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企业内部控制的总结 企业内部控制制度篇一
随着我国市场经济的不断发展，发展我国国有企业内部审计事业是市场经济条件下完善公司治理结构、加强企业内部控制的重要举措,也是当前国有企业改善经营管理、提高经济效益的战略选择。当前正值我国国有企业深化改革的攻坚阶段，为了进一步了解国有企业内部审计工作开展情况，我们专访了某大型国有审计处处长王某以及某国企纪检书记赵某，与两位内审“一把手”一起谈谈关于国有企业内部审计的工作的那点事儿。
内部审计在国企中到底该如何进行角色定位？
去年，国务院下发了《关于加强审计工作的意见（国发〔2014〕48号）》文件，其中进一步强调了要“切实加强审计部门的工作，强化审计的监督作用，发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用”。内部审计部门担负着完成审计工作的重要使命，可见，国有企业加强其内部监督与控制不仅意义殊然,并且任重而道远。同时2015年8月24日，《中共中央、国务院关于深化国有企业改革的指导意见》中第二十条也明确指出了要“强化企业内部监督。完善企业内部监督体系，明确监事会、审计、纪检监察、巡视以及法律、财务等部门的监督职责，完善监督制度，增强制度执行力。”因此，明确内部审计部门在企业中发挥的角色作用将对国有企业改革的最终成效产生深远的影响。
不管是在国有企业还是民营企业，内部审计均是企业中的经济警察和管理咨询师。王处长认为：“国有企业内部审计和民营企业内部审计的出发点实则一致，即向股东负责，帮助企业实现效益最大化”。可见，国有企业和民营企业内部审计的本质应当是一致的，对股东负责，帮助组织实现其目标。
然而由于国有企业外部治理环境的特殊性，国有企业内部审计和民营企业内部审计又存在实际操作中的不同。王处长补充道：“民营企业的股东和上级比较清晰，其内部审计更容易按照教科书中的模式来进行，也更容易借鉴外国的经验和方法，而国有企业股东较为模糊，一旦国资委重视程度不够，企业董事会或其本身很难对内部审计的职能和作用赋予足够的关注，这时内部审计在企业中的定位很容易模糊化”。可见，明确内部审计在国企中的职能定位，建立中国特色内部审计管理体系已成为当今国有企业内部审计建设的迫切需要。
王处长认为：“当今国有企业比民营企业拥有更多建设内部审计的资源和制度，应该让这些资源充分发挥作用，激发企业内部审计的得内生活力，国企内部审计定位不应该仅仅停留在‘揭错防弊’的较低层次上，而应该更多地发挥管理、评价和监督职能，帮助企业改善管理，提高经营水平”。
1.国企领导层缺乏对内部审计重要性认识
我国大多数的国有企业实行的是一把手领导负责制，国企领导将考核业绩作为升职的本钱，对企业内部的内部控制、抵御风险的能力以及内部审计的关注度不够。国有企业内部普遍存在着三种审计方式即：离任审计、经济效益审计、事后违规审计。而国有企业通常比较重视事后违规审计，这其实严格来说是对内部审计的错误定位。王处长也坦言：“领导更关心的是经济活动发生之后，对企业到底产生了多大程度的影响？”这也就是经济活动的事后审计，领导往往忽视了对企业经营活动事前的风险预测和事中的防范、分析，导致了内审部门不能够对企业经济活动进行全程的监控。
另一方面，在审计部门的设置上，大多数的国有企业领导将其设立在会计、财务部门之间，审计工作由财务经理兼职，有的甚至是不设置内部审计机构，这种审计机构设置的不合理，导致当审计问题出现时很难被发现，即使是发现了国有企业领导也会为了“面子”给审计部门施加压力，对披露出的问题进行不作为。
2.国有企业内部审计人员素质不高
要做好内部审计工作其实并不简单，你不仅要懂会计、审计等财务知识，你还要会计算机技术、企业管理、人际交往技巧等等方面，同时还要具备良好的职业道德修养。可见，要做好一名优秀的内审人员并不件容易的事儿！访谈中赵书记很无奈地感慨道：“我们的审计部门人员配置严重缺乏，员工都是年轻人居多，大都还没什么工作经验，所以审计人员的素质也是参差不齐。”其实，这种现状在国有企业中并不少见。所以要想保证审计的质量，就必须对这些审计人员多进行学习和培训，建立专业的审计人员队伍。
目前我国国有企业内部审计还缺乏一定的独立性。大多数的国有企业审计部门是从内部管理部门中分离出来的，导致了审计部门或多或少的与被审计的部门有联系，或者是与被审计部门同级，这很大程度上降低了审计部门的独立性。王处长如实说道：“我现在是审上审不了，平级也审不了。审下面的时候，审计人员的角色定位是啥都能干！”采访中，我们还了解到，许多国有企业内部审计机构属于董事长分管，部门副总协管，内部审计相关事宜重要的需要向董事会汇报，其余部门日常工作向分管副总汇报即可。内部审计机构权威性依然不足。王处长认为国企内部审计机构独立性的发展分为五个阶段，而其所在企业内部审计机构仍处于第三和第四阶段之间。一阶段：财务领导，部门不独立；二阶段：部门独立，总会计师管；三阶段：纪委书记管；四阶段：由总经理或董事长管；五阶段：直接由董事会管理。究其根源发现，大多数的国有企业审计部门是从内部管理部门中分离出来的，导致了审计部门或多或少的与被审计的部门有联系，或者是与被审计部门同级，这大大降低了审计部门的独立性。同时，当涉及到管理者自身利益时，管理者的主观意识也将影响内部审计的工作开展。因此，国有企业内部审计独立性的缺乏严重影响审计职能的发挥，削弱内部审计职能。
建立规范化和制度化的内部控制制度，通常对内审工作起到事半功倍的效果度的形式对内部审计工作加以规范，会使企业员工从心里上更加认同内部审计。这不仅有利于内部审计职能的发挥，更促进了企业经济效益的提高。
王处长坦言，现今大多数国企的内部控制建设仍然处于起步阶段，虽然有很多制度上的说明，但真正的三道防线和内控制度并没有落到实处。
企业的“查错揭弊”是内部审计在职能上的基本定位，工作中内审人员往往将大部分精力投放到查验财务数据的真实性、合法性及监督生产经营上，通过对历史的审查与评价，提出改进建议。内部审计的评价和建议对未来具有参考价值和建设性意义，但由于审计的主要职能未能定位于对企业管理风险状况的分析、评价和对触犯国法的相关部门与人员的惩治，从而内审也就无法触及管理与经营领域，更无法解决法律漏洞所带来的问题。更何况，国有企业通过提高内部经管水平，加强外部制约机制机技术的广泛运用，组织账面错弊几乎不存在，若坚守以往的内部审计职能，内审的作用将难以为继，更不能发挥在国企中的监督作用。
具体来说，国有企业内部审计职能定位应从以下几个方面入手：
1.重管理
国有企业内部审计的管理作用主要体现在：企业内部审计的工作人员在遵循既定的准则、按照相关的标准对国有企业的经营活动、财务管理活动等各项业务活动进行分析和评价的基础上，分析和判断企业内部管理活动的有效性，并针对内部管理活动中存在的不足提出改进意见。
企业内部审计的发展历程表明，内部审计的产生与发展是源于企业经营管理的需要，应为企业的经营管理服务，这是它存在的价值所在。内部审计凭借其相对独立的地位，丰富的审计经验和专业的人力资源，就充当了董事会和监事会部分工作的协助者，为他们提供评价和咨询的服务。可见，内部审计从来都与企业管理息息相关，企业管理需要内部审计职能作用的发挥才得以完善。
2.重监督
国企内部审计监督的目标表现为以下三个方面：首先，规范单位的会计行为，保证财务数据的完整、真实安全；其次，防堵漏洞、消灭隐患，避免舞弊事件的产生，保证企业资产的完整和安全；最后，保证国家相关法律法规和企业内部规章制度的执行。可见，内审监督职能的发挥是一个连续过程，它对企业董事会和管理当局提供了一个合理保证。
3.重国法
任何国家的法律都存在着漏洞，这些残留的问题需要找一个有效工具来解决。内部审计作为国企中的经济警察，其监督、确认职能能将国家法律有些伸不到的角落照亮，协助监管部门监督国有资产，保持其安全和完整。此外，内部审计咨询作用的发挥，使得国有监管部门及时了解到企业的状况与发展动向，从而及早做出正确决策，防范违法乱纪行为发生，提高企业效率。
针对以上国企内部审计遇到的问题，我们邀请两位嘉宾从实践的角度展望了国企内部审计的发展方向，并与北京国家会计学院的内部审计专家教授共同交流了意见。
1.顶层设计上促进内部审计外部环境的改善
赵书记认为，中央巡视组巡视的问题都需要通过审计整改，例如僵尸企业整改和风险防控，然而内部审计却无人监管，要想让内审相关制度落到实处，依旧任重而道远。
王处长也赞同这一观点，他指出近些年来内审进步不大的根本原因即是外部监管机构对内部审计机构的监管力度和政策支持力度不足，相比国企法律部门来说，内部审计在外部制度推动力度不足的形势下，难以取得大跨步的前进。
他最后笑谈到：“国家新形势下，我觉得还是要推进由中国特色的内部审计，希望外部环境能加强对内审机构的支持和监管”。
2.明确审计到底是干什么的，不能什么都干
王处长指出，现在内部审计涉及的面太广，仿佛什么都可以让审计来干，如果说法律只涉及公司的一个面，那内审就涉及企业一个面，甚至多个面。然而要想真正让内部审计发挥作用，还是要明确内部审计到底在企业内是干什么的，审计应当还是回归到过程而不无所不能，突出审计作为组织管理者和流程复核者的职能。
3.要允许借助外力，推进兼职审计人员建设
采访中，我们发现，两家企业的内审人员数量普遍较为短缺。赵书记指出国家要实现国企内审三年全覆盖，而审计部人员却不足，任务重，人员少，是当今国企内审机构实际工作中普遍存在的问题。王处长认为要允许国企内部审计机构借助外力，推进兼职审计人员建设。
采访中，我们了解到，当今我国国企的内部控制仍处于起步阶段，建立健全内部控制制度并使之落到实处发挥作用，任重道远。不建立恰当的内部控制制度，经营者改善管理的动力就不足，内部审计职能定位于“服务”后就不会有大的突破。企业要建立有效的经营者激励约束机制，按照现代企业制度要求规范公司股东会、董事会、监事会和经营管理者的权责。完善企业领导人员的聘任制度，并形成权力机构、决策机构、监督机构与经营管理者之间的相互制衡机制，形成良好的内控环境和内控制度。同时，要全心全意依靠职工群众探索现代企业制度下职工民主管理的有效途径，维护职工合法权益。
2004年的中航油事件、中储棉事件已经为大型国有企业集团的公司内部审计建设敲响了警钟。如果企业能够建立一套完整的国际化的内控体系制度，这些公司集团的违法操作公司内部就能够提前得以察觉，最大可能地避免悲剧的发生。
5.推进内审机构设计优化
最后，我们荣幸有请到了两位嘉宾畅谈了对北京国家会计学院培训的期望和建议。
赵书记：“我是第一次进行审计方面的培训，从这个角度讲，我是半路出家，越听越觉得自己知识欠缺，这一反映了培训的重要性。
至于期望，我觉得培训一定要有层次性，领导和业务部门之间分开，这样效果会更好；另外，培训要有一定系统性，就像我们这些学院可能实践经验非常丰富但缺乏系统性，这是培训的基础性工作，如果内审人员层级提高了，自然而然对开展内审工作和未来内审的发展非常有利”。
王处长：“国家会计学院一直是我非常向往的地方，最早，2003年有一个总会计师班，当时很遗憾没能参与学习，那时候特别想来，后来很荣幸很多次来到这里进行了八九次培训，感觉质量很高，尤其是可以看出国家会计学院的不断成长，今后我觉得会计学院还是要加强中国特色的内部审计的研究”。
企业内部控制的总结 企业内部控制制度篇二
【摘要】国网信阳供电公司通过贯彻审计工作标准化、审计手段信息化、审计资源集约化，创新并运用综合的审计管理体系，在审计项目人员组建、工作开展、绩效奖惩等方面创新实践，解决了长期内部审计缺员问题，实现审计工作质量、效率及审计人员素质水平上台阶，使公司内部审计体系进一步成熟稳固。
【关键词】内部审计管理创新实践
随着国网公司电网建设和运营规模的不断扩大，以及管理模式和运行机制的不断优化，企业对内部控制建设管理和风险管理的要求日趋强烈，内部审计如何更好地发挥为企业保驾护航作用，如何解决审计管理中存在问题，提高审计工作成效，需要审计人员从管理体系方面进一步研究并实施应用。
（一）内部审计基于风险导向的职能要求进一步强化。
基于风险防范与依法治企的要求，在近几年的内部审计活动中，内部审计的内容和范围已基本实现公司业务与领域的全覆盖，企业集团对内部审计在防范风险、促进规范经营、依法治企方面提出了更高的要求。
（二）内部审计队伍整体素质及力量需要进一步提升。
对公司业务全方位地大范围审计，仅靠现有审计人员力量以传统审计方式已难以满足任务需要。根据国网河南省电力公司审计人员调查数据，同时具有生产管理相关专业学习经历的人员仅占总人数的10.39%，5年以下审计工作经历人员总人数的48.31%。公司迫切需要培养和造就一支在推进公司可持续健康发展中发挥重要监督保障作用的内部审计人才队伍。
（三）内部审计成果运用程度需要进一步深化。
从近年内外部审计检查结果看，由于管理模式存在漏洞或人为主观因素等，习惯性违章、屡查屡犯的现象仍然存在，将审计成果更深入地运用，更好地转化为企业规范管控的行为中，需要本部审计人员在审计方法、方式上进行创新。
国网信阳供电公司内部审计立足现状，创新管理模式，充分汲取国网河南省电力公司在审计工作标准化、审计手段信息化、审计资源集约化方面的创新经验，在审计队伍组建、审计现场把控、审计质量提升等方面实现了里程碑式的跨越。一是在审计项目实施中，集中调配全市、县公司审计及相关专业人员组建审计队伍，交叉互审、专业融合，为审计工作开展提供了人力及专业保障。二是依托国网河南省电力公司编制的审计方法查证指引和法律法规库，套用涵盖审计过程描述、重点核查事项的审计记录模板，通过系统的在线应用，确保了审计工作质量可靠、达标。三是深化审计成果运用，实行审计问题整改六项保障措施，四项遵循原则，日常台账跟踪及强化考核等方式促进问题整改规范。
（一）深化审计资源集约化，专业参与壮实力。
1.扎实组建队伍。突破专业限制，以各县公司审计部门为人员选派的责任主体，由公司领导签发审计队伍组建通知，辅以对县公司业绩考核奖惩手段，组建涵盖公司经营管理各项专业的审计队伍。在专项审计中，除审计、财务专业以外，充实进工程、物资、营销等部门专业人员，保障了审计现场人力资源充实，激发了审计队伍活力。
2.巧妙安排分工。在审计队伍中，每批次审计人员占比约45%；营销及供电所专业人员占比约25%；财务专业占比约15%；工程及物资专业占比约15%。在任务分工方面，审计专业人员一般承担主审、组长、小组长等任务。其他专业人员中，专业技能较熟练的人员一般占一半比例，其余部分分散到各个小组，由小组长通过“师带徒”的形式，引领完成工作任务。
（二）完善审计工作标准化，统一模板给指引。
1.思维导图助查证。
通过对省公司宣贯的审计方法查证指引进行学习，为非审计专业人员开展工作给予了提示和引导。审计指引包含重大决策、工程管理、营销管理、财务管理、薪酬福利、集体企业、职务消费七个方面审计问题示例及相关法规依据，使审计风险降低到可接受程度。
2.记录模板保质量。
在审计项目中，预编制内容翔实的审计记录模板，作为必须完成的规定动作，每份记录构成包含审计过程、发现问题及法规依据、原因分析、审计建议等。通过依照审计记录模板描述的审计过程及方法，被审单位存在对问题及风险得以发现和暴露。
3.法规依据立显功。
对公司在用的国家、国网及省公司层面的法律法规进行梳理，形成内容全面的法律法规库，在审计项目开展中，为审计人员查找依据提供了有力的支持。
（三）提升审计手段信息化，现场取数增实效。
取得系统数据。一方面对数据分析找寻疑点，一方面与档案资料核对，进行符合性测试，同时对系统信息流转的内部控制情况进行分析评价，查找管理缺陷，提示相关风险。
（一）实现业务双赢，共促规范管控。
1.促进专业融合，提高规范意识。通过抽调专业人员参与审计检查项目，使专业岗位上的人员跳出固有思维，换个角度去审视专业工作，举一反三，自查规范，从主观上强化各专业人员依法治企、防范风险的意识。
2.强化专业参与，储备审计力量。在审计方法查证指引、记录模板及法规库的引导下，至今公司参加过审计项目的专业部门及二级机构等人员已累计达64人次，参加过多次审计项目的专业人员约11人次，为审计开展工作组建队伍储备了较为丰富的潜在资源。
（二）审计硕果累累，助力风险管理。
审计成果实现新跨越。通过新的审计管理模式，2015年仅上半年，国网信阳供电公司完成专项审计10项。项目个数较上年同期增幅43%，审计发现问题及建议是上年同期的2倍，审计范围更为开阔，更综合全面地对被审单位整体风险水平给予客观公正评价。
（三）成果深化运用，堵塞管理漏洞。
1.领导重视强化整改。凡大型审计项目结束后，均由公司领导召集专题会议通报审计问题，公司领导亲自听取汇报并部署整改任务。
2.长效机制保障整改。整改“六制”保障措施，使问题整改工作形成了专业化、常态化管理模式，使审计成果运用更“接地气”，渗透性更强。
3.强化责任严格考评。对问题责任单位及负责人严格追究责任，增强了审计成果威慑力。公司人事部门将经济责任审计结果存入档案，使公司对干部的管理更加全面综合。
企业内部控制的总结 企业内部控制制度篇三
——长沙干杉汽车配件厂
王晓双 08级会计一班 200840404049 【摘要】应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，本企业却无法控制，只有变现为现金流入企业后，才能参与到企业的再生产过程中，为企业创造新的收益。随着金融危机的爆发，企业因以前忽视对应收账款的管理，导致企业资金紧张，甚至陷入财务危机。因此，加强企业应收账款的管理研究迫在眉睫，本文就企业加强应收账款管理作一下阐述和探讨。
【关键词】应收账款管理 内部控制
信用机制 坏账
1、应收账款管理的目标
2008 年5月22日发布的《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略。
应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利润，减少存货积压，提高企业的竞争能力，增加企业的收益；另一方面，将影响到实物资产价值补偿的及时实现，增加企业运营成本，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信用、社会信用甚至国家信用，虚增了企业的经营成果，并可能会因为款项回收不及时，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。结合应收账款的特性，将应收账款内部控制目标设定为：制定合适的应收账款管理政策，规范过程控制，合理保证赊销款项安全快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。
在实际工作中，企业为了新产品的销售，开拓新市场，大多采用赊销方式进行促销。企业因对应收账款的风险认识不足，重视不够，有时不顾自身信用实力和风险控制能力，在对客户的信用和实力了解不足的情况下，就盲目地扩大销售，随意向客户放账，造成应收账款数额居高不下，使应收账款的回收成为未知数。这些盲目的缺乏风险意识的做法往往给企业造成巨大的损失。
企业没有具体规定销售部门还是财务部门去负责这一块的管理方向，造成了两个部门相互推脱，应收账目管理这方面责任落实不明确，一旦出现问题没有人负责。
2.2.2应收账款管理的制度落实不明确
有些企业应收账款管理缺乏规章制度，或有章不循，使得销售与核算脱节，导致企业应收账款风险增大以及坏账、呆账的发生，严重阻碍了应收账款的良性循环。
2.2.3应收账款的内部控制不严格
2.2.4 市场信用机制不完善
目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，有关政策法规尚未出台；政府职能部门对失信企业缺少必要的强制和约束机制。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。
2.2.5会计制度规定存在缺陷
企业会计制度中有关坏账的确认条件中规定，债务人愈期3 年以上不能履行偿债义务，确实不能收回的应收账款，企业可以确认为坏账。这使得有些欠债企业钻国家政策的空子，恶意欠债、一拖再拖，直至符合这一条件而赖账，迫使企业发生坏账，造成重大损失。
2.2.6企业法律保护意识薄弱，维权意识不强
企业的销售人员为了拥有一定的客户资源，不愿意通过法律手段维护自己的合法权益，怕得罪了客户，失去客户。另外也存在诉讼的时间长、成本高，即使胜诉了，法院执行困难，也使企业坐视自己的应收账款变成呆账、坏账等问题。
3.加强应收账款管理的对策 3.1加强应收账款的日常管理
对于已发生的应收账款，企业还应当加强日常管理工作，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策。日常管理的工作需要财务部门和业务部门分工协作完成。
首先，应对应收账款进行跟踪分析。分析当前的市场供求状况；客户的信用品质及现金持有量与调剂程度等等。其次，要定期分析应收账款账龄，及时收回应收账款。由于企业应收账款发生的时间不一，时间越长，越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，向销售部、业务部提供应收账款账龄数据及比率，催促销售部、业务部收回逾期的账款。当然，在市场经济条件下，坏账损失是不可避免的。因此，按照财务谨慎性原则要求，应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险，并建立坏账准备金制度。当发生坏账时，用提取的坏账准备金抵补坏账损失。
再次，实行滚动收款。根据每一笔应收账款发生时间的先后滚动收款，可以及时了解客户赊购商品的销售动态，及时了解客户的财务资金状况，及时处理有关业务事宜，还可以减少对账的工作量。
企业的应收账款内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次。
第一个层次是将相互牵制、相互制约的控制制度融入在企业“全过程”中，即在内部平行的组织机构之间进行执行财务监督和约束行为。
第二个层次是设立专门的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面的、深入的检查。
采用风险转移机制，面对问题，不是逃避和推卸责任，而是迎着困难而上，主动化解应收账款带来的风险，消除负面影响。
在账目的信贷上，应该有票据作为应收账款的凭证，或者将应收账款作为一种投资，当欠款方盈利时，公司可将应收账款书目转化成一定的股份进行分红，另外公司还可以将应收账款在保险公司进行信用投保，一旦账款成为坏账，还能获得保险公司一定的赔偿，在最不利的情况下损失降低到最小。
4.结合实例干杉汽车配件厂分析应收账款的内部控制管理
该厂将应收账款按形成的时间段分为三个部分: 准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色, 需要采取相应的管理对策。
(一)应收账款的准备阶段，是信用管理部门的职责
该厂建立了专门信用管理部。该部门的工作主要是建立客户信用评价制度。信用管理部在合同评审后, 应收账款形成前,收集客户的营业执照的资料,了解该客户的经营范围和注册资金,收集客户在银行的信用等级,了解该客户的诚信度。如果是老客户, 那么需要收集同该客户以前的交易记录,了解该客户的诚信度；如果是上市公司, 甚至可以通过公开渠道获得该客户的财务报表和其他更为详尽的资料。
企业根据收集的资料及信用评价的“五c”系统，采用定性与定量结合的评价方法，确定信用评价指标体系，划分出信用等级评分标准，对不同等级提供不同的信用期限、信用额度和现金折扣的限额，并根据应收账款增加所带来的边际收益等于边际成本的边际理论，确定最优的应收账款规模。
其次，对企业客户进行信用评分。
通过了解客户财务实力、经营状况等的资信情况，按照企业确定的信用评价标准予以打分，然后汇总计算出各个客户的信用总分，划分信用等级，同时还应根据经验及主、客观条件进行综合判断。在拟定每个客户信用政策的过程中还要分析实施后的预期效果，该分析需要比较信用政策所能够带来增量的销售毛利与所发生的相应信用成本的大小，一般来说增量的净收益越大越好。
最后经过严格的审批程序，就不同客户明确信用额度、回款期限、折扣标准以及违约情况下应采取的应对措施。
(二)应收账款形成阶段, 是相关责任人和信用管理部的职责
该阶段应建立严格的审批制度，干杉汽车配件厂立了与应收账款相关业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
在应收账款内部控制中，不相容的职务主要包括：客户信用管理与销售合同协议的审批、签订；应收账款的回收与相关会计记录；坏账准备的计提与审批；坏账的核销与审批；应收账款余额核对表的编制与相关会计记录等。建立赊销责任制度，严格赊销审批程序。信用部门根据企业计划期的经营目标，制定应收账款限额、压缩指标和坏账损失限额，并分解下达到各责任部门。设置批准赊销信用的权限，不同信用额度的赊销由不同层次的管理人员审批。对不符合信用条件和超信用额度的销售项目或情况特殊的金额较大的销售业务必须由具有相应权限的人员进行审批或者按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度。
(三)应收账款的管理阶段
管理阶段可分为两个小阶段，即应收账款到期前的管理，和应收账款到期后的管理，即事后管理。
到期前管理会计将管理书归档用于后期管理和考核。干杉汽车配件厂将应收账款的管理设置了几个时间节点, 制订的考核措施也是在这几个节点上执行。第一, 管理书上应该收回的期限。申请出具发票的日期加上应收账款的回收周期就是该应收账款的应该收回期限。在该期限前收回的应收账款, 应收账款管理会计出具奖励单, 公司给予相应奖励。
第二, 内部催款日。公司可以根据自身的不同情况,可以设置一次或多次内部催款日。所谓内部催款日, 就是过了正常的收回期限尚未收回的应收账款, 应收账款管理会计出具通知书给责任人要求该责任人履行自己的职责, 收回该应收账款的日期。应收账款管理会计在内部催款日出具催款通知书给责任人的同时出具罚款通知单。
第三, 出具对账单日、收回对账单日等。在这些时间节点上, 应收账款管理会计出具通知书给责任人或者给客户的同时, 出具罚款通知单给责任人。这些时间节点的设置, 不仅是为了方便考核, 同时也是体现公司对应收账款管理的内控手段。
第四，加强应收账款的事后管理，对经过以上几个环节依然没有收回的应收账款，仍要加强管理。
首先是确定合理的收账程序，催收账款的程序为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则。对过期较短的客户，告知责任人不过多催收，以免引起对方反感，将来失去这一市场；对于过期稍长的客户，督促责任人措辞婉转地写信催收；对于过期较长的客户，要求责任人催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等方式强制催收。
其次确定合理的适合本企业的讨债方法。干杉汽车配件厂制定了如下几种方法供选择。1)接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；2)改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；3)修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；4)在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。
通过以上环节,公司在应收账款管理方面取得了明显的效果,2010年全的应收账款较上年降低2410多万。应收账款周转期由以前的平均82 天降低到51 天，坏账金额也相应减少了。从考核的结果来看,奖励的金额占收回的应收账款的约万分之四；处罚的金额占未收回应收账款的千分之二。
5.总结
通过以上的阐述可知,从内部控制的角度制定适合本企业的应收账款管理政策，明确各部门、各相关人的工作职责, 理顺应收账款的管理流程, 保证考核责任落到实处, 才能保证应收账款的安全和尽快收回，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险，从而提高企业整体的竞争能力。
参考文献：
[4]常红 加强公司应收账款的内部控制管理 中国商界 2011(5)[5]薛菲菲 余微 企业销售及应收账款内部控制研究 财会通讯-综合（中）2009(6)[6]孙湄 经营收入与应收账款系统内部控制研究 会计之友 2009年第五期 [7]纪峰 经济学视角下内部控制制度的信用管理研究 中国商贸 2011(5)
企业内部控制的总结 企业内部控制制度篇四
1.0 总则
配合建筑项目合约化管理实施，为更好实行材料调拨管理，特制定本办法，旨在规范材料调拨全过程操作。
2.0 适用范围：集团内甲供材调拨，按受控程度分为两类。
拨须经集团同意，本办法主要规范此类材料调拨。
后可实行，同步报采购中心备案，并结算成本；如涉及城市间调拨，需经采购中心同意，具体操作参照本办法。
2.3 对同一项目实行跨期材料调拨视同城市内项目间调拨。
3.0 调拨管理原则
3.1 提倡就近调拨，如未来2个月就近无使用需求，方可远程调拨。
3.2 确保调拨有效性，必须由采购中心组织工程管理中心现场评估，确定残值或损耗率，对不能使用的材料杜绝调拨并就地做报废处理，详见《材料报废处理管理办法》。
3.3 谁调出谁维护，强调调拨前必须作好维修翻新工作。
3.4 积极盘活材料，主动上报闲置材料避免积压。
3.5 服从集团安排，不得故意隐藏闲置材料或无正当理由拒绝调出或接收。
第二部分高值周转材调拨管理
1.0 下架高周材管理
1.1 对下架材料，项目经理应组织人手同步清理与堆码，在下架完毕7天内归堆完毕。
1.2 对如木方、模板、电线电缆等不用维修的材料，应区分报废和可调拨的堆码整齐并作好防雨防潮措施，仓库主管组织材料稽查、成本会计、施工工长进行盘点，按《高值周转材盈亏管理制度》由成本会计登记入库，入库单经以上人员会签后交项目经理确认，对需报废材料参照《材料报废处理管理办法》执行。
1.4 进行盘点入库并确认。
1.5 以上工作完成后，项目经理向采购中心提出《下架材料调出申请》，申请时间不得晚于材料实际下架日期后的30天，否则视为下架材料不及时回收，将在综合检查中扣分。
2.0 材料维保责任界定
2.1 原则上，调出项目负责在集团指定时间内完成下架材料的清理、维修、养护和翻新。
2.2 对无故推卸翻修维保责任或拖延时间时，经采购中心调配可不维保直接发往接收项目，由此发生的所有维保费用，由接收部门送采购中心审核，分管副总裁审批后从调出部门全额扣除，同时对该批高周材的损耗率由采购中心适当增大，调出部门不得有任何异议。
2.3因接收项目需求急迫导致调出项目无法正常完成维保时，经采购中心协调可直接发往接收项目，由此发生的维保费用由采购中心评定后报分管副总裁审批。
2.4 如果该批材料暂物接收项目，采购中心可安排就地封存，封存期间不计使用费，但维保费用由封存项目负责。
3.0 集团对下架材料的评估与检查
3.1 从两个渠道确定检查时间：
根据项目向采购中心提出的《下架材料调出申请》之日起7个工作日内。 材料即将调出前。
3.2 检查组织
由采购中心组织，工程管理中心、审计监察中心和财务管理中心参加，检查前由采购中心发出《下架材料评估检查通知》。
3.3 检查内容
下架材料是否及时回收，是否归类堆放，堆放是否整齐。 下架材料的维保及时性和质量。 复核木方残值评估是否合理。 下架材料入仓的完整性和及时性。
对比材料进场和退场在数量上的差异，以便为成本核算提供依据。
4.0 下架材料的汇报
4.1 每周由仓库主管填制《下架材料周报》，注明有无下架材料、下架材料状态及每类材料数量，其中对木方还须注明新旧程度，对每类下架材料需预计下次本项目使用时间。每周最后一个工作日发送采购中心。
4.2 采购中心根据各项目周报汇编《集团各项目下架材料周报》，发送财务、工程、成本和分管副总裁，抄送地产副总。
5.0 高周材调拨管理流程
第三部分 设备调拨管理
1.0 设备拆除前工作
1.1 项目在拆除设备前，应向采购中心提出《设备退场申请》。
拆除时间及接收项目。
1.3拆除前由项目机电主管核查《设备清单一览表》，包括如下内容，报采购中心和工程管理中心核实。
设备所有功能是否运行正常，对有故障零部件予以登记以便将来维修或更换。
核对之前的《设备清单一览表》（一览表需登记本项目使用过程中购置或更换的零部件），登记缺失零部件。
1.4 拆除后项目机电主管负责将所有零部件装箱，并登记零部件状态，核对拆除前缺失零部件是否一致，更新《设备清单一览表》。抄送采购中心和工程管理中心。
1.5 拆除后的设备零部件做好防雨防盗措施，对故障零部件予以维修以待调拨。
1.6 采购中心登记每台准备调拨的设备情况，以便将来调拨后判断购置设备零部件合理性。
2.0 设备调拨流程
下架材料调出申请 本项目第次申请
申请人
申请日期
项目经理
申请项目
针对年月日~月日下架的材料，清单如下，我项目已按集团要求全部分类堆码及维保完毕，为加速资产盘活，现申请调出，请集团现场核查并统一调配。
企业内部控制的总结 企业内部控制制度篇五
随着我国企业逐步融入全球经济舞台，参与到国际合作与竞争之中，我国企业便面临着国内与国际市场的双重压力。而正是这复杂多变的经营环境，使得企业风险无处不在。然而从目前我国的内部控制与风险管理上来看仍不容乐观。因此，从风险管理角度对内部控制制度进行分析与探讨，并建立切实可行的内不控制制度则尤为重要。以下笔者即结合个人多年从事财务工作的实践经验，对企业内部控制与风险管理进行研究，提出几点个人建议，以供参考。
一、企业内部控制与风险管理现状
1.企业内部控制环境过于紊乱
内部控制环境作为一个企业的基本基调，其在一定程度上直接影响着企业员工的控制意识。也正因如此，可以说内部控制环境势与内部控制活动、风险管理方式有着至关重要的影响。然而纵观目前我国企业的内部控制环境不难看出，许多企业的内部控制环境过于紊乱，以至于整个公司在治理结构上权责不分明，内部控制组织形同虚设，管理理念与约束、监督、激励机制更是尚未形成系统化、规范化，其不具备可行性，仅仅只是提留在书面上，而这也严重的抑制了内部控制制度的有效落，给企业的生产经营带来了巨大的风险。
2.企业在风险评估管理上发展水平缓慢
风险评估作为企业内部控制的重要组成部分，其主要职能就是为企业即将要实现的目标进行相关的风险分析，实现对其的风险管理。也正因如此，做好风险评估工作则尤为重要。然而纵观目前我国企业在风险评估工作上的成效，我们可以看到，我国企业普遍缺乏风险评估意识，且评估管理水平落后，即便是在金融、证券等风险管理小有成效的企业中，其风险评估、风险管理水平仍然较低，并缺乏全面的风险管理理念，以至于当前风险管理工作仍局限在少数业务职能部门的具体活动之中，而不能将风险管理融入到企业的整个生产经营管理系统之中，也就无法对企业的经营决策与战略发展提供有力支持。
3.企业缺乏顺畅的信息沟通
信息沟通是整个企业内部控制体系框架与内在要素的重要连接体，其是企业内部控制有效实施的重要保障。这不仅仅因为信息沟通对企业内部控制能否彻底贯彻、执行有着重要的影响，其还对企业的整个经营、战略目标规划有着重要的影响。然而纵观目前我国企业在信息沟通上的实际情况，我们可以绝大多数企业在信息沟通上普遍存在问题，信息沟通俨然已沦为信息传递工具，以至于许多企业因信息沟通问题而在内部控制上存在较大缺陷。如：许多与企业的有关信息被管理层控制，下级习惯于服从上级，普通员工对企业信息知之甚少，一切以管理层的要求为准，进而导致了企业员工不能充分改选其职责；企业内部各部门间缺乏必要的交流，对彼此间的协调不够重视，部门间信息沟通缺失。
企业在内部控制的建设过程中，要不断的测试，不断的评价，才能够实现内部控制制度的不断完善，进而最大限度的防范企业风险，应对企业的内外部环境变化。也正因如此，内部控制评价作为企业内部控制的重要组成部分，其早已受到了社会各界的高度关注。然而，纵观现今我国企业的内部控制评价，我们可以看出，对其的研究仍集中在内部控制鉴证方面，而忽视了内部审计评价。以至于企业在面对时下复杂、多变的组织结构以及激烈的市场竞争环境，企业管理者无法从内部控制评价中提取有效的风险信息，进而无法对企业的经营管理做出效的调节、沟通与约束。与此同时，通过分析，我们也可以知道建立健全的内部控制制度、提供真实的财务报告其本身就不是审计人员的责任，而应该是管理当局的责任，也正因如此单单凭借企业自身进行内部控制评价是远远不够的，更需要管理当局对审计人员的评价给予支持与合理化建议。
二、企业内部控制与风险管理的问题的改进建议
通过大量实际数据分析，我们可以从以下几个方面入手，为内部控制建立一个良好的控制环境。第一，提高企业管理人员的内部控制意识。因为只有加强企业管理人员的内部控制意识，才能够使内部控制制度落实到企业管理的各项工作之中，使每一项业务，每一个环节都能够按照规章制度办理，从而通过法律法规的从旁引导，建立健全的内部控制制度与风险管理体系，提高企业的经济管理水平；第二，塑造一个良好的企业文化氛围。企业文化作为企业的核心价值观，其不仅是一种无形力量，还能够在一定程度上直接影响企业员工的思维与行为方式。因此，利用企业文化这一软环境，并在此基础上建立内部控制，势必能够克服内部控制的局限性，并成为高效执行内部控制制度的先决条件。尤其是通过实际案例分析，我们可以看到，基于企业文化建立的内部控制制度，其能够使企业与员工在共同的价值观下，达到最大程度的统一，进而在增强内部控制执行力度，并有效预防企业的经营管理风险；第三，完善公司法人治理结构，建立一个相互制约的控制环境。要想进一步做好公司法人治理结构的完善，首先就应该建立一个独立的董事会，并确立其在内部控制中的核心地位。因为，独立的董事会与公司内部董事相比，其与公司的利益关系相对较小。所以，在一定程度上能够有效抑制内部董事与管理层的舞弊行为。并且董事会在行使权力时，也承担了相应的责任，减少代理成本与风险的同时，也规范了企业内部控制与风险管理。
2.进一步加强企业的信息沟通
建立良好的信息沟通机制，可以使企业高层及时掌握企业员工的劳动状况，提供正确、及时、全面的信息内容。同时，还能够提高企业各部门和企业员工之间的沟通交流。而这正是企业内部控制有效实施的重要基础。因此，为了进一步做好企业的内部控制与风险管理，就必须要进一步加强企业的信息沟通。面信息化内部控制体系内，企业与客户、供应商和银行等，实现信息的实时沟通，各种信息置于统一的信息平台之上，财务数据将直接来源于业务数据，通过网络与供应商、客户和银行核对，供相关人员查询，可以及时发现差错、避免舞弊的产生，形成一个内部控制的网络，从而更好地防范风险。
3.加强对内部控制的监督与风险管理的考核
加强对内部控制的监督与风险管理的考核工作，不仅能够对内部控制与风险管理机制所存在的问题进行及时的改进，还能够使其得到更有效的执行。所以，设置专门机构，并制定科学的坚固与考核制度则尤为重要。同时，企业的各个部门也应该定期对内部控制的实施情况进行自检，以确保内部控制可行性的同时，得以切实的贯彻与落实。而对违反企业内部控制流程的各项行为，企业应该给予严厉的处罚，以此为内部控制提供一个强有力的软约束力。
4.可适当采取内部审计外包服务
内部审计外包服务是将企业的内部审计业务直接外包给有能力的内部控制中介机构。而因为这种中介机构与企业自身并没有太多的利益关系，也相对更为专业。所以，更有利于企业内部控制的设计、评价与监督工作，有利于企业风险的防范。尤其是无论在内部控制的建立上，还是在内部控制的健全上，其都是个系统工程，都要耗费大量的财力、人力。而外包给专业机构，不仅能够为企业节约大量的财力、人力，还能够节约大量的时间，所以采取内部审计外包服务具有十分重要的优势。但由于内部控制自身性质的原因，使其在执行中与企业经营管理活动密不可分。所以，在外包服务上，应该根据企业的实际需求情况，适当采取内部审计外包服务，对企业自身的内部控制与风险管理进行辅助完善。
三、结束语
综上所述，本文笔者对企业内部控制与风险管理进行粗浅的探讨，也使我们更加清楚的认识到，企业作为一个复杂的系统，其外部环境与内部环境的复杂性共同决定了企业系统的复杂性，也正因如此，要想做好企业内部控制与风险管理工作则成为企业所有部门共同面临的一个综合性课题。尤其是时下全球化经济发展进程正在不断的加剧，企业风险更是无处不在。因此，在企业内部控制系统研究中，我们应该从风险管理的角度对企业内部控制进行分析，并运用先进的内部控制与风险管理手段，健全企业内部控制系统，进而不断提高企业自身的风险管理能力，为企业的长久稳定发展做出有意义的贡献。
企业内部控制的总结 企业内部控制制度篇六
第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。
第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：
(一)全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
(二)重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三)制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
(四)适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
(一)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
(二)风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
(三)控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
(四)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
(五)内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
第六条 企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。
第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。
第八条 企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。
第九条 国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。
第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。
为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
第十一条 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决策权。
监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。
第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
第十三条 企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。
第十四条 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。
企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
(一)员工的聘用、培训、辞退与辞职。
(二)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。
(三)关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。
(四)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。
(五)有关人力资源管理的其他政策。
第十七条 企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。
第十八条 企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。
董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。
企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。第十九条企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。
第二十条 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。
第二十一条 企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。
风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。
第二十二条 企业识别内部风险，应当关注下列因素：
(一)董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。
(二)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。
(三)研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。
(四)财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。
(五)营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。
(六)其他有关内部风险因素。
第二十三条 企业识别外部风险，应当关注下列因素：
(一)经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。
(二)法律法规、监管要求等法律因素。
(三)安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。
(四)技术进步、工艺改进等科学技术因素。
(五)自然灾害、环境状况等自然环境因素。
(六)其他有关外部风险因素。
第二十四条 企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。
第二十五条 企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。
企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。
第二十六条 企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。
风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。
风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。
风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
第二十七条 企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。
第二十八条 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
第二十九条 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
第三十条 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的.授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。
企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
第三十一条 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。
企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。
大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。
第三十二条 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。
企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。
第三十三条 预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。
第三十四条 运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
第三十五条 绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
第三十六条 企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。
第三十七条 企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。
第三十八条 企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。
第三十九条 企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。
企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。
企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。
第四十条 企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。
重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。
第四十一条 企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。
企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。
第四十二条 企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。
企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：
(一)未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。
(二)在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。
(三)董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。
(四)相关机构或人员串通舞弊。
第四十三条 企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。
举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。
第四十四条 企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。
内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。
专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。
第四十五条 企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。
内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。
第四十六条 企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。
内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。
国家有关法律法规另有规定的，从其规定。
第四十七条 企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。
第四十八条 本规范由财政部会同国务院其他有关部门解释。
第四十九条 本规范的配套办法由财政部会同国务院其他有关部门另行制定。
第五十条 本规范自2009年7月1日起实施。