例如,对《独立审计准则》的理解不同,对审计工作的要求不同,就可能对审计质量产生不同的评判。即使是严格遵守《独立审计准则》的审计服务,相对于不同的客户,其满意程度也可能不同。
4.限制性。受成本效益原则的影响,审计质量在一定程度上往往受制于成本预算。某些有利于提高审计质量的审计程序经常由于审计成本的制约而不得不放弃执行。因此,可以这样说,令人满意的审计质量是在一定成本水平下的效益最大化。
审计质量控制向来是会计师事务所工作的重头戏。近几年,由于审计质量问题引起的法律诉讼案件层出不穷,暴露出历年来我国审计质量控制环节的薄弱。难怪社会上流传“注册会计师离不开,信不过,靠不住”。因此,扭转社会各界对注册会计师的看法,充分有效地发挥注册会计师作为国家经济警察的监督作用,已成当务之急。借助这股改革的春风,笔者认为应主要从以下三个方面来控制审计质量。
一、审计环境控制。
开展高质量的审计工作,离不开高效有序的审计环境。这也是政府审计部门和民间审计机构共同致力于发展和完善的方向。本文在此就法律环境和经济环境做分别讨论。
[1][2][3]。
地方审计质量调研报告
新形势下，作为地方审计机关，如何紧密围绕科学发展主题，紧密围绕加快经济发展方式主线，紧密围绕规划确定的各项任务目标，紧密围绕县委、县政府工作中心。发挥审计职能，营造和谐氛围，服务地方经济建设，是个值得共同探讨的课题。在此，本人谈谈自己的粗浅看法。
所谓审计质量就是指审计工作过程及其结果的优劣程度。虽然，地方审计发挥了审计的职能作用，近年来取得了明显的成果;但是，毋庸讳言，质量还有待于进一步改进与提高。从主客意识和客观环境两方面来分析，影响地方审计质量的原因主要有：
1、法制法规体系的健全滞后。
目前，我们国家的审计法规体系尚不够健全，不能完全适应市场经济发展形势的需求。综观审计工作外部环境，许多不确定的因素和不规范的行为依然存在，无形之中这就增加了社会经济生活的复杂性。而从从某种意义上讲，经济法律法规不可能涵盖经济生活的全部，即使有所涵盖，也有部分法律法规存在着前瞻性和可操作性不强的缺陷。这种法制体系在不断健全的过程中，其来及弥补的疏漏一定程度影响了地方审计的质量。
2、审计管理体制的人为牵制。
审计机关，其性质所决定必须独立于被审单位及受权人等。可以说，独立性是审计结果客观公正的前提条件。《审计法》规定，我国审计机关实行在总理和地方主要负责人领导下的行政管理体制，接受地方政府和上级审计机关双重领导。在这种管理体制下，地方审计机关是地方政府的一个职能部门，其经费和人事关系隶属于地方政府，必须接受地方政府的领导。但与此同时，法律又要求审计机关对地方政府及其职能部门的财政、财务收支进行监督。这种监督从体制上有所欠缺，审计机关也不具备完成任务所必须的职能上和组织上的独立性，从而产生审计风险，影响审计质量。如在办案中，上级领导打招呼说情。办案人员左右为难，不知道如何处理为好。
近年来，随着审计监督领域的不断拓展，审计项目和任务逐渐增多。部分审计机关由于人员少，任务重，把完成审计任务和查处大案作为审计工作的出发点，影响了审计质量。在审计实施过程中，往往出现完成审计项目数量多，打造精品项目少的现象。有的审计人员以查处大案要案为审计工作的唯一目标，以偏概全，挂一漏万，不能全方位反映被审计对象的真实情况，造成审计监督的死角。
管理制度的执行不力，具体表现在：对重大审计项目质量管理和上级审计机关检查验收的审计项目较为注意，对一般审计项目的质量管理工作做得不够深入、细致;对审计结论和作出审计决定的质量管理上较为注意，对审计程序的全面质量管理不到位;注重对审计项目实施过程中审计目标的实现，而相对忽视应当遵循的审计项目质量管理操作规程，在审计项目质量管理制度执行的深度和广度上存在差距，执行的不够位。
5、审计工作队伍的素质不高。
从审计人员知识结构来看，具有一定综合分析能力的复合型人才比较少，知识结构相对陈旧、单一，应对复杂审计工作和提出宏观监督建议的能力比较弱，以单纯的财务会计知识来查错纠弊，就账论账的传统财务审计观念比较浓，审计工作的质量和深度得不到提高;多层次、多视角地透视问题不够，对政策的分析判断能力和宏观综合分析能力比较差，审计建议往往得不到被审计对象的有效采纳，审计综合报告得不到上级政府的高度重视。在信息化的环境下，传统的审计方式已经受到挑战，增加审计的科技含量，推进审计技术进步已显得尤为重要。而现实情况是，懂电脑审计的人员较少，缺乏这方面的人才。
(一)、炼内功，提升队伍综合素养。
社会在不断发展进步，新知识、新技术不断涌现，工作方式、工作手段在不断改进和提高，经济领域里的很多问题仅靠传统的审计手段已经很难解决，国民经济信息化发展的新形势对审计工作提出了新的挑战。
1、构建学习型审计机关。我们要以培养和提高全体审计人员综合业务素质和能力为本，构建学习型审计机关。学习型组织理论是提高自身素质的重要手段，是提高组织各项能力、实现工作目标的前提。借鉴学习型组织理论，审计机关应该根据完成审计任务的需要和审计人员素质能力的现状，确定建立学习型审计机关的目标、战略规划，明确不同时期学习教育的重点内容，采取多种方式和渠道，为审计人员素质和能力的提高提供良好的学习教育条件和环境。全体审计人员应该树立接受终身学习教育的意识，自觉地查找自身在依法审计能力方面存在的差距，有针对性地通过学习和实践，弥补不足。
2、构建清廉型审计队伍。审计机关作为经济监督部门，必须坚持“两手抓、两手都要硬”的方针，不断加强精神文明建设、队伍建设、党风廉政建设。要把廉政建设放在首位。地方审计机关要按照“抓班子、带队伍、讲工作、树正气、办实事”的总体思路，切实加强领导班子建设，保持奋发有为的精神状态，深入开展调查研究，抓大事、议大事、努力提高驾驭新时期审计工作的能力。认真落实胡倡导的八个方面的良好风气，教育审计人员，严守审计“八不准”纪律，多想工作、多讲奉献，树立“依法审计、客观公正”的职业道德，弘扬“依法、求实、严谨、奋进、奉献”的审计精神。要耐得住寂寞、守得住清贫、抵得住诱惑，做到常在河边走就是不湿鞋。
3、构建文明型审计形象。要大力倡导“对人知感恩、对物知珍惜、对事知尽心、对己知克制”的道德行为理念，实施以执业道德、政务美德、社会公德为主要内容的“三德”建设工程。教育干部职工树立良好的思想作风，实事求是，光明磊落，不搞弄虚作假、阳奉阴违那一套，坚决反对教条主义;树立良好的工作作风，扎扎实实、不懈进取，讲求实效，不搞花架子和形式主义;树立良好的生活作风，求真务实，表里如一，说老实话、办老实事、当老实人，艰苦奋斗，做文明审计的表率。
(二)、重监督，切实履行审计职能。
紧扣县委、县政府经济工作中心，安排布置各项工作，突出加强对各项经济改革和宏观调控政策措施落实。以预算执行审计为抓手，促进政府部门依法行政、科学管理，为建设社会主义法治社会服务;以维护人民群众切身利益为切入点，加大专项资金包括一些公共资金的审计力度，打造群众满意工程。
1、强化财政预算执行审计。在内容选择上关注“四个重点”：即紧密围绕推进部门预算改革，加强对部门预算编制中存在的收支编制不够完整、不够科学等问题的审计，促进建立科学的支出标准和预算定额;紧密围绕对国库集中支付制度推行和实施情况的审计，推进国库单一账户体系全面建立并规范运作;紧密围绕推进预算分配公开、透明、科学、规范，加强对预算分配行为的审计;紧密围绕推进县级预算管理不断规范，加强对预算调整、追加支出的审计。在审计方式方法上，搞好“四个结合”：即手工审计与计算机审计相结合，审计与专项审计调查相结合，揭露问题与分析原因推进整改相结合，会议通报审计情况与对外公告审计结果相结合。既客观反映成绩，又如实揭露问题，体现出鲜明的特色。
2、强化涉农资金审计。“民以食为天”。地方审计机关，要一切以维护群众的利益为出发点，以群众关注的热点、焦点和难点问题为着力点，开展审计监督，在审计方向和审计内容的确定上，必须坚持以资金为纽带，紧紧抓住新农村建设资金的分配、拨付、使用的各个环节，重点关注资金的流向、流量、流速及相关政策的落实情况，看涉农资金是否姓“农”，有没有变小、变向、变质。一是监督农民负担卡内的农民应负担的各项负担内容是否符合国家规定的标准，有无超标现象;二是监督国家的各项补贴政策和优惠政策是否落实到农民头上;三是监督有没有负担卡外的收费现象;四是监督有无变向收费现象，及时向农民宣传有关政策，抵制不法行为。要对那些违纪违规部门进行处理处罚，并向县政府和有关部门通报反映;四是资金使用的专一性，资金分配是否用于“三农”建设，钱是不是发在农民群众身上，有无挤占、挪用、截留资金问题，有无虚报冒领现象，有无偷工减料行为，有无偷梁换柱之事。
3、强化涉农部门监督。一是注重对行政执法、管钱管物部门的审计监督。为了减少和避免“不作为”和“乱作为”行为，促进其依法行政，正确行使职权，应定期对涉农部门进行审计监督，及时查处农村工程建设中存在的钱物不到位、弄虚作假问题，杜绝损失浪费现象的发生，提高支农资金的效益;二是注重对涉农干部的审计监督。村干部本应是村民的“主心骨”，本应是新农村建设的带头人，可有的村干部却利用村级财务不健全的缺陷，采取票据久拖不报、收入不做账或做假账、虚报支出等手段谋利;在土地转让、工程建设中收贿赂、挪用征地补偿款、扶贫救济款等款项;挤占集体资产或利用村集体资产为个人谋私。长此日积月累，导致矛盾升级，有的甚至形成了一些群众性事件。因此,审计机关要充分发挥监督职能，定期组织专项检查，对查出的问题进行及时纠正。通过审计，规范了村级财务管理，通过干群之间的“零距离”对话，一些反映强烈的问题得到解决，促进解决了农村存在的“上学难”和“看病贵”的问题。
(三)、勤服务，力推县域经济发展。
工作成效是校验一个机关是否和谐的重要标尺，作为审计机关，要以服务改革和经济发展为根本，围绕经济工作中心，扎实履行审计监督与审计服务的双重职责，当好经济秩序的维护者、经济运行的监控者、经济决策的参谋者和政治文明的促进者。
1、搞好协调配合。审计部门的工作需要上级审计机关的重视、县委政府的支持和相关单位的配合，因此，一是要处理好审计部门上下级之间的关系，主动、自觉地接受上级部门的业务领导，积极、热诚地为上级机关服务。二是要处理好与地方县委政府的关系，服务、服从于地方经济建设中心和县委、政府工作重心，为规范财政财务管理、服务党风廉政建设和干部监管工作出谋划策，竭力维护地方经济秩序和良好的投资环境。三是要处理好与其他执法执纪部门的关系，加强沟通和交流，注重协调配合。四是要处理好与被审计单位的关系，审计机关在查处问题时，要做到客观公正，文明执法，要与被审计单位在高层面上沟通，共同打造高水平的沟通平台，要通过审计监督，客观分析产生问题的根源，从建章立制和规范管理上帮助被审计单位共同探索解决问题的办法，成为被审计单位规范财务管理的“良师益友”。
2、当好政府参谋。加强对权力的监督和制约，起到“系统监控”作用。经济责任审计，作为“从源头上遏止腐朽的有效手段”，是审计部门为构建和谐社会必须做好的一项重要工作。我们的做法一是合理安排领导干部的任中审计。强化对领导干部的经常性审计监督，对于人民群众特别关心的行业，领导任期较长的单位，都应安排任中经济责任审计，做到问题早发现、早预防，早纠正，把审计“关口”前移，实现对单位领导人的事中监督、同步监督，为“先审后离”创造条件，既保证审计工作的连续性，也起到惩治和预防腐朽的双重作用。二是全面开展领导干部离任审计。所有党政机关和国有企业的“一把手”凡离必审。在审计过程中，不仅要审查账目，而且要检查履行各项经济责任、完成各项经济目标任务情况，针对群众反映的热点和难点问题，深入基层，深入群众，采取可行性调查研究方式，不断加大审计的查处力度，有效的发挥审计监督职能。
3、全力搞好服务。地方审计机关，既是经济“卫士”，又是政府的“眼睛”，也是人民的勤务兵。要树立全面、系统、整体的审计理念。正确处理监督与服务的关系，坚持以前好的做法，把工作侧重点放在“一审二帮三促进”上。审计报告既要客观反映和分析查出的问题，又要提出有针对性的改进意见和建议，为县委、县政府和有关部门提供决策依据，同时帮助被审计单位提高管理水平。
审计业务质量自查报告
根据县委组织部、纪委、财政局、民政局、农委、审计局等六部委联合发文《民基字【20xx】206号》文件要求，我镇及时对全镇5个村民委员会的财务情况进行了全面检查，现将自查情况报告如下：
镇现有5个行政村，90个村民小组，农村人口13063人，耕地面积8359亩。20xx年全镇农村经济总收入2.69亿元，农民人均纯收入14811元。现有村两委干部35人（不含大学生村官）。
根据安排，结合实际工作具体要求，我镇主要从以下几个方面着手进行了财务检查：
1、村财务各项收支情况：全镇各村未出现私设小金库、公款私存现象，就各村今年至11月30日的收入、支出进行统计，村集体的主要资金来源是村级转移支付资金。全镇村级总收入1126239.15元，其中补助收入699354元；其他收入135290.75元；发包及上交收入5300元；经营收入296294.4元。各村的财务收入及时上交村级资金账户，做到了应收尽收。全镇村级总支出1033371.62元，其中管理费用171392元，其他支出861979.62元。各项支出严格按照三资管理制度进行审批，没有出现招待费、包车费、礼品、白条入账等现象。
2、各种债权、债务情况：因各村集体经济相当薄弱，除2008年以前镇政府借用村集体资金12，118161元外，没有发生其他债权经济事项。全镇汇总的村集体现有债务总额441751元，其中包括原贵源村委会办公楼欠账42300元；原贵川村委会办公楼欠账170000元；村办公楼欠账85000元；原小溪村委会办公楼欠账83851元；西村村西村至东太坑机耕路路基欠账53000元。
3、财务开支审批程序和执行情况：在财务审批程序方面，各村民委员会都能严格执行财务审批制度，工程项目的开支等根据规定都召开了相关的会议，进行决策。在检查过程中未发现违规现象，集体资金管理趋于规范化、制度化。
4、财务公开情况：充分发挥了村务监督委员会监督作用。各村村务监督委员会成员由3人组成，每季度至少召开一次民主理财会，对财务收支进行审核监督，由财务人员对发生的收支情况进行通报，解答群众提出的疑问，并将结果按时上墙公布，做到了至少每季度公开一次财务，按照“一票据一公开”，使村级财务公开的内容完整，程序规范，格式明了清晰。
5、制度建设情况：近年来，我镇结合实际，在执行好《村集体三资管理制度》的基础上，进一步完善了村级财务管理的各项配套制度，制定了《镇村级财务支出管理细则》。如严格执行村级开支审批报账程序、严格控制备用金和现金支付限额、严格控制购买办公用品、压缩办公经费以及通讯费、交通差旅费、招待费等、民主理财和财务公开制度、会计档案管理制度、“一事一议”筹资筹劳制度等。同时加大宣传教育力度，提高镇村干部和村民对村级财务管理重要性的认识，教育引导村干部熟悉财务法规和财务制度，自觉执行各项制度，遏制不按财务规章制度办事的现象。在具体落实中，始终坚持所有应纳入村级财务管理的收入项目全部纳入到镇农村三资代理中心统一管理。做到凡是收入所有权归村组集体的，一律都要及时交到村级集体资金帐户，严禁集体资金体外循环。
1、大部分村集体经济相当薄弱。村两委没有把应有的集体资产和资源产生经济效益，单靠上级补助资金难以维持村级组织日常运转，村集体经济发展愈显困惑，村级公益事业难以开展，导致村组干部工作积极性难以发挥。
2、村务监督委员会的'监督机制没有充分发挥作用。村务公开、民主管理工作不够到位。虽然建立了监督组织，但没有定期开展监督活动。以财务公开为重点的村务公开，在公开的内容、方式和时间上都与相关规定的要求有一定差距。个别村只单纯强调财务公开，而不注重资产资源处置上的公开，对集体发包事项、农村建设项目、强农惠农政策等方面的公开还不全面。
3、村集体资产、资源台账管理不完善。部分村对属于集体的资金、资产和资源家底不清、管理较乱，村集体资产清产核资、界定权属及资产变动情况不能及时准确登记，造成账实不符。
4、经济合同签订不规范。有些村对村集体的资产、资源的经营发包、租赁、产权转让、工程建设、土地承包流转等项目不重视合同签订，合同签订随意性大；个别的不按照民主程序，不公开、不进行招投标、不召开村民大会或村民代表会议讨论决定；有些合同要素不全、条款不明、权利和义务的规定不对等、不全面；有的甚至没有书面合同。
1、加强村干部廉洁自律和财经法规教育。组织村两委和村监委成员认真学习《蓝田镇农村集体三资管理制度》及其他关于村集体财务管理等文件，提高村干部法律和财经管理意识。
2、健全完善财务管理制度。完善村级财务收支计划、管理费用开支范围与标准和财务审批制度等村财管理内部控制制度，经村民代表会议研究通过后组织实施。
3、加强村级组织资产、资源管理。
一是落实登记资产、资源台账，盘查固定资产，并要与财务账簿中固定资产相一致。
二是按照“三资”管理的规定，做好资产、资源对外承包项目的发包、合同签订及结算兑现等程序手续工作，及时将集体的各项收入纳入设立的村级资金账户和进行财务结报，严禁私存、挪用，设账外账、小金库。
4、执行好村财季度结报制度，规范报销单据及手续。各村应及时开展财务结算和民主理财活动，每季度按时结报，村监委和报账员应按照程序把好报销单据初审关，合法有效的原始凭证方可给予批准和支付，不规范的原始凭证不得给予批准和支付款项，也不得传送代理会计做账。
5、规范工程建设项目报批手续。严格按照县委及镇党委关于农村集体“三资”管理规定要求，做好工程建设项目的招投标、合同签订、预决算、验收等手续，5万元以上项目必须报镇招投标中心组织招投标，5万元以下可由村级安排组织简易招投标。
6、加强村财公开、民主管理。村级组织应及时将涉及财务方面的重大事项交民主决策程序通过，并将情况在村务公开栏张贴公布。对每季度的《资金收支明细表》、《会计科目余额表》等财务公开资料，由村报账员及时领回，经村两委负责人和村监委主任审阅签字同意后，进行张贴公开，接受广大群众监督。
7、加大对村级财务经办员的培训力度及管理。用1-2年时间使村级财务经办人员全部取得会计证，使村级财务经办人员应持证上岗。村两委负责人应加强村级财务的管理，经常性地进行检查和督促，对确实不能胜任工作的村级财务经办员应及时撤换。
文档为doc格式。
审计质量报告范文
摘要：文章通过介绍存货审计中的现状和难点，分析存货审计失败的原因，提出提高存货审计质量的建议。
关键词：存货审计；难点；提高质量；建议。
对一般制造业或商品流通企业而言，存货在会计报表中有着特殊的地位，它既是资产负债表中流动资产的主要项目，也是现金流量表中影响营运资金的最大组成项目，同时存货计价的准确性还会对利润表产生较大的影响。在审计实务中，因存货成本计算的复杂性、数量和质量鉴定的特殊性，而使审计人员对存货的审计大部分停留在成本价值处于抽查测试材料费、人工费的原始凭证层面，数量和质量方面直接采信被审计单位账面的反映，不能满足审计目标的要求。因此，要想对存货取得较满意的审计结果，对存货审计中的技术及技巧提出了较高的要求。
一、存货审计的现状和难点。
（一）存货审计的现状存货的审核与其他的资产项目审核相比，较为复杂，其审计现状为：对存货方面的审计，因其存货成本计算的复杂性、数量和质量鉴定的特殊性，大部分停留在成本价值处于抽查测试材料费、人工费的原始凭证层面；数量和质量方面直接采信被审计单位账务反映的数量和质量。
（二）存货审计的难点。
1.存货计价方面，存货成本计算繁琐。审计人员需通过被审计单位会计资料中的数据进行验算，或经过非会计资料，如：生产部门、劳资部门提供的资料另行计算，而分析评价其价值是否准确可靠。
存货成本计算中，要涉及原材料的耗用、人工工资的计入、制造费用的分摊。如果同时生产几种不同的产品，还要在不同产品之间按产品产量比例法、定额耗用量比例法、工时比例法等分配材料费用、工资费用及其他相关费用。采用计划价计价的企业，还要在存货成本中分摊材料成本差异。
2.存货数量方面，因存货存放于不同处所（包括工厂、销售机构及分支机构），控制及盘点困难。
3.存货质量方面，因种类、项目繁多，差异性大，观察与鉴定困难。可能因为呆滞、过时、陈旧及毁损而使其价值减损，审计人员因对被审计单位产销活动及业务认知不够，而难以作出合理的判断。
二、审计失败的原因。
一是审计人员不熟悉被审计单位的工艺，也未深入现场了解产品的生产流程，而仍停留在抽查测试材料费、人工费的原始凭证层面，含糊其词，一笔带过，致使被审计单位将一些不相关原材料摊入成本而未发现，如领用材料制作专用设备，而将材料成本计入生产费用。另外，审计人员未进行会计信息与非财务信息之间的关系、比率的计算与分析的分析性复核，对被审计单位产品成本的组成未进行相关分析，而简单地对账面数字进行计算后，即确认存货成本计算无误，但未警觉到被审计单位可能有更普遍的其他差错存在。如材料假出库、虚列成本费用、调节当期利润。
二是审计人员预先告知被审计单位监盘存货的地点，使被审计单位得以预做准备，就未观察地点之存货做不实调整。存货监盘人员经验不足，审计人员允许被审计单位人员跟随在旁边并记录审计人员的抽点项目，使被审计单位在事后有机会对未抽点项目做假。
三是审计人员缺乏存货方面的专业知识，在审计组中也未配备专业人员。如期末存货计价中，因专业人员和专业知识的缺失，即使被审计单位期末存货发生减值，其是否应计提减值损失及正确计提跌价准备的金额，都不能使审计人员有很大的把握性，致使在存货质量方面只能取信于被审计单位的报告。
（一）存货成本计价方面1.审核材料计价方法、材料成本差异率的分摊是否采用了一贯性原则。可抽取其中一个月或几个月的材料出库单进行重新计算，以验证被审计单位在材料计价方面是否适当、公允。
2.生产成本审计中，要审核企业工艺流程、管理要求、产品成本的核算方法是否适用、科学；生产费用的归集和分配方法是否合理；完工产品与在产品之间的成本分配是否适当；还要检查生产通知单、产量和工时记录是否完整；与生产成本明细账及成本计算单是否一致等。审计人员可收集企业生产产品的原料构成、配比消耗情况的定额、企业同类品种前几期的材料消耗对比情况，行业内同种产品的消耗定额等资料，相互联系印证分析疑点及异常，还可收集企业产品的工时定额或经验耗费数据、生产产品车间及厂矿的生产统计报表或车间的考勤记录、车间产品的耗用及开工记录的日志或台班记录、车间核算员核算的相关资料、劳资部门的人员分布及工种、职位及薪酬报表的原始记录等资料。与财务归集分配的人工费用，用以相互印证及分析复核，以辨别是否存有人为调剂利润的情况。对于异常情况要求企业提供有说服力的证据证明其合理性与真实性。
3.在产品成本的审计有它自己的特殊性，如难以期后抽盘；期末成本是否真实合理，主要取决于期末在产品计量的准确性和成本核算方法的科学性。由于这一特殊性常被少数审计人员忽视，他们往往在总账与明细账核对相符后，就给出一个“确认”的结论，这显然是草率的结论。要确保在产品审计证据的充分、适当，审计人员应尽可能侧重其成本分配标准的合理性和一贯性，并辅助一些分析性复核，如：通过产成品单位成本的变化，分析已结转完工产品成本的合理性，从而观察判断在产品成本的合理性，当然作上述分析时不可忽略材料及其他费用价格变化带来的影响。
4.对于领用材料购制专用设备，材料成本计入生产费用的现象，在加强盘点的审计程序，进行重点抽样或全面盘点固定资产的情况下，具体分析盘盈的原因，收集当年的产值及产量统计报表、生产产品材料的正常消耗定额、正常的经验消耗数据，企业前几期及近期的固定资产投资、技术改造资料，对两者作比较分析，看是否存有异常，同时根据机器设备的全年或某时段的工作记录推算其生产产品需耗用材料的数据，与企业的统计数据及财务数据进行比较分析，以确定是否存在领用材料购制专用设备，材料成本计入生产费用的现象。
此外，在生产成本审计中，还应审查收入与成本的配比，不仅要重视金额的配比，而且要关注成本结转数量是否配比；同时注意加强异常产成品项目的盘点和成本计算工作，收集相关的销售、生产、出入库等原始资料，与统计报表相互印证及分析以辨别异常的现象。可先作分析性复核（收入成本的配比分析、各月波动分析等），也可直接依据存货审计时产成品减少量与存货销售在销售收入账户中反映的销售数量结合起来，进行数量方面的配比测试，以取得满意的效果。
（二）存货数量控制方面对于存货数量方面，审计人员可以做好存货的监盘，以确定被审计单位的存货是否真实存在，还要获取相关证明文件，从而判断被审计单位是否对存货拥有所有权，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
1.应由熟悉客户状况的有经验的审计人员负责存货监盘。
2.审计人员应当现场监督被审计单位的存货盘点，进行必要的抽查，并形成相应的工作底稿。执行盘点观察时：（1）抽点的重点应放在高价值的项目上。（2）如果不是每一个地点均列入监盘，不要事先或太早告知被审计单位前往的地点。同时，应分成不同的审计组同时进入监盘场所，以免被审计单位提前或根据不同的监盘时间进行安排、调整。对于审计人员并未亲自抽点的存货项目，审计人员应进行分析性复核，避免被审计单位将存货盘点数及汇总资料加以操纵或歪曲。（3）盘点时应尽量避免或减少公司间及工厂间的存货调拨收发活动，否则，应确定是否已做好适当控制。
3.审计人员抽查存货数量时，应亲自计数，而不应听信被审计单位工作人员报数，以防止“空箱”和虚报或结果被修改，应将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对；审计人员还应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
4.根据存货不同的存放特点，对那些不易计量的、需通过测算的存货，应考虑是否利用专家的工作。
5.对于已经监盘确认过数量的存货，审计人员还要获取相关证明文件，从而判断被审计单位是否对存货拥有所有权。
（三）存货质量控制方面1.资产负债表日，应当特别关注存货的状况。在《企业会计准则第1号——存货》第十五条中明确规定：“资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益”。审计人员应观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时、残次及存货价值远远低于可变现净值的存货；很久未用的存货项目，或存放地点和保管方式不寻常，应保持机警以确定是否有受损、过时等情况。
2.提高审计人员的职业素质。在存货质量确定审计业务中有很多环节都将依靠审计人员的职业判断。例如对资产减值迹象的判断和对资产减值准备金额的计提，不仅要求审计人员有丰富的会计经验，还需要审计人员了解掌握各种材料、产品、工程、建筑等方面的知识。所以，审计人员只有具备会计、评估、市场等复合的知识结构，才会得出高水平的职业判断结果。所有这些对政策的把握、对企业风险的选择都对审计人员提出了很高的要求。因此，提高审计人员的职业素质势在必行。
3.利用专业的评估机构或相应的专家服务。在组成审计组时，可将专业的评估机构或相应的专家列入审计组中，利用他们的专业知识弥补审计人员专业知识的欠缺。
[参考文献]。
[1]企业会计准则[s].经济科学出版社。
[2]企业会计准则讲解[s].人民出版社，（2）。
[3]刘建军。审计学[m].机械工业出版社，2006（2）。
[4]辛旭。成本会计学[m].中国财政经济出版社，2006（9）。
[5]汪一凡。为什么不该取消会计的库存明细账[m].财务与会计，（3）。