如何写审计报告（优质18篇）

审计是对企业治理的一种监督和评估，对企业的发展具有重要的意义。为了更好地理解和应用审计知识，以下是一些实际案例的审计范文。

如何写审计问题整改报告

今年7月25日，市十四届人大常委会第五次会议听取了市政府《关于20xx年度市本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，7月26日进行了分组审议，并就落实审计查出问题的整改提出了审议意见。对审计揭示的问题及整改，市政府高度重视，杨雄市长于8月12日主持召开市政府第20次常务会议，专门听取关于20xx年度市本级预算执行和其他财政收支审计状况的汇报，并对落实审计整改做了部署，要求对执行财政纪律不到位的问题，切实加强管理，做到越管越严；对制度本身不够完善的问题，不回避矛盾，切实研究解决。

市审计局按照市人大常委会审议意见和市政府的有关要求，认真落实市政府《关于进一步加强审计整改工作的意见》，切实加大对审计整改工作的跟踪检查力度，督促被审计单位认真整改审计查出的问题，促进整改落实到位。

有关部门和单位认真执行审计决定，用心研究审计意见和推荐，及时制定整改方案，切实采取有效措施，不断加强审计整改工作。

一是加强组织领导，制定整改时间表，落实整改职责。相关单位对审计结果高度重视，透过召开专题会议、建立审计整改工作领导小组等形式，认真研究部署审计整改工作，明确职责分工和阶段性整改目标。如，市民政局将审计报告中反映的问题逐条分解，明确整改职责的归口部门，将整改工作划分为动员部署、落实整改、跟踪督查三阶段，确保整改不走过场。

二是注重建章立制，完善内部管理，构成整改长效机制。相关单位将审计整改工作作为加强自身管理的契机，对相关人员进行财经纪律和财务知识培训，加快建立健全内部控制制度，规范预算执行和资金使用。如，市新闻出版局针对审计提出的问题，制定了多项出版物审读工作管理办法；市委党史研究室根据审计推荐，修订完善了会议申报、审批及备案制度。

三是举一反三，由点及面，逐步扩大审计整改的效应。相关单位在全系统范围内通报审计结果，要求各单位、各部门增强对审计整改工作的认识，对审计披露的共性问题，认真对照自查，改善工作，杜绝类似问题发生，真正将审计整改的成效落实到实际工作中去。如，市食品药品监管局在系统内工作会议上向处级以上干部通报审计状况，开展案例教育，对审计发现的问题进行重点案例解析，在经费管理、课题管理、合同管理等方面加以改善。

（一）市财政局组织执行市级预算审计查出问题的整改状况。

1、对未根据政策变化状况督促预算单位及时调整预算的问题，市财政局加强各项政策执行和预算执行状况跟踪，并根据新政策，督促市就业促进中心在今年年中调整市级自谋职业城镇退役士兵社会保险费的预算，提高财政资金使用效率。

2、对公务卡制度改革实施状况监督检查措施还不完善的问题，市财政局在市级预算执行信息化系统中设置公务卡使用状况预警指标，及时提醒预算单位执行公务卡报销制度规定，并加强公务卡制度改革落实状况的考核，督促预算单位全面使用公务卡结算，提高财政资金使用透明度。

1、对部分税款征收管理不规范的问题，杨浦等5个区税务分局已于今年1月至4月，将33户企业20xx年应征入库的3.04亿元税款征收入库，闵行等4个区税务分局征管的7户房地产开发企业已透过汇算清缴补缴少预缴的企业所得税。

2、对部分已完成土地增值税清算的项目未按规定明确补税期限的问题，长宁等3个区税务分局征管的19户房地产开发企业中，13户企业已将6.03亿元税款补缴入库，6户企业尚有1.8亿元税款未补缴入库，税务部门正在催报催缴中。

（三）国有资本经营预算收支管理审计调查发现问题的整改状况。

1、对部分委托监管企业尚未纳入国有资本经营预算收益收缴范围的问题，市财政局正会同市国资委，对委托12个部门监管的企业进行全面梳理，逐户分析研究是否贴合规定条件，逐步完善市本级国有资本经营预算收益收缴制度。

2、对国有资本经营预算编审时间较长的问题，市财政局已明确从20xx年起正式编制市本级国有资本经营预算，并与公共财政预算实现同步编制。市财政局将严格按照相关规定，进一步加快国有资本经营预算编审进度。

二、部门预算执行和其他财政财务收支审计查出问题的整改状况。

对审计查出的问题，市高法院、市发展改革委、市经济信息化委、市民政局、原市卫生局、市工商局、市质量技监局、市新闻出版局、市体育局、市住房保障房屋管理局、市食品药品监管局、虹桥商务区管委会、长兴岛开发建设管委会办公室、市社会工作党委、市委党史研究室、市级机关教育培训中心、上海中华职业教育社等17个预算主管部门及其下属单位高度重视，用心进行整改。截至今年9月底，已整改问题涉及金额4.19亿元，正处于整改程序中的问题涉及金额1.08亿元，已整改和正在整改问题涉及金额占审计查出问题总金额的71.12%；其余问题，主要是预算编报和执行、政府采购等方面的问题，已由相关部门承诺整改。由于当年预算已执行、采购资金已支出，相关部门采取建立健全规章制度等措施，承诺今后将进一步强化预算管理，严格按照规定执行。具体整改状况如下：

（一）预算编制和执行中存在问题的整改状况。

1、对部分专项预算编报不准确的问题，有关部门强化预算管理制度，提高预算编制的完整性、准确性。虹桥商务区管委会已在20xx年完整编制专项发展资金预算。上海中华职业教育社已将其他收入纳入20xx年度预算编报范围。市卫生计生委已要求市卫监所自20xx年起不再编报借用的16名工作人员的相关经费，由这些人员的编制所在单位统一编报。

2、对部分项目预算编制不合理的问题，有关部门进一步细化预算项目，加强项目支出预算的前期论证，科学合理地编制专项预算，并采取措施激活结存在预算单位的存量财政资金。市体育局结合训练需求规律，加强对训练专项预算的评审，进一步明确训练业务专项经费的具体预算资料和标准，努力提高预算编制的科学化水平。市质量技监局承诺，将在以后年度有计划地将历年下拨的专项资金结余纳入各年度预算，逐步消化历年结余资金。

3、对部分项目未严格按预算执行的问题，有关单位修订完善专项资金管理制度，强化各层次培训，承诺今后严格按照预算执行。市住房保障房屋管理局承诺，将严格控制支出范围和预算标准。市体育局、市社会工作党委承诺，将严格按照预算规定用途使用专项资金。

4、对部分项目预算资金使用效果较差的问题，有关部门完善管理制度规定，加强资金使用的记录考核，提高资金使用效果。市食品药品监管局所属药检所加强仪器设备使用管理，汇总分析使用状况，并开展督查，提高仪器设备使用率。市新闻出版局已制定了7项有关审读工作的制度规定，强化审读经费使用的评估管理。

5、对部分会议费预算编制标准不够明确、支出管理不规范的问题，有关部门严格贯彻中央关于厉行勤俭节约、反对铺张浪费的要求，切实加强会议费等经费支出管理，以杜绝此类问题再次发生。市长兴岛开发建设管委会办公室进一步精简压缩会议开支，逐步完善会议费使用、会议资料留存和会务管理的相关制度。市经济信息化委要求工商外国语校园严格执行有关法律、法规，规范财务核算，该校已收回尚未使用的48万元资金并上缴国库。

（二）财经制度执行中存在问题的整改状况。

1、对收费收入未按规定上缴的问题，有关部门将严格执行行政事业性收费收缴规定。市血管办已将20xx年度行政事业性收费2071万元上缴市财政局。

2、对部分收入未纳入规定账户管理的问题，有关部门加强清理其他收入事项，将全部收入纳入预算管理。市住房保障房屋管理局已对出租房屋进行清理，正在与市财政局商议出租收入上缴国库事宜。

3、对未严格执行政府采购制度的问题，有关部门加强业务培训，进一步细化编制政府采购预算，并加强执行过程中的监督检查。市民政局和市委党史研究室承诺，今后将严格执行政府采购制度。

（三）财政管理改革进程中有待完善问题的整改状况。

1、对部分收入未按规定纳入预算管理的问题，有关部门加强学习，增强规范意识，强化监督管理，要求所属单位按照规定将有关收入纳入预算管理。市工商局所属单位已将73万元收入上缴国库，其余部分将在20xx年度纳入预算管理并全额上缴。

2、对部分银行账户未按规定清理的问题，市发展改革委等单位已清理银行账户9个，正在与银行沟通其余2个，并将尽快清理。

此外，对市新闻出版局、市食品药品监管局、虹桥商务区管委会、长兴岛开发建设管委会办公室、市社会工作党委等5个预算主管部门决算审签发现的问题，各部门用心整改，对问题金额全部按规定调整了相关账目和报表。

三、投资建设项目审计查出问题和审计调查发现问题的整改状况。

（一）政府投资和以政府投资为主的建设项目竣工决算审计查出问题的整改状况。

1、对32个项目概（预）算执行不规范的问题，项目建设单位均已编制调整概算报告并上报原审批部门。其中，8个项目已获批准，涉及金额3.57亿元；14个项目正在审批过程中，涉及金额10.99亿元；6个项目对超概算和概算外项目投资进行核减，涉及金额0.5亿元；其余项目建设单位承诺今后细化概算编制，严格按概算批复执行。

2、对25个项目基本建设程序执行不严格的问题，1个项目已补办相关手续，完善了项目基本建设程序；24个项目的建设单位正在用心补办相关手续，承诺与有关单位用心配合，抓紧完成相关审批工作。

3、对46个项目多计项目投资及成本列支不规范的问题，被审计单位对多计或少计的项目工程结算费用、待摊和设备等投资、预留费用等，均按规定作了调账处理，涉及金额共计5.41亿元。

4、对29个项目建设管理不规范或不到位的问题，相关单位用心组织有关人员进行专题研究和学习，并建立健全相关内控制度，同时承诺将严格按照国家和本市相关规定履行招标程序，加强工程招投标管理，做好承发包和工程结算等工作。

5、对6个项目建成后部分设备长期闲置或产能未达预期目标的问题，建设单位均表示将举一反三，加强投资决策管理，完善决策程序和流程，确保项目投资决策的科学性和合理性，不断提高项目投资效益。

（二）民政信息化建设管理及应用绩效审计调查发现问题的整改状况。

1、对信息共享机制不完善，影响部分民政业务有效开展的问题，市民政局用心协调信息交换有关单位，梳理内部业务流程，确保及时获取并利用好数据信息。市居民家庭经济状况评估系统已于5月30日实现了与有关信息交换单位的正常数据交换。

2、对信息化建设管理较薄弱的问题，市民政局承诺在项目建设中，严格执行政府采购规定，个别系统建设单位还专门制定了2项制度，规范政府采购和项目验收程序；市民政局并承诺，加强信息系统合同执行的监控，规范预算编报、执行和财务核算。同时，针对系统功能运用不充分，影响系统使用效益的问题，市民政局承诺加强项目可行性研究，并加强应用推进的保障机制建设，在业务管理中增强信息技术应用意识。

（三）城市基础设施配套费征收及使用管理绩效审计调查发现问题的整改状况。

1、对部分住宅项目未及时缴纳配套费的问题，市住房保障房屋管理局督促有关单位进行整改。其中，43个项目已缴纳配套费9.85亿元；19个项目属于配套费包干或免缴范围，已办理相关手续，按规定缴纳了轨道交通费3.04亿元；其余22个项目正在进一步清理中。

2、对部分区统筹配套费资金使用管理机制尚未完全理顺的问题，市住房保障房屋管理局已召开全市住房保障房屋管理部门工作会议，并督促各区住房保障房屋管理局及财政局按照政府性基金管理有关规定严格管理配套费，切实提高配套费的使用效率。

3、对部分配套工程项目管理尚不完善的问题，市住房保障房屋管理局已通知项目单位尽快补齐相关手续，并要求新建项目严格执行基本建设程序；要求各区在签订公建配套协议时，参照《上海市保障性住房（大型居住社区）配套建设管理导则（基地内配套）》规定，明确项目移交和接管的标准、接管单位、产权归属，加强资产及移交使用管理。

4、对本市配套费征收管理规范性文件的个别条款未及时修订的问题，市住房保障房屋管理局已与市相关部门联系，研究制定城市基础设施配套费征收、使用管理办法，要求各区（县）住房保障房屋管理局制定本辖区配套费征收使用管理办法，并报市住房保障房屋管理局备案。今年审计后，金山等2个区严格按照配套费征收使用规定，不再提取管理费。

四、重点民生资金及民生工程审计查出问题和审计调查发现问题的整改状况。

（一）本市7个区（县）保障性安居工程跟踪审计查出问题的整改状况。

1、对部分市级目标任务未完成的问题，松江等4个区将加强与市推进办及房管部门的沟通，按实上报、及时更新目标任务推进状况，确保完成下达的市级保障性住房目标任务。

2、对资金筹集不到位、使用管理不规范的问题，青浦等3个区（县）已按规定足额落实配套资金共计3.15亿元；金山区承诺，根据项目进度，拨付配套资金1亿元；金山等6个区（县）对土地补偿款已进行了上缴或制定了上缴计划，并承诺今后将严格按“收支两条线”规范土地补偿款管理；崇明县财政局已于今年1月将1268万元廉租住房市级补贴资金和县级建设资金，按用途分别拨付至公租房运营机构和廉租对象账户；嘉定区已将2165万元中央公共租赁住房专项资金按规定存储；3个区承诺，将按规定透过银行卡发放廉租房补贴资金。

3、对保障性安居工程的建设和管理不规范的问题，宝山等6个区（县）已办齐了17个项目所需的全部证照；金山、松江等相关区（县）承诺，今后将加强监督，严格执行建设和招投标程序，杜绝违规转包、分包；崇明等3个区（县）承诺，新建的保障房将严格按照国家套型标准建设，收购的保障房以中小户型为主，并兼顾套型标准和住户需求。

4、对部分保障性住房基础管理不到位的问题，嘉定等2个区已经着手对廉租对象的原始材料进行复核，对收入、住房面积超标，不能带给规范租赁合同或减免依据的家庭，及时做好退出管理工作；宝山等2个区已将被无偿占用的14套保障性住房清理收回。

1、今年3月18日，上海巴士公交（集团）公司已将2684万元购车补贴款全部下拨至下属公司。

2、市交通港口局已决定，将国江路停车场新建项目的公交专项扶持资金补贴金额调整至3415万元，并收回多补贴的2164万元资金。

1、对出租车候客站建设和管理不够到位的问题，市交通港口局已将推进候客站建设列为今年出租汽车行业重点工作之一，对全市候客站分布状况进行了调研，基本掌握了全市候客站分布状况及各区（县）今年推进计划。同时，开展出租车站点规划设计导则研究，研究支持出租汽车候客站建设的相关政策。

2、对中小型出租车企业车辆电调覆盖率较低的问题，市交通港口局开展专题研究，调研大型出租车企业，引导中小型出租车企业加盟电调系统，提高电调车辆覆盖率，发挥电话调度在减少出租车空驶里程、节能减排等方面的用心作用。

（四）全民健身工程建设市级专项资金使用绩效审计调查发现问题的整改状况。

1、对部分全民健身工程建设未按规划实施的问题，市体育局以制度建设为抓手，健全本市社区公共体育健身设施建设管理的相关办法，按照实事求是、因地制宜的原则，进一步完善和调整建设标准与要求，明确建设项目具体要求，加强对建成项目的验收把关，以杜绝上报完成项目状况不实或项目拆分等状况的发生。

2、对部分健身设施利用率不高的问题，市体育局加强开放管理的制度建设，要求收费的社区公共运动设施务必按照公益性价格标准收取，不以营利为目的，且每周开放时间不少于56小时。对闸北区一处百姓健身房擅自提高收费标准的问题，已进行严肃批评并整改，目前年卡价格已统一调整为365元。对少数社区公共运动场选址在校园的状况，市体育局将进一步加强与校园的协调，争取加大开放力度，今后规划选址尽量避开校园。此外，市体育局已委托市社会体育管理中心加强对社区全民健身设施的巡查和管理，组织各街镇对所有健身设施进行巡查，对未持续完好的器材及时更新和维修。

3、对部分专项补贴资金未及时下拨的问题，市体育局已督促4个区体育局及时下拨专项补贴资金。其中，浦东新区已全额下拨60万元补贴资金，闵行和徐汇区共计279万元补贴资金正在办理拨付手续，金山区26万元补贴资金将在年底与20xx年专项补贴资金同时下拨。

1、对部分土地出让收支管理不规范的问题，有关单位已上缴划拨土地收入7769万元；其余不规范资金涉及的相关区政府和单位承诺，年内归还和上缴国库，做好账务调整处理工作，并明确将加强土地出让收支管理，做到专款专用，以杜绝类似问题发生。

2、对土地整治项目实施进度较慢、部分资金管理使用不合规的问题，市规划国土资源局明确，将加强项目施工现场管理，督促有关区、镇加快项目推进，并将及时协调解决项目推进中的问题，确保项目有效推进。

3、对闲置土地处置力度不够的问题，市规划国土资源局结合各区（县）具体问题和实际状况，进一步明确政策，在区分闲置土地构成原因的基础上，开展调查认定和处置工作。同时，市规划国土资源局成立了土地出让合同监管中心，会同各区（县）规土部门建立健全市级抽查、区级核查、乡级巡查的“三级三查”工作机制，进一步完善已出让地块的监管制度，从源头上杜绝和防范土地闲置。

（二）本市第二批大型居住社区土地储备资金使用管理审计调查发现问题的整改状况。

1、对部分土地储备成本列支不合规的问题，市规划国土资源局和市土地储备中心已按市政府要求，督促各土地储备职责主体按规定规范土地储备资金使用和管理。7个基地采用原渠道归还资金、规范成本认定、制定整改计划等多种方式，对土地储备成本列支不合规的事项自行纠错。其中，已整改问题金额2.33亿元，承诺在土地储备成本清算时剔除的不予认定的成本3.44亿元，另有1.45亿元正与有关单位协调中。此外，对于超协议范围列支土地储备成本的问题，5个基地承诺在土地储备成本清算时剔除超协议范围列支的事项。

2、对于土地储备相关政策法规执行不够到位的问题，市大型居住社区土地储备工作领导小组已对职责主体进行督促，要求严格执行土地储备相关政策法规。违规出借的土地储备资金已全部收回。2个区明确今后将严格执行“收支两条线”规定，将经济适用房划拨用地的土地出让收入全额上缴国库。

1、对生活垃圾渗滤液的处理不贴合标准的问题，目前，渗滤液输送管道已由老港四期项目铺设至老港五期渗滤液处理厂。

2、对部分污水、污泥处理项目效益不高的问题，市水务局和市环保局会同市、区相关部门，调查梳理了全市各区（县）直排污染源现状，编制完成了污染源纳管改造的实施方案，明确了时间任务要求，推进本市直排污染源纳管工作。市水务局还会同市城投总公司加快推动本市雨、污水分流制改造，市排水公司已完成前期调查和改造方案编制工作，计划对分流制雨水泵站加装污水截流设施，减少旱天排入河道的污水。市城投总公司及下属公司将部分污水引入白龙港扩建二期的预处理系统，以解决一期项目预处理系统超负荷运行的状况。同时，市城投总公司督促下属公司会同相关单位研究完善方案，优化除磷系统运行工艺，确保出水水质到达设计排放标准。

1、对部分培训计划调整缺少报批环节的问题，市对口支援新疆工作前方指挥部要求4县有关部门对发生变化的培训计划补办相关手续，并上报该指挥部备案。

2、对少数卫生项目未办理前期立项审批手续的问题，市对口支援新疆工作前方指挥部要求4县政府完善卫生项目前期立项手续，并在今后援疆项目管理中规范项目前期审批手续。

3、对少数“交钥匙”项目多计工程结算问题，市对口支援新疆工作前方指挥部多次组织相关单位召开结算工作专题会议，与2个“交钥匙”项目施工单位协调工程结算工作。目前，施工单位均已同意按审价金额进行工程结算，并正用心办理相关手续。

为进一步构成审计整改工作合力，推动落实审计整改，提高审计整改的质量和效果，市政府召开了全市审计整改工作联席会议，屠光绍常务副市长出席会议并对落实审计整改提出要求。总的思路是，在本市审计整改工作联席会议的统筹领导下，构成审计整改合力；对一些难点问题，研究建立长效机制。同时，发挥好内部审计工作的作用，提高被审计单位的管理水平。

如何写审计问题整改报告

主任、副主任、各位委员：

我受区人民政府的委托，向区六届人大常委会。

第1。

今年8月25日，区六届人大常委会第八次会议听取和审议了《关于20xx年度区本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。根据区人大常委会提出的“进一步加强审计监督”的意见，区政府及时作了工作部署，将审计整改列入区政府重点工作。区领导要求，审计结果要重在闭环整改，建章立制、规范管理；要进一步加强跟踪检查、重点督查，确保审计发现的问题整改到位；要继续将审计整改落实状况纳入区绩效考核资料加以推进。

区政府为了推进整改难度大及历史遗留问题的整改，制订下发了《闵行区全面开展往来款项清理工作的实施方案》（闵府办发[20xx]19号）、《闵行区区级行政事业单位及街道所办企业清理规范工作的实施意见》（闵府办发[20xx]14号）、《闵行区行政事业单位房屋资产管理使用状况核查工作方案》等文件，并在全区范围内重点开展往来款清理、企业清理规范和行政事业单位房屋资产核查工作。

区各相关单位用心采纳审计意见和推荐，落实审计整改主体职责。对本部门、本单位审计报告中揭示的问题，能够根据问题清单，建立整改清单；认真分析问题，查找根源，采取措施，限时整改，并及时将整改状况向社会公开。从审计整改状况看，各被审计单位完成整改工作总体状况较好，部分下属单位较多的一级预算单位对整改工作尤为重视，如：区国资委、公安局闵行分局、区教育局、区卫计委、莘庄工业区、江川路街道等单位均由单位主要领导召开了整改工作会议，制定了整改工作方案，统一部署系统内单位的整改工作，并对下属单位的整改状况予以督办。

区审计局按照区人大常委会审议意见和区政府的有关要求，进一步加强审计整改跟踪检查，着力进行闭环管理，促进整改落实到位。制发了《20xx年全覆盖审计整改完成状况表》，在法定期限内完成整改的问题，按照问题清单，建立整改清单，做到账对号销；对法定期限内未能完成整改的问题，在调取、核对被审计单位相关资料，梳理、分析、汇总整改状况的基础上，区审计局还进一步要求其在20xx年8月至9月间，每半月报送整改善展状况，并于20xx年10月上旬再次进行了检查。现已将个别仍有未完成整改的问题，移送区政府督查室继续督办。

纳入《关于20xx年度区本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》的41个审计项目，共计查出问题207个，涉及管理不规范资金97858.88万元，非金额计量问题93个。截止今年9月底，已完成整改的问题79个，涉及资金30462.22万元，占总问题数的38.2%；采取建章立制今后规范的方式予以整改的问题118个，涉及资金60423.61万元，占总问题数的57%（以上两项完成整改问题数共计197个，完成率95.2%）。已采取措施着手整改但尚未完全整改到位的问题10个，涉及资金6973.05万元，占总问题数的4.8%。

（一）对街道预算管理存在薄弱环节的问题。区财政局已进一步加强对各街道预算管理工作的指导，并在修订完善街道预算管理办法。

（二）对部分基金预算编制欠精细化管理的问题。区财政局已与区规土局、区征收中心等主管部门加强沟通、对接，进一步提高政府性基金收支的准确性和合理性。区发改委、区财政局已加强与相关项目主管部门的对接，根据政府投资计划项目执行进度安排项目预算。

（三）对国有经营预算收入未按规定比例调入一般公共预算的问题。区财政局20xx年将参照市局标准，按当年国资经营预算收入的22%调入公共预算资金639万元。

（四）对收入预算编制缺乏管控的问题。区国资委、区财政局将透过开展国有企业经营收益的审核、审计，加强国有企业经营收益收缴管控。

（五）对未根据当年收支变化状况编制预算调整，以及提交区五届人大常委会审议《关于调整20xx年度区本级财政收支预算的报告》中，未列入国有资本经营预算调整状况的问题。区财政局承诺从20xx年起国资经营预算如有调整项目，将按规定程序报区人大审议。

二、区本级部门预算执行审计整改状况。

（一）对预算编报不准确、调整不及时的问题。区房管局承诺今后专项经费预算执行的调整将在与各职责单位充分沟通的前提下，向财政申报预算调减计划，有序合理的保证专项预算执行率。江川路街道已认真分析部分下属单位预算不准确、预算执行率偏低的原因，并承诺今后编制预算时思考全面，充分摸排，避免类似现象再发生。莘庄工业区管委会修订和完善了财政支出执行进度考核办法、预算编制及调整工作的相关细则，进一步规范工作。新虹街道承诺今后将加强财政预算管理政策培训以及事前、事中、事后全过程管理。

（二）对未按实列支预算费用的问题。区残联承诺今后进一步规范资金拨付，不跨年下拨和使用项目经费，在20xx年底结账清算时已经严格按规定执行，不虚增支出。区卫计委自20xx年起，其下属单位的制度外用工费用不再经区卫计委转拨，而由用工单位直接支付国安公司，确保预算支出真实性。江川路街道及下属单位已将挂账福利费使用完毕或按规定上缴，并承诺今后据实列支。

（三）对存量资金清理、收缴不及时的问题。公安局闵行分局已将结余的644万元世博经费上交区财政局。紫竹产研院已将市拨专款等结余资金383万元上缴区财政。区残联已完成两家关掉机构相关证件的注销手续，账户结余资金22.09万元已上缴至区财政专户；区残联已组织13个街镇上交了专项资金检查整改报告及结余清理报告，并将结余资金共计1230.65万元上缴区财政。江川路街道已将宕于民非机构的万人就业项目滚存结余资金269.72万元收缴至街道财政。莘庄工业区管委会已将宕于被补贴单位的财政补贴结余资金766.29万元收缴至管委会账户。

二是遵守法律法规方面存在问题的整改状况：

（一）对未按规定实施政府采购的问题。区卫计委及下属单位承诺今后严格履行政府采购程序，按规定实施采购，落实专人负责与供应商签定购销合同，采购前由专人负责询比价。

（二）对非税收入未按规定上缴的问题。区房管局的罚没收入1万元，新虹街道的利息收入和房租收入共计10.11万元均已上缴区财政。江川路街道已与下属公司签订33套房屋的委托租赁管理协议，今后租金收入将按协议约定上缴街道。区城管局承诺今后加强案件审核，尤其是跨年度的关联案件审核，防止跨年度案件再次出现少处罚金的状况。

三是财务核算方面存在问题的整改状况：

（一）对公务支出经费使用和管理不规范的问题。区卫计委下属古美社区卫生服务中心以民非组织名义购置的2辆轿车及牌照已拍卖，拍卖款已入账。公安局闵行分局已于20xx年1月起暂停向加油卡充值，今后将按需充值，有效控制主卡资金存量，避免资金闲置。区法院已于20xx年暂停对油卡进行充值，公务用车改革后根据法院实际需要编制预算，结余资金上缴区财政。区卫计委下属梅陇社区卫生服务中心自20xx年4月起不再预提教育培训经费，今后涉及到论文奖励费将计入人员费用。

（二）对往来款未及时清理的问题。区卫计委正在按照《闵行区全面开展往来款项清理工作的实施方案》的要求集中清理长期挂账资金，中心医院已将收到外单位支付的各项经费补贴款转入“其他收入”，不再挂往来款。区检察院已清理历年结存案款，并设置案款辅助明细台账。区法院根据上海市高院统一要求，已上线e号通进行专项管理。

（三）对会计核算不规范的问题。中心医院自20xx年7月起将古美分院账户并入医院账户统一核算。20xx年起，各相关单位均已将社保账户纳入单位会计核算体系管理。

（一）对资金管理欠规范的问题。区体育局下属区游泳池自20xx年12月起设置现金日记账，并制定了单位现金管理办法。新虹街道加强了现金管理，建立定期盘点制度，并对短款1.2万元按规定进行帐务处理。区房管局制订了局财务管理规定，采取措施将内控制度落实到位。区房屋土地征收中心宕在账外的大走访现金余款0.28万元已上缴区财政。

（二）对物资资产管理不完善的问题。20xx年区卫计委要求肿瘤医院、第五人民医院逐步签订采购协议，并由专人定期对门诊药房进行盘点，核实库存，起到监督和复核。紫竹产研院闲置资产已清查并有效利用，要求部分资产使用单位交通大学定期报告资产使用状况。

（三）对房屋资产管理较薄弱的问题。中心医院、第五人民医院、吴泾医院正在按照《闵行区行政事业单位房屋资产管理使用状况核查工作方案》集中清理无证房产、房产出租等状况，第五人民医院的1套拆除房屋已作账务处理。古美社区卫生中心已重新签订房产租赁协议，规范管理。

（四）对外投资监管不到位的问题。中心医院和第五人民医院正在按照《闵行区区级行政事业单位及街道所办企业清理规范工作的实施意见》的工作要求，集中清理投资企业状况，稳步推进该项工作。中心医院已于20xx年1月收回为其投资的民非企业君莲养老院列支的资金152.69万元，并作账务调整。

三、

（一）对建设程序不合规的问题。各建设单位均承诺今后将进一步加强管理，严格按照《建筑工程施工许可证管理办法》的规定执行，规范项目开工建设程序。

（二）对资金管理不到位的问题。各建设单位均按核减后的工程审定价与相关单位结算，节约工程造价资金294.47万元。前期征地动迁包干费用垫付资金227.36万元已按规定进行账务调整。多计项目动迁费用7743.65万元已作相应整改：其中涉及的红线外补偿费用、建设单位管理费等问题已作调整处理；涉及多申报的动迁费和重复申报的续借地费，城投公司已按核减后的审定价进行结算；暂予核减尚未评估而预付的征地补偿款，将在相关工作完成后按实结算。

（三）对建设管理欠规范的问题。建设项目涉及总投资超概算需调概的，已按规定向相关部门申报、办理调整概算手续。各相关单位均承诺今后将加强合同管理制度的执行，确保工程合同签订规范、合理；将严格管理工程资料，督促监理单位对工程资料加强检查、核对，确保资料的真实合法有效。

（一）对区20xx年盘活财政存量资金状况审计调查反映的问题。区财政局在转发文件、召开专题培训会议的基础上，将继续加强对各镇（街道、莘庄工业区）的业务指导，使各镇（街道、莘庄工业区）认真细致对待该项工作，对于存量资金统计的口径进一步精准，做好盘活存量资金的工作。

（二）对区教育局20xx年度小学三年级游泳普及教育专项资金使用管理绩效状况审计调查反映的问题。区教育局、区体育局修订完善了游泳培训经费使用办法。区体育局下发通知要求各场馆整改。游泳协会承诺在原10名巡视员的基础上再增加6―8名专业人士进行全覆盖式的巡查，对此刻培训学生实施第三方考核，并更加重视巡视结果的运用。

（三）对区推进燃煤锅炉清洁能源替代实施状况审计调查反映的问题。区经委按相关标准重新计算补贴资金，更改补贴申请资料并上报市替代办公室，经市替代办公室再次审核，按准确金额给予相关单位补贴。

（四）对区20xx年城镇保障性安居工程跟踪审计反映的问题。个别建设程序不合规的项目在取得建设工程施工许可证后，区建管委下属监督机构（原建管署）委托第三方检测机构对其进行了检测，检测合格后方复工。区建管委要求工程监理单位、监理工程师按照工程监理规范的要求对建设工程实施监理，目前已完成各项建设，并将相关资料送有关部门办理备案。

五、区属企业年度资产负债损益审计整改状况。

（一）对部分资金未按规定支付的问题。莘庄工业区总公司承诺今后将严格按照相关法律法规的规定支付动迁补偿款；在捐赠事宜中，严格按照国资委关于捐赠的相关规定执行。下属航科公司自20xx年起已停止园内企业20xx年的财政扶持兑现。下属东翼公司的网络诈骗案虽已侦破，但给公司造成了重大经济损失，莘庄工业区已对案件涉及人员作了处理，并集中开展了法制教育。

（二）对房屋销售定价依据不足、使用管理不规范的问题。莘庄工业区总公司委托昕城房产销售的剩余4套未售动迁房已停止销售，待重新评估后再做处理，截止20xx年8月14日，昕城房产已完成已售房屋首次结算工作，支付莘庄工业区总公司2663.49万元。莘庄工业区已将委托申莘房产代理销售房产事项作为重要事项向区国资委提出请示，要求取消申莘房产按房产销售总额的2%收取销售代理费，同意申莘房产按与第三方签订的销售协议支付销售佣金，待该事项确定后双方立即进入结算程序。莘庄工业区总公司已采取措施解决空置房的现状，定期清查空置房，落实人员对空置房进行日常盘查；提请对外出租空置房，在盘活资产的同时，防止其他住户或物业的擅自占用。区国资委安排的中介机构已对闵鑫公司2处理解抵债房产进行评估，目前正在做调账处理。

（三）对公务车辆费用支出欠规范的问题。资产经营集团公司已会同辰星公司查清了车辆维修费支出的真实状况，并根据实际状况报集团公司纪委进行了处理，非公司车辆发生的修理费已追回，对相关人员进行了诫勉谈话，并对公司班子成员做了纪律教育和群众提醒谈话。新虹桥国际医学中心、虹信医技中心均承诺租车合同期满后不再续约。

（四）对企业会计信息失真的问题。闵鑫公司经请示区国资委，已委托会计师事务所对其及下属公司进行不实资产查证，目前正在逐级报批核销，收入挂账、收入直接冲抵费用等问题计划与核销的不实资产同时处理。下属上海东泾制衣有限公司挂账虚增利润事项已作调账处理。

（五）对银行账户及大额资金管理制度未有效执行的问题。至20xx年8月底，莘庄工业区总公司根据整改方案已关掉3个专户，目前尚保留21个银行帐户，并拟定方案请示区国资委，待区国资委批复后开展进一步的帐户清理。莘庄工业区总公司已建立大额资金管理制度，大额资金的使用每季度上“三重一大”会议讨论。

（六）对部分工程项目管理较薄弱的问题。新虹桥国际医学中心代建的部分项目工程审价已完成，进入工程竣工财务决算编制过程。截止20xx年9月15日，地产经营公司已完成21个历史遗留项目竣工财务决算报告的编制。莘庄工业区总公司对于20xx年之前的项目，将与区财政进一步协商处理办法，20xx年之后竣工的项目，将及时编制竣工财务决算。莘庄工业区总公司承诺今后公司各相关部门将建立工程项目台帐、财务竣工决算、项目定期结转的操作流程，自20xx年起新开工项目将加强工程基础管理，建立从项目立项至项目竣工的闭环管理制度。

审计整改是审计工作的一项重要程序，是审计质量的最终反映。新常态下的审计整改已由单纯的查错纠弊，发展到宏观监督经济决策的科学性、体制机制的健全性、有效性的高度查责问效。审计整改最终能否落到实处，最重要的一个环节就是健全整改机制，要建立审计执法督查制度，审计部门应会同政府督查室、纪检监察部门建立审计整改督察机制，制定审计整改职责追究制度，责成各相关单位完成整改工作，实现整改闭环管理。

以上报告，请予审议。

如何写审计问题整改报告

主任、各位副主任、各位委员：

20xx年7月28日，区四届人大常委会第二十九次会议听取了区政府《关于20xx年度本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，并就进一步加大审计监督力度提出了审议意见。区政府高度重视审计揭示问题及整改，要求各有关部门采取有效措施切实纠正，完善制度，健全长效机制，并做好跟踪督办，确保“件件有落实、事事有结果”。

按照区人大审议意见和区政府有关要求，区审计局进一步深化整改工作：

一是在坚持审计整改跟踪回访、审计整改检查报告、审计整改结果公告的基础上，建立问题整改“销号”制度，即审计部门建立问题清单，被审计单位列出整改清单，两份清单实现对账销号，做到“不整改不放过、不纠正不放过、不建章立制不放过”。

二是在坚持内审例会制度的基础上，建立分类指导制度，即主动下沉审计服务重心，加强片区日常指导，做到“相关政策法规深入宣传、审计业务深入督促、审计整改深入检查”。

三是继续与区人大、区纪委、区委组织部、区府办、区财政局等部门密切配合，开展审计整改专项检查、审计整改联合督查等工作，将整改状况予以通报，并列入区政府绩效考评扣分事项，推进各项整改措施落到实处。

有关部门和单位用心采纳审计意见和推荐，成立整改工作领导小组，研究制定整改方案，采取有效措施落实审计整改：

一是边审边改，即知即改，提升审计整改效率。如团区委团校对借用团区委团费专户核算合作办学返还等收入，未依法设账规范核算的问题，立即进行了整改，将资金余额（91.02万元）转入专户，移交区机管局财务科规范核算。

二是建章立制，完善管理，构成整改长效机制。相关部门在抓整改的同时，全面、深入地分析问题产生的原因，加强内部制度建设，建立和完善了财务管理、资产管理、采购管理等内控制度，避免“常见病、多发病”的再次发生。如奉浦社区制定了《财政资金管理办法》《关于加强政府采购管理的实施意见》，从制度上规范财政收支行为，完善政府采购程序。

三是由点及面，举一反三，扩大审计整改成效。相关单位透过在全系统范围内通报审计结果、组织培训等方式，要求各部门及下属单位对审计披露的共性问题，认真对照自查，改善工作，真正将审计整改的成效落实到实际工作中去。如针对本次审计查出的问题，区财政局用心制定新的培训计划，打造“六个一”审计整改长效机制的升级版，重点加强对行政事业单位和镇村财务人员的业务培训，加强《预算法》《行政事业单位会计制度》的学习宣传。

一、区财政局组织执行区级预算、区税务局地方税收征管审计查出问题的整改状况。

1、对国有资本经营预算试编范围有待扩大，国有资本收益上缴比例有待提高的问题，区财政局已从20xx年起将国有资本经营预算编制范围扩大到14家（涉及下属国有企业158户），收缴公共财政比例已从10%提高到15%。20xx年区级国有资本经营收入执行数为16252.29万元，比20xx年增加了8364.98万元，20xx年将进一步扩大编制范围，并按20%予以收缴，更多用于保障和改善民生。

2、对部分预算项目名称宽泛，有公用化倾向的问题，区财政局要求各部门在20xx年预算调整时对年初安排的所有专项资金进行全面梳理，实行专项的分类分层分级管理，并督促预算单位今后严格按照项目预算资料和标准执行。

3、对个别企业未及时预缴土地增值税的问题，区税务局对涉及的上海兰布拉房地产发展有限公司进行了纳税辅导，该企业已于20xx年9月申报预缴土地增值税55.11万元。

4、对个别企业漏缴、未及时缴纳税金的问题，相关企业已申报缴纳营业税及附加税合计37.46万元。

二、部门、镇级预算执行和其他财政财务收支审计查出问题的整改状况。

对审计发现的问题，相关部门及其下属单位高度重视，用心进行整改。截至20xx年1月末，有关部门及其下属单位已整改问题涉及金额71975.46万元，正在整改问题涉及金额167012.2万元，两者合计涉及金额占审计查出问题总金额的90%。其余问题已由相关单位承诺整改，主要是预算编制、政府采购等方面的问题。由于当年预算已经执行，采购资金已经支出，相关单位承诺制定、完善相关办法，进一步强化预算管理，严格执行政府采购程序。具体整改状况如下：

2、对4个单位未严格执行预算的问题，区教育局结合20xx年部门预算调整工作进行整改，已将无预算列支的4013.59万元资金全部调整到位；区司法局等3个单位表示今后加强预算管理，严格按照批复的预算执行。

3、对9个单位预算收支不完整的问题，相关单位采取修订制度、调整账户等方式进行整改。公安奉贤分局已在20xx年度部门决算中将一般业务户、监所经费账户、基建账户等账套在《关于分局20xx年财务决算状况汇报》中披露反映；区绿化市容局已将在往来科目核算的专项资金150万元调整至对应的项目支出核算，并支付给相关单位；区海洋局已将挂往来账核算的100万元资金上交财政，其余49.5万元转入单位结余资金账户。

4、对2个单位未及时上缴财政资金的问题，相关单位已即知即改，将应缴未缴款全部上缴财政国库，并表示今后加强管理。如区水务局下属水资源管理所及海塘管理所两个单位，已按规定将应缴资金1101.36万元上缴区财政。

5、对部分项目资金结余较大的问题，区人社局组织人员进行梳理，在审计期间将促进就业资金682.74万元按规定划入基金专户，于20xx年9月将剩余的结余资金1698.71万元上缴区财政。

（二）财经制度执行中存在问题的整改状况。

1、对16个单位未严格执行政府采购制度的问题，有关部门组织人员认真学习政府采购制度，承诺今后严格执行政府采购的相关规定，加强政府采购管理。如区民政局承诺今后严格执行政府采购制度，并将此项规定作为机关和事业单位绩效考核、党风廉政建设职责的重要资料；区教育局规范了采购流程，承诺今后严格执行政府采购相关规定；区发改委、区妇联承诺今后严格按照政府采购要求规范采购行为。

2、对9个单位资产管理不规范的问题，相关部门透过办理资产调拨手续、完善资产卡片、实物台账等方式进行整改。曙光中学已将校园的固定资产全部入账、入库、入校园资产管理电子系统，做到账、卡、物相符；柘林镇已将民政、新寺居委会等5家单位的固定资产数据填报入资产管理系统，以确保固定资产总账与资产管理系统数据的真实完整；区司法局组织相关人员对局本部及下属部门开展了资产清查工作，对未及时作资产反映的工程款，已作相应的账务调整。

3、对8个单位会计核算不规范的问题，相关单位强化会计基础工作，提高会计核算管理水平。对部分结转资金未按规定转入结余科目的问题，区绿化市容局已将超过2年的结转资金1104.34万元上缴区财政；区行政服务管理办公室已将无依据调入政府性基金预算拨款项目支出中的公用经费进行了调账处理。

4、对5个单位往来款项未及时清理的问题，相关单位用心梳理往来款项，调整相关账目。海湾旅游区已对10180.72万元的往来款作账务调整，其余70153.67万元根据实际状况正在用心清理；公安奉贤分局已落实第三方对相关账目进行梳理，对往来款项作分类分批处理；区水务局按规定将往来款项作了全面清理；区国资委资产经营公司已将账面宕存的往来款250.1万元作营业外收入处理。

1、对个别财务监理履职不到位的问题，古华公园公司已调减项目建安费用45.21万元，并按照最终核定的总投资额支付了工程款。

2、对建设单位未按合同约定扣减质量违约金的问题，南桥新城公司认真核对相关数据，已扣减施工单位质量违约金21.88万元。

3、对项目超概算的问题，南桥新城公司认真分析原因，正在按相关要求调整概算。

1、对部分廉租补贴发放不规范的问题，区住房保障事务中心已收回多发放的2160元，承诺今后将根据《上海市廉租住房租金配租管理实施细则（试行）》的规定，严格执行廉租租金发放的标准和方式。

2、对保障性住房分配和使用管理有待加强的问题，杨王村村民委员会已将违规出售30套在建公共租赁房所得房款1429万元全部退还，并承诺在后续推进工作中严格执行《本市发展公共租赁住房的实施意见》；区住房保障局将空置时间较长的35套廉租房房源交付区公共租赁房公司统一管理运营，目前正在办理相关移交手续。

3、对保障性安居工程建设有待规范的问题，区建交委承诺将进一步完善监管措施，规范保障性住房建设管理；区公租房公司按照相关文件规定，已纠正另行指定分包行为。

1、对部分案件未按规定取得当事人收入证明的问题，区卫计委已补齐涉及案件的证明材料。

2、对部分分期缴纳案件第一次缴纳额不贴合规定的问题，其中5件案件由于当事人贴合“单独两孩”新政策，区卫计委已作结案处理；对剩余5件案件，区卫计委已采取电话催告方式督促当事人缴纳社会抚养费。

3、对社会抚养费基础管理信息不完整的问题，区卫计委已将涉及的376件案件全部录入“人口与计划生育综合管理信息”系统。

1、对产业结构调整完成及政策执行有待加强的问题，

一是庄行镇、奉城镇和海港开发区的3家企业已完成调整工作，南桥镇承诺1家企业将在20xx年底前关掉完成调整，庄行镇承诺今后对列入调整企业计划的企业严格审核。

二是农发公司和工业综合开发区承诺今后不再将已动迁企业列入产调计划，并重点对三高一低企业进行调整转型。

2、对产业结构调整专项资金管理使用有待规范的问题，

一是至整改检查时为止，各镇、开发区累计补拨滞留资金416万元；其余涉及资金468.76万元承诺将在20xx年底拨付完毕。

二是南桥镇、庄行镇和柘林镇承诺今后不再将产业结构调整资金直接拨付个人。

三是相关单位用心整改，及时收回了被挪用的54.2万元专项资金。

3、对产业结构调整成效有待提高的问题，

一是海港开发区组织了市场监督管理四团所和消防、安监等职能部门进行了检查整改，现问题企业已根据职能部门要求整改完毕。

二是区经委出台了《奉贤区产业结构调整补助资金使用管理办法》下发各镇、开发区，进一步规范产业结构调整补助资金使用，建立完善区县推进项目的“一企一档”及年底验收资料的收集管理。

1、对个别项目应招标未招标、签订的合同资料与招投标文件不符及项目主要管理人员与投标时承诺人员不符的问题，相关单位承诺今后严格执行《中华人民共和国招标投标法》和《中华人民共和国招标投标法实施条例》，避免类似问题再次发生。

2、对施工中标在前，设计合同签订在后的问题，有关建设单位承诺今后按照《关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》要求，严格执行基本建设程序，并规范合同的签订。

3、对与未取得监理资质公司签订监理合同的问题，相关单位承诺今后严格执行《工程监理企业资质管理规定》，坚决杜绝类似问题再次发生。

4、对修改招标工程量清单未经备案的问题，建设单位表示今后严格要求招标代理单位规范招标代理行为。

1、对往来款项长期挂账，未及时清理的问题，区奉发集团对部分应收款透过司法程序解决，针对历史债务问题，用心与相关部门协调；杭州湾经济公司已将8.75万元应收款做坏账处理，75万元应付款做收入处理。

2、对部分项目收入成本结转不配比的问题，区奉发集团已在会计核算系统内建立了工程项目收入支出结算表，透过核算流程来控制收入成本的结转。

3、对个别重大财务事项未经区国资委核准的问题，杭州湾经济公司承诺今后严格按照相关规定执行。

为进一步加强审计整改工作，区政府不断完善审计整改联动机制，并要求各部门、各单位切实落实审计整改第一职责人的主体职责，对重大问题亲自抓、亲自管，确保审计整改落到实处。区审计局将根据区政府的要求，继续加强审计整改全过程动态跟踪，建立整改档案，加强审计整改“清单式”管理，加大审计公开力度，加强对普遍性和倾向性问题的综合分析，促使各部门和单位不断健全内部管理，建立长效管理机制，提高财政财务管理水平。

审计报告范文

根据南通市通州区教育系统20__年内部审计工作意见(通教审[20__]x号)，审计办公室派出审计组于20__年x月x日至x月x日对__学校20__年x月至20__年x月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审计了学校食堂账目。本次审计采取了就地审计的办法，并根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部17号令)，实施了必要的审计程序。我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的资料为依据，__学校对提供资料的真实性和完整性负责。本次审计工作得到了__校长和其他有关人员的积极配合，工作完成顺利。审计结果如下：

一、被审计单位基本情况。

二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况。

(一)20__年x月至20__年x月财政收支情况。

(二)20__年12月末资产、负债及净资产情况。

(三)基建维修工程和大型物资采购情况。

(四)食堂及小卖部经营情况。

三、审计评价意见。

审计结果表明，20__年x月至20__年12月__学校财务管理能执行国家的财经法规，会计核算基本符合《事业单位会计制度》的。规定，学校的财务收支基本真实，经济活动基本合法。内部控制制度基本健全，学校财务管理做到民主、公开，经费使用实行一支笔审核，内审小组积极参与学校行政账、食堂账的稽核审计。__校长本人在平潮小学任职期间，能够较好地遵守国家的财经纪律，重大事项做到集体决策，财务支出公开透明。但在具体的财政收支管理上，还存在以下需要纠正和改进的方面。

四、审计中发现的问题。

五、审计意见及建议。

为了进一步规范__学校的财务管理工作，我们提出如下审计意见和建议：

针对本次审计所反映的问题，学校应按照有关制度规定，制定切实可行的整改措施，并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室。

__审计组。

二o__年x月x日。

如何写审计问题整改报告

我代表市人民政府，向市四届人大常委会第xx次会议报告20xx年审计工作报告中指出问题的整改情况。

市四届人大常委会第九次会议审议了《关于2012年度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，并作出了《关于加强对审计工作报告中指出问题整改监督的决定》。

市政府高度重视市人大常委会审议意见，召开专题会议，研究部署审计整改工作，要求各部门单位强化审计整改责任，采取有效措施，切实纠正审计查出的问题。

同时，要求突出长效机制建设，完善制度、强化措施、硬化手段、规范管理，防止类似问题再度发生。

各相关责任单位高度重视审计整改工作，成立审计整改工作机构，制定审计整改工作方案，明确审计整改工作责任，落实审计整改工作措施，对审计查出的问题，认真研究，深刻剖析，逐条整改，对暂时不能整改到位的，制定整改计划，明确整改措施，限期整改到位。

截至10月底，《审计报告》中反映应整改的问题27个，已整改到位21个，涉及单位26个，正在整改的问题6个，涉及单位5个。

家电摩托车补贴资金违规共立案调查23家，刑事拘留16人，取保候审12人，批捕1人。

追回家电摩托车补贴资金733.27万元，取得了较好的整改效果。

(一)关于年初预算编制不够完整和细化问题。

20xx年市本级已编制国有资本经营预算，实行全口径预算管理，预算编制不够完整问题已整改到位。

年初预算不够细化问题，主要是预算编制时间与部分专项工作任务确定时间存在差异造成的。

我市部门预算编制时间较早，一般于每年9月份开始编制下年预算，而一些专项资金如教育费附加和城市维护费等支出，具体安排项目在预算编制时无法确定，需要经过一定时间的调研论证，在次年5、6月份才能落实到项目，项目安排情况已单独向人大汇报。

今年将督促有关部门提前做好专项资金项目准备工作，争取2014年相关支出与部门预算同步向人大汇报。

(二)关于部分用地单位至今年5月拖欠国土出让收入41593.94万元问题。

今年以来，市政府对国土出让收入清欠工作抓得紧、谋划早，多措并举进行清缴。

一是召开清欠动员大会和每月的工作调度会，研究部署清欠工作任务，调度清欠工作进展情况，督促清欠工作落实到位;二是加强职能部门协调配合，下达催缴通知书，组织人员上门催缴;三是强化清欠工作措施，对欠缴单位采取停办一切手续、不准参加新的土地招拍挂等措施。

对无任何理由长期拖欠国土出让收入的单位，由国土部门提请仲裁，再通过司法程序进行强制收缴。

在今年5月份以前收回4.11亿元的基础上，至10月20日，又收回国土出让收入欠款2451.57万元。

目前仍欠缴国土出让收入39142.37万元，其中:2012年以前欠缴20294.37万元，欠缴单位12个，2012年度欠缴18848万元，欠缴单位2个。

14个欠缴单位中有两个欠缴大户:即小埠投资开发集团公司欠缴10200万元，占欠缴总额的26%;湖南中宁置业有限公司欠缴16650万元，占欠缴总额的43%。

10月8日和10月17日，市政府分别专门召开国土出让收入欠款清缴调度会，要求欠款单位尽快缴清所欠国土出让收入，逾期未缴的收取一定滞纳金，小埠投资开发集团公司和湖南中宁置业有限公司均已承诺11月底前缴清欠款。

(三)关于国土出让收入xx3749.96万元未及时清算缴入国库作政府性基金收入，资金存放在市乡镇财政管理局和市非税收入管理局问题。

2012年前，市级国土出让收入由市乡镇财政管理局负责设立专户统一征收，实行“收支两条线管理、财政直接征收、专户核算、收入分解、净收入上缴国库”征管模式。

从2012年起，市级国土出让收入征收职能进行了调整，实行由市非税收入征收管理局委托市乡镇财政管理局征收模式，国土出让收入直接缴入市非税收入汇缴结算户，资金结算后由市非税收入征收管理局缴入国库纳入基金预算管理。

至2012年12月，存放在市乡镇财政管理局“暂存款”的108305.49万元，主要是2012年前发生的未结算支付的预付款和保证金，以及部分项目未及时办理相关结算手续暂不宜确认为国土出让收入的款项，因此未及时缴入国库作政府性基金收入。

今年以来，加大了这部分资金的清理力度，1-9月，已结算转入政府性基金收入39274万元，从20xx年10月起，市级国土出让收入将纳入市财政国库管理局财政专户管理，市乡镇财政管理局国土出让收入账户将予以撤销，今后类似问题将不会出现。

(面试网)。

至2012年12月，存放在市非税收入征收管理局“待查收入”账上余额36272万元，主要是因开发商竟得地块的土地出让金未全额缴清，暂未办理相关手续而未到市乡镇财政管理局开具一般缴款书，非税收入征收管理系统无法进行收入确认而影响了及时上缴。

以上“待查收入”已于20xx年6月底前完成收入确认并全额上缴国库作政府性基金收入，已整改落实到位。

(四)关于国库集中支付指标结余挂账23856.9万元问题。

主要是特设专户项目进度及上级指标下达过缓造成指标结余较大。

这部分结余主要包括以下几个方面:一是工程在建、项目未完工或已完工但未办理结算形成的结余;二是特设专户项目进度过慢形成的结余;三是零星指标未及时清理使用形成的结余;四是待付的往来资金或代管资金结余;五是非税收入结余;六是项目完工结算后形成的专项净结余;七是正常经费结余。

今年7至8月，按照市人大及市财经工作领导小组要求，市财政局多次召集会议、制订方案，对市直集中支付单位指标结余情况进行了全面摸底清查，认真查找原因，提出了处理意见和建议。

如何写审计问题整改报告

主任、各位副主任、各位委员:。

我受区人民政府委托，向区三届人大常委会第九次会议报告审计整改工作情况，请予审议。

关于xxx年度本级预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告的审议意见》(浦会书[xxx]7号)，区政府高度重视，对整改工作提出明确要求，有关分管领导对照问题，加强管理，部署落实整改工作，同时，责成区政府办公室牵头，会审计局，督促被审计单位认真落实审计意见。

区政府办公室对各有关部门和单位下发了《关于对本级预算执行审计结果进行整改的督查通知》，确定了跟踪督促落实审计整改人员的工作要求，责成各责任部门和单位将整改工作落到实处。

审计局积极采取有力措施，一是认真梳理具体的整改要求，明确落实整改的责任部门;二是及时联系纪(监)委、人事局、财政局、国资委等职能部门，通报审计结果，听取各部门关于加强审计整改工作的意见，沟通相关信息，取得下一步工作开展的共识，形成有效合力;三是积极走访审计查出问题的责任部门，并对被审计单位整改情况进行了全面跟踪。

有关责任部门重视审计报告中披露的问题，积极采纳审计意见和建议，均向区政府办公室提交了有关落实整改情况的报告。

现将有关情况报告如下:。

区政府责成社发局针对问题，研究措施，加强管理。

社发局随即召开专题会议多次研究具体整改措施。

针对市教委拨入专项资金未列入部门预算问题，社发局在编制2008年部门预算时，已根据财政局科目设置要求将上述市拨专项资金纳入部门预算管理，目前，该预算的编制正处于“两上两下”的审核过程中。

针对学校房产出租收入有待统筹管理问题，社发局已颁发《关于对局属各教育单位房屋出租管理暂行办法的补充意见》(浦社发[xxx]综计字24号)，根据该文规定，从2008年开始，社发局严格执行局属各教育单位房屋出租收入纳入部门预算、统一收缴分配的规定。

目前，整改措施已基本到位，我们将继续关注上述整改措施的具体执行情况。

(二)部分事业单位专项资金有待统筹管理问题的整改情况。

区政府责成建交委落实整改措施，建交委及时对各委属部门和单位通报审计中发现的问题，积极商研整改措施。

一是高度重视、全面清理。

要求各事业单位必须高度重视审计意见，认真清理，由计财处牵头，相关部门配合，全面摸清委系统各事业单位结余资金和补充公积金的缴纳情况;二是强化管理、健全制度。

加强对结余资金的管理力度，结合现行的财务制度和建交委的实际情况，制定相应的结余资金管理办法;三是规范操作、平稳过渡。

与新区人事局沟通有关情况，进一步规范委属事业单位补充公积金的缴存行为，结合新区综合配套改革试点工作，逐步完善补充公积金制度。

目前，新区人事局已颁发《关于清理浦东新区事业单位补充公积金的通知》(浦人[xxx]40号文)，根据该文规定，建交委委属事业单位已停止缴纳补充公积金。

建交委大部分事项已得到及时整改，取得较好效果。

新区财政局对审计报告中反映的有关政府采购方面的问题，认真查找原因，有针对性地落实措施，建立和完善管理机制。

一是强化预算约束，提高部门预算编制的精细化水平。

在内部管理上，强调政府采购预算是部门预算的有机组成部分，要求同部门预算同步编制，同步下达，不断提高采购预算的编制质量，已初步改变了政府采购预算下达比较分散，采购难以形成规模的情况。

今年1至9月，已下达的集中采购计划比去年同期上升46%，政府采购中心完成集中采购计划同比增长98%;二是加强制度建设，促进政府采购工作的规范化。

研究并制定了《浦东新区财政局关于加强政府采购供应商投诉处理管理工作规则》和《浦东新区政府采购集中采购当事人行为规则》，进一步维护政府采购秩序，规范政府当事人在集中采购活动中的行为。

三是积极拓展采购方式，提高政府采购效率。

相继在计算机、汽车等项目的采购上共享市采购中心公开招标的采购成果，进一步减少采购环节，提高采购效率;继续以协议定点采购为突破口，缩短项目的采购时间，目前包括电脑、空调、物业管理、公务车定点加油、保险、学校大中修项目在内的协议定点采购网点的数量已从原来18家，扩大到190家，进一步解决了分散、小额、急需项目的采购时间要求与采购程序之间的矛盾。

另外，在明年的工作计划中，对进一步落实审计意见也提出了相应的要求，整改工作已基本得到落实。

(四)公交基金使用效益有待进一步提高问题的整改情况。

浦东公交基金理事会和公共交通投资发展有限公司高度重视审计整改，就提出的具体问题分析原因，落实措施。

完善公交基金补贴机制的措施有:一是由运管署牵头修订浦东新区范围内线路开线、调整和撤线的标准、审批程序、线路评价和补贴办法;二是建立公交企业线路成本上报审核机制;三是在社区巴士、村村通公交工作推进中，积极探索发挥区政府、功能区(街镇)、公交企业三者积极性，建立购车、日常营运亏损补贴和线路文明共建方面的保障机制。

进一步加大对优质服务薄弱环节考核力度的措施有:一是针对市民关注的公交服务热点问题，调整公交优质服务线路考评标准;二是完善公交优质服务专业考评、社会监督和市民评价三方组成的综合考核体系;三是组织企业开展对司、售、调一线服务岗位进行培训，提高员工素质和岗位技能。

(五)部分单位国有资产管理有待加强问题的整改情况。

为配合新区综合配套改革，进一步转换政府职能，改变新区一些部门在一定程度上还在直接管理公司的现状，区政府已要求国资委按照《关于浦东新区行政、事业单位与所属企业脱钩工作的实施意见》的规定，对经委所属事业单位拥有的股权按要求严格执行，并限期整改。

目前，经委正积极贯彻分管领导及国资委的意见，落实股权归属，推进事企脱钩工作。

有关国有股权收益统筹管理问题待上述股权问题解决后，再具体落实是上缴财政专户还是纳入国资经营预算。

我们将对此进行后续审计，继续密切关注“政企脱钩、事企脱钩”，并在明年的同级审工作中有所体现。

二、关于进一步加强审计整改工作的意见和措施。

加强审计整改，有利于促进审计成果综合运用，更是提高审计效能的有效措施。

区政府将一如既往地通过对具体问题的关注，抓好新区面上的规范管理，同时，进一步加大整改力度，力求举一反三，防微杜渐，做到“发现一个问题，处理一件事项，建立一套机制”。

在今后，我们将不断加大审计监督力度，更好地促进财政资金在管理上能够保证安全完整，在使用上能够体现公平有效。

具体将做好以下四方面的工作:。

(一)进一步加大“同级审”的`范围和深度，在力度上下功夫。

要进一步拓展审计范围，不仅仅监督财政直管的资金，还关注其他部门掌握的重点政府性资金，把游离于预算管理体系外的重点政府性财政资金纳入审计范围，扩大审计覆盖面，实现对财政资金的全方位监督监控，全面反映管理中的薄弱环节，深入分析机制体制上存在的问题，并提出相应的意见和建议，进一步提高政府管理效能。

(二)切实抓好对国有资产的审计监督，在审计手段和方法上下功夫。

区政府已责成审计部门紧紧围绕新区综合配套改革试点工作，进一步落实人大的有关要求，不断关注国资经营预算及国资经营收益的使用和管理中的热点问题，采取审计和专项调查相结合、传统审计与计算机审计相结合、日常监督与重点监控相结合的方式，揭示国资管理中存在的问题，并分析存在问题的原因，寻求解决问题的途径。

同时，按照深化政府改革的要求，继续关注“政企脱钩、事企脱钩”，进一步促进政府职能转换，促使政府从全能型政府转变为公共服务型政府，使各行政部门能把更多的精力用到为居民提供基本公共服务，用到改善民生上面，强化履行社会管理和公共服务职能。

(三)在审计项目的安排上更具有针对性，把事关国计民生、老百姓及人大关注的重点资金、重大项目作为审计监督的重点内容和重要目标。

更好地树立“立审报国、执审为民”的审计工作理念，强化民本审计观，促进审计工作更好地为构建社会主义和谐社会服务。

通过审计，关注这些资金的流向和使用效益，促进这些关乎国计民生的资金规范运行，确保各项惠民政策落实到位。

我们将着手构建“浦东新区财政资金执行审计监督体系”，建立审计整改联系工作制度，形成由区政府办公室牵头，相关职能部门联合推进审计整改的长效工作机制。

根据实际工作需要，不定期召开专题整改工作会议。

通过这样的协同整改平台，审计整改工作前有目标，后有回顾，进一步有效防止由于部门之间的缺少交流而导致的监督脱节现象，有效防止个别事项整改不了了之，同时有利于及时揭示财政资金管理中的盲点盲区和资金使用中的隐患，并根据新的经济发展趋势，通过部门合作，建立健全财经制度，真正把审计整改工作落到实处，实现审计成果效益最大化。

如何学注会《审计》

长期投资长期筹资营运资本管理（营运资本投资管理和营运资本筹资管理）。

二，财务管理的目标。

每股收益最大化：优点：考虑所获和投入资本数额的关系。

缺点：没有考虑每股收益取得时间，没有考虑取得每股收益和所承担风险的关系。

股东财富最大化：1，考虑了时间价值，风险因素及投入与产出关系。

如何解读上市公司审计报告

审计报告――以前叫《审计意见书》,审计署颁布《六号令》后,一律称之为《审计报告》,主要对财政、财务收支的真实性、合法性和效益性发表审计意见。报告对象宽泛,有被审计单位,有政府和上级审计机关,必要时还可以对社会公众。

审计结果报告――有特定的报告对象,一般不对外公开。适用于向本级政府作的本级预算执行情况的审计结果报告,向组织人事部门作的经济责任审计结果报告,以及向党政领导特别交待的事项所作出具体的审计结果报告。

审计工作报告――审计机关经政府授权向本级人大作的本级预算执行情况的报告。报告对象比审计结果报告要广泛,除向本级人大报告外,经过授权,可以形成审计公告,向社会公开。

审计调查报告――开展审计调查研究出具的调查报告,报告的目的与审计结果报告差不多,都是特定事项的报告,但报告对象比审计结果报告要广泛,有时可以向社会公开审计调查结果。

二、审计报告的结构。

不管是何种类型的'审计报告,其结构大致相同,只是侧重点不同而已。审计报告的结构可分五个部分:。

第一部分:引言。信息主要来源于被审计单位的《承诺书》,任何一份审计报告均可复制该部分内容,只是改下单位名和地名而已。别看引言部分全是套话,却是明确被审计单位会计责任与审计机关审计责任的法定依据。如对此部分存在异议,被审计单位可以提出修改意见。

第二部分:基本情况。信息来源于《被审计单位的基本情况表》。主要包括:被审计单位的财政财务隶属关系,收入来源和支出方向,内设机构和人员情况,财务负责人等基本信息。该部分是对被审计单位的总体介绍。通常该部分内容被审计单位没什么异议。

第三部分:审计结果。主要包括审计确认的财政、财务收支结存情况,内部控制设立和运行情况,以及前次审计发现问题的整改落实情况,其他与审计范围有关的情况。被审计单位有可能对该部分的内容提出异议,但很容易与审计人员沟通达成一致意见,因为该部分以真实性为主。

第四部分:审计发现的主要问题,包括真实性、合法性和效益性等方面的审计确认。由于该部分内容是基于审计人员对于财务会计制度和相关法律法规的见解,带有一定的主观判断,因而很容易与被审计单位发生冲突。这是很正常的,在证据确凿的前提下,审计人员一般会坚持自己的意见,如实报告。

第五部分:审计建议或意见。包括审计分析与评价结果等方面的信息,审计人员根据审计结果和审计发现的主要问题,对被审计单位决策与管理进行评价,对存在问题的真正原因进行分析,并在此基础上提出解决问题,完善制度的建议。它体现了审计服务与监督并重的宗旨,因而该部分才是审计和审计报告的真正目的。

三、审计报告的内容与重点。

不同类别的审计报告有不同的内容和侧重点。

本级预算和部门预算执行情况的审计报告:主要内容为预算收支的执行结果和以往审计发现问题的整改情况,以及加强预算管理的审计建议。侧重于宏观层面的分析、研究、建议。

专项资金审计报告:主要内容为专项资金的筹集、分配、使用和管理方面的情况。侧重于专项资金的使用效益和专款专用。

经济责任审计结果报告:主要内容为责任人任职期间的经济责任履行情况。侧重于决策能力、管理能力和财经法纪的遵守情况,以及个人廉政问题的客观、公正评价。

财务收支审计报告:主要内容为财务收入、支出和结存情况,以及财务收支过程中法律法规的遵守情况。侧重点视审计目标而定。

审计调查报告:围绕特定对象和特定目的而出具的报告,内容主要为介绍经验、反映情况或揭示问题。侧重于分析研究,为领导者决策服务。

不同单位、不同的人对审计报告有不同的要求和偏好,由此决定了审计报告的风格定位。

被审计单位财务人员注重审计报告中所揭示的关于财务收支和管理方面存在的问题,因为这与他们的管理责任直接相关。财政、财务收支的审计结果他比审计人更清楚,所以一般不去理睬,除非有大的出入要求调整。

被审计单位法人也会关心审计报告所揭示的问题,主要是涉及对该单位的处理处罚问题,这将影响他的政绩和上级或外界对他的评价。但真正的单位负责人更关注审计报告中针对问题提出的审计建议或意见,这是因为加强管理才是负责人的管理目标,有质量的审计建议或意见通常有对问题产生的根本原因的分析,这也是单位负责人希望审计是服务而不仅仅是监督的真正原因。

组织人事部门关心的是被审计单位基本情况、财务收支的审计结果,以及存在的问题和原因分析,因为由此可以得出该单位管理层的团队协作能力、管理能力、决策能力等方面的信息,而对审计建议或意见通常懒得去看,看了也很少会去采纳。

社会公众对审计报告的偏好不一而足,有的是猎奇心理,希望了解被审计单位基本情况更多些。有的是仇视心态,希望看到更多的问题,为说三道四找到佐证。有的是想获取投资信息,更多关心经营成果,不希望看到存在的致命问题。

而作为审计机关来说,四个部分都重要,但更重要的还是审计发现的问题和审计建议与意见部分,这是审计成果的所在,也是审计人得以炫耀的资本。从这一部分你可以获得大量的对你有用的信息,从这里你也可以解读到审计机关的态度。

如何解读上市公司审计报告

一、基本情况。

一工程概况。

工内容?设计图纸所载明全部内容。工程于2009年7月22日开工?2010年7月13日竣工。

二资金来源及支出完成情况。

截止审计之日?该项目建设资金支付770200.00元?全部为预付工程款。

二、审计承诺、被审计单位会计及相关责任市中区审计局根据《中华人民共和国审计法》第三条的规定?在确定的`审计范围内?依据被审计对象提供的财政财务收支的会计报表、会计帐簿、会计凭证以及其他与审计事项有关的资料实施审计?并依法进行审计评价?作出审计决定。迎阳乡根据《中华人民共和国审计法》第三十一条的规定承诺?向审计机关提供的财政财务收支的会计报表、会计帐簿、会计凭证以及其他与审计事项有关的资料、数据?真实、合法、完整?并承担《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》及相关法律、法规规定的法律责任。

三、审计评价。

意增加了部分工程量。

四、审定工程结算价款情况。

该项工程结算送审金额为1411302.00元?经审计确认金额为1357227.16元?审减54074.84元?审减率为4%。

五、审定投资完成额。

该项工程投资完成额为1397884.16元?其中?工程直接费1357227.16元、监理费35559.00元、审计费5098.00元。

如何写审计报告

《审计机关审计报告编审准则》和《审计机关公文处理的规定》对审计报告的基本元素及各要素的具体规范都做了规定，基本内容如下.

1.标题。

审计报告的标题应当准确、简要地概括出报告的主要内容，一般包括被审计单位的名称、审计事项的主要内容和时间、文种名，如《关于xx公司20xx年财务收支情况的审计报告》.也可以省略前面的部分就写成《审计报告》.

2.主送机关。

审计报告的主送机关是派出审计组的审计机关或委办单位.

3正文。

主要包括：审计的范围、内容、方式、时间，被审计单位的基本情况，实施审计的有关情况，审计评价意见和定性、处理、处罚建议及其依据.根据这些内容，审计报告的文一般可分为四部分.

(1)前言。

简要说明审计的内容、范围、依据、时间，审计人员的工作情况等.其中，内容是指本次审计的任务或目的，如财务收支审计、经济效益审计等.范围包括两方面：一是时间范围，即审计内容的时间跨度;二是业务范围，即全面审计还是专项审计：依据是指审计工作的依据，即是政府或有关部门的指令，还是接收委办单位的委托.时间是指审计活动的起止时间.

(2)基本情况。

说明被审计单位的有关情况，包括财政财务隶属关系，财政财务收支情况，以及业务性质、生产规模、经营状况、内部组织、账务设置等还可以交代审计事项的背景情况.根据审计范围的不同，这一部分的内容也有不同，一般综合性审计报告较详细，专项审计报告常省略.

(3)审计结果。

这部分要写出与审计事项有关的具体事实.如被审计单位存在问题，则这部分主要是写审计中发现的问题.因为审计的内容不同，所以，问题也是不一样的.如财政财务收支审计报告，反映的主要是收支是否真实、合法，以及有无违反财经法纪的情况等;而财经法纪审计报告，则应反映违纪事实，如以权谋私、贪污盗窃、读职失职等内容.

(4)审计评价及处理意见和建议。

主要反映审计人员针对存在的问题，依据有关法律法规，进行分析研究后，提出的审计评价或处理意见、建议.所依据的法律、法规，只需概略交代，不必详细展开.

4落款。

落款就是审计人员的签名盖章和标出写作时间。位置在正文右下方，签名在上一行，时间在下一行.

5附件。

6.抄送。

审计报告如需抄送有关机关，可在落款之下顶格注明“抄送”，下面依次列出抄送单位的名称.

(二)遵循独立审计准则的审计报告格式规范。

独立审计报告的标题统一规范为“审计报告”.

2收件人。

收件人是指审计业务的委托人收件人应写全称。

3.范围段。

意见段应当说明以下内容：a)会计报表编制是否符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定：(2)会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表的财务状况和所审计期间的经营成果、资金变动情况;(3)会计处理方法的选用是否遵循一贯性原则.

审计报告根据需要可增加说明段。有两种情况：当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在范围段与意见段之间增加说明段，以清楚说明所持意见的理由;当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如认为必要，可在意见段之后增加对重要事项的说明.

5签章和会计师事务所地址。

审计报告应由两名注册会计师签名盖章，加盖会计师事务所公章，并标明会计师事务所的地址.

6报告日期

报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的时间

审计报告应当包括以下基本要素：

(一)标题;。

(二)收件人;。

(三)正文;。

(四)附件：

(五)签章;。

(六)报告日期。

审计报告的正文应包括以下主要内容：

(一)审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容;。

(三)审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价;。

(四)审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见;。

(五)审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。审计报告的附件应包括对审计过程与审计发现问题的具体说明、被审计单位的反馈意见等内容。

1.开头:如:对某某单位某某经济事项的审计意见。

2.该单位的概况。

3.对该项经济事项审计的时间,采取的审计方法和审计步骤等.

4.对该项经济事项审计的结果:可从做得好的方面说,更重要的是说明通过内部审计,存在的问题.

5.对审计中存在值得注意的问题的处理意见(或建议).

6.针对审计的情况,为了加强管理,对该单位在会计核算或会计控制等方面提出改进方案(这个方案要切合实际,并且要求该单位在以后的工作中落实到位,审计所提出来并非可有可无,在以后的审计工作中要对这方面监督检查).

某某审计处(科)(公章)年月日。

如何写好内部审计报告

内部审计报告是内审机构对特定审计业务进行广泛深入的审计和调查后撰写的一种反映事实、揭露问题、提出建议的一种审计文书。它没有固定的书写格式，各企业审计人员根据各自的实际情况，在实际工作中可能有不同的写作方式。以下是在实践中总结的内部审计报告写作思路与方法。

撰写内审报告中主要一点是重要事项优先。以此类推，直到报告完毕，因为高层不会关注一些小问题，或者说是风险不大的问题。在写作中要说明为了查明什么，已经抽查了多少数量或资料，经过汇总、核对与分析发现了什么问题，事情的严重性(最好能说明金额数量)，此举违反了什么法规、制度及工作程序。还要有当事人及主管领导的解释，以及现在的管理与控制状况。最后是内审人员就此事所提出的管理建议。一般对某个审计发现的问题进行报告时，写作顺序为：为了审计……，抽查了……，发现……，金额数量……，违反……。当事人或主管解释……。我们建议……等等，这样的写作顺序显得条理比较清楚。

内审报告写作时尽可能多用图表，图形或表格能把复杂的数据及文档一目了然地展示给报告的使用者，实际工作中也恰好证实了这一点。

审计就是以事实与数据说话，通过对发现问题的汇总与分析揭示问题，以寻找原因、界定事实。

1、收集数据要具体。注明抽查的数量及发现问题多少件(单)，汇总金额是多少等等，数据越具体，对后期的分析和对比就越容易，结论就越准确。

2、分析思路要开阔。分析思路不能局限于项目之内，公司之间，要把项目审计取得的数据放在更大的深度与广度分析。如区内数据要放到全市、全省仍至全国范围来看;市场信息与网上信息比较。通过多方多维度的对比分析，情况就会逐渐明朗。此分析方案对价格的变更等分析适用。

3、了解原因要深入。管理层主要是针对发现的问题而采取必要的管理措施，而查找事件发生的原因是内审工作必不可少的步骤，对事情了解深入，能作出一个比较合理的原因与解释。

同类问题统一归纳，撰写时按工作流程顺序书写。由于审计项目时间较长、审计人员较多、发现问题较多且复杂，在写作报告时容易产生以下问题：

1、报告问题不按问题重要性或工作流程顺序。在写作审计报告时，一般是按工作流程顺序各点分类书写。例如，撰写采购的内审报告时，可以按采购部门工作流程顺序书写，即：按采购申请单、采购比质比价、领导审批、发出订购单、物资验收单、财会付款等顺序分类报告。

2、报告问题没有分类，各类问题常常交差罗列，整篇文章读起来杂乱无章，无法掌握重点及类别。例如，第一点讲系统软件出现的问题，第二点讲工作流程的问题……第五点又讲关于系统软件的问题，这样简单的罗列无法集中深入地揭示问题和剖析问题形成的原因，自然也就无法提出好的对策和建议，报告使用者也难以归纳问题的要点，不便于执行相关的管理措施。

提出合理、可行的建议措施。通过上述步骤，内审报告已初具雏形，现在只剩下管理建议这一部分了。这一部份也很重要，如果说审计是为了发现问题，那么管理建议就是为解决问题而出谋划策，建议方案水平的的高低，直接影响到管理层对问题的解决速度与决策。撰写管理建议时最常见也最忌讳的毛病就是针对性不强，分析问题部份与管理建议之间缺乏相关性，造成建议没有针对性，管理建议泛泛而论，没有明确的方案与做法，没有操作性，更不用说有效果了。如常见的有“建议加强会计法。

合同。

法的学习，提高自觉遵守国家法律法规的意识”、“建议进一步完善公司管理制度，加强内控管理”等等。

下面举这个建议有一定的针对性，还是上面的例子，关于装修验收的问题，因为工程预算(总包价)与实际验收时数量相关较大，由于验收人员责任心不强，验收流于形式等，所以我们针对所发现的问题提出建议：

1、财务部按重新核准的装修工程款及相关审批手续，调整工程项目费用，对于未付的工程款，在支付时予以扣除;对于已付完工程款的项目，建议在质保金中扣除。

2、建议集团总部制订或修改验收制度，对所属公司在进行工程验收时实行实行交叉验收制度，即a公司的验收人员对b公司完工项目进行验收，b公司的验收人员对a公司完工项目进行验收。

上述第一点针对具体单位具体问题有针对性提出建议措施，提醒财务部在支付款项时要扣除剔减的工程款;第二点则是对整个集团或个别公司存在的管理漏洞提出一个解决的方案，防止以后出现类似的情况，这两个建议都可行且有针对性，一个建议治标另一个则治本，这种有针对性的建议对于完善公司的管理制度非常有利。

内部审计如何提高审计报告质量

报告审计工作结果是审计过程报告阶段的关键环节。内部审计人员报告的方式多种多样，没有固定的模式。依据实际情况或需要的不同，报告可以有书面的和口头的，正式的和非正式的之分。但是，审计报告作为审计人员专用的一种文体，它是交流信息，报告审计结果最重要、最常用且必不可少的一种方式。内部审计人员应该根据现场审计所掌握的证据和相关信息，在运用职业判断对之进行重要性分析之后，及时向被审计单位、董事会审计委员会和企业最高管理当局提交反映审计结果和审计任务完成情况的书面正式报告，即内部审计报告。有关内部审计报告的问题很多，下面围绕中期审计报告和最终审计报告对内部审计报告作一些一般的说明。

内部审计报告是内部审计人员根据完成审计任务的一般要求或具体要求，用文字的形式来说明审计目的、范围和结果，以及其他相关信息并呈送给有关部门或人员的一种正式书面文件。中期审计报告是对现场审计某一方面或具体领域审计发现的说明;最终审计报告则是整个审计过程工作的最终成果。编写审计报告是审计工作必不可少的一项既定工作，其主要的目的表现在以下两个方面。

(一)向报告的阅读者传递信息。

收集、整理和记录企业管理当局控制下各类活动的真实可靠信息是内部审计人员日常工作的一个重要方面。内部审计报告就是汇集这些信息(包括令人满意的状况和不能令人满意的状况两个方面)并对之表述审计意见和建议的一种主要方式。一份真实情况良好写照的审计报告是赢得企业管理当局或董事会审计委员会对内部审计工作的信任并依赖其工作成果的一种有效工具。一份成功的审计报告必须能够准确地传递有关被审计活动的真实可靠信息，向读者表明内部审计完成丁哪些工作，还能够完成什么，管理部门应该关心而未能关心的是什么。管理人员，尤其是最高管理人员之所以能够对审计报告给予必要的关注，是因为他们认为作为组织内部一种相对独立职能工作结果的内部审计报告所收集的信息是在系统的检查和评价过程中产生的，能够较客观公正地反映事实，揭示事物的本来面目;通过审阅审计报告他们能够从不同角度来进一步熟悉和掌握在实现组织目标过程中各种活动的效率和效果。不能准确传递信息的审计报告是毫无意义可言的。

(二)说服报告的阅读者接受并采纳审计意见和建议。

任何一份内部审计报告都应该表述内部审计人员对被审查活动所持的观点和看法，其中包括针对一些有害于组织目标实现的错误、缺陷或不良管理方式下产生的不规范行为所提出的改进意见。只有这些审计意见取得报告阅读者，尤其是那些有权对之采取纠正行动的管理人员(包括对存在问题负直接责任的)的认同时，内部审计报告才能真正发挥其潜在的效用，成为推动实现组织目标的有效工具。事实上，审计意见，即便是正确的审计意见也未必都能得到应有的关注，其间，审计报告不具说服力或说服力不强是其重要原因之一。因此，一份良好的审计报告在准确反映事实，传递信息的同时，还必须具有足够的说服力，能使报告的阅读者，甚至那些熟悉实情、做事谨慎的人们也能够通过阅读报告得出与审计人员相同的审计结论和建议，并充分意识到采纳审计意见的好处。只有这样才能使审计工作真正达到协助组织内成员有效地履行其职责，改进和提高工作质量的目标，才能赢得其应有的组织地位和良好声誉。

上述两个内部审计报告致力于达到的目的，也是其它报告方式应予达到的。只有这样，才能造就成功有效的审计过程，实现内部审计作为一种职能活动的总目标。

由于审计活动的性质和报告方式的不同，内部审计报告可以有多种不同的类型：财务审计报告和经营审计报告;最终审计报告和中期审计报告;正式审计报告和非正式审计报告;书面审计报告和口头审计报告;综合审计报告和专题审计报告等等。在现代内部审计实务中，这些不同称谓各具特色的审计报告可以结合使用，取长补短，共同满足报告审计结果、达到报告目的的要求。按照《内部审计专业实务标准》的指导性要求，在现场审计完成之后，内部审计人员应该提交鉴认的最终审计报告;中期报告可以是书面的或口头的，也可以是正式的或非正式的。审计报告的'结构和内容取决于报告的类型。下面，就书面形式的中期审计报告和最终审计报告作一些简要介绍。

中期审计报告是内部审计人员在现场审计过程中就某些领域的审计发现与被审计单位适当层次管理人员进行交流，并要求他们在规定期限内给予书面答复的一种报告形式。通常，中期审计报告也称作“审计备忘录”。

审计备忘录是与被审计单位交流意见的一种有效手段，通常要求作出书面的答复，因为最终审计报告包括中期报告的内容和与被审计单位讨论的结果。在完成某一领域的审计工作之后，内部审计人员可能发现了一些不规范的行为，甚至重大控制缺陷。这些不良状况任其存在和蔓延将会给组织带来更大的不利影响和损失。这时，内部审计人员就应该适时地编写审计备忘录，指出发现的问题并提出改进建议，供被审计单位慎重考虑，以便及时采取纠正行动，这就大大增强了审计报告工作的效果，其作用主要表现在以下几个方面：(1)是对被审计单位的一种尊重，有助于取得其信任和合作;(2)有助于及时采取改进措施，改变不良的状况或遏制其发展趋势;(3)供审计人员检查审计发现的正确性，为最终审计报告提供合理有效的信息。

一般而言，中期审计报告的篇幅较短，写作要求也不像最终审计报告那么严谨，尚不具有公认的标准格式。但是，任何一份审计备忘录都应该清楚地说明审计发现的事实、不良状况的影响，并提出结论和建议。下面是美国阿莫科公司内部审计实务中的四份较典型的审计备忘录。

审计备忘录的编写是内部审计人员必须具备的一种专业技能、尽管上述四份审计备忘录的结构和内容不尽相同，但都反映了一些共同的特点或要求：篇幅较短，有话则长，无话则短;简明扼要地陈述审计发现;明确指出存在的问题及其影响;要求在规定的时间内给予答复。另外，从这几份审计备忘录中，我们可以切实地发现，内部审计活动在客观地确认值得改进的领域，促进组织加强控制、提高工作质量方面大有作为。在这个过程中，审计备忘录能够发挥积极的作用。这正是许多组织的企业管理当局都在有关政策和方针中明确要求被审计单位应该慎重考虑审计结果，并及时实施正确审计意见和建议的原因所在。

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如何学注会《审计》

2、在管理层次中的地位。

在企业中所处的层次越高，影响力就越大，这是一种法定的.权力，

3、个人的素质和影响。

个人的素质高低、专业水平和技术水平的高低等，也会有拥有不一样的影响力。这种影响力不由法定，也不一定与所处的层次相关。

4、参与或影响企业的战略决策与实施过程。

如果能进入企业的董事会或担任重要部门的负责人等，有机会参与战略决策与实施过程，则拥有更大的影响力。

5、利益相关者集中或联合的程度。

不管是供应商、购买者还是企业职工，联合程度越高，越集中，对企业的影响力越大，其权力当然也就越大。

如何制作财务审计报告

企业要制作财务审计报告，一般是由聘请具有审计资格的会计师行里的注册会计师来制作，一般只需要提供对方要求相应的审计材料就行。审计报告的基本内容包括资产、负债、投资者权益、费用成本和收入成果等。

一般来说财务审计报告一般分为4种，1、无保留意见的审计报告；

4、无法（拒绝）表示意见的审计报告。

审计报告应当包括下列要素：

（一）标题；

（二）收件人；

（三）引言段；

（四）管理层对财务报表的责任段；

（五）注册会计师的责任段；

（六）审计意见段；

（七）注册会计师的签名和盖章；

（八）会计师事务所的名称、地址和盖章；

（九）报告日期。

对于制作的注册会计师来说，他的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。这样可以确保报告的真实性。

审计报告要做到，“事实清楚，内容全面”首先，要简要说明了被审计单位的性质，人员构成、业务性质以及固定资产、流动资金、主要经济指标完成情况，近期经营管理情况等。作为审计主要内容的背景材料。

其次，“分析有据，定性准确”不仅分类列出审计中查出的主要问题，并且对其性质及程度加以准确的定论。如发现问题，必须准确支出问题所在。审计证据必须是充分、适当的，这样为发表审计意见提供了坚实的基础和保障。

文章源自中瀚石林。

审计建议如何提

如何学注会《审计》

二、检查涉及应收账款的相关财务指标。

2、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。

三、分析应收账款账龄。

四、向债务人函证应收账款。

1、函证的范围和对象。

注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目;与债务人发生纠纷的项目;重大关联方项目;主要客户(包括关系密切的客户);交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目;可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

2、函证的方式。

注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。

3、函证时间的`选择：注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。

4、函证的控制。

注册会计师通常利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及客户地址等资料据以编制询证函，但注册会计师应当对函证过程保持控制。

5、对不符事项的处理。

收回的询证函若有差异，注册会计师要进行分析，查找原因。

审计报告类型,审计报告

重大不确定事项。

强调某一事项。

涉及其它注册会计师的工作。

带说明段的无保留意见的审计报告。

此外，正如会计报表附注20所述，贵公司存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法，影响本年度利润增加200万元，流动资产增加200万元。

如何解读上市公司审计报告

摘要：根据广东省经贸委《关于印发广东省重点耗能企业“双千节能行动”实施方案的通知》、《转发国家发展改革委办公厅关于印发企业能源审计报告和节能规划审核指南的通知》、《关于做好我省千家企业能源审计报告和节能规划的补充通知》和《关于组织做好企业能源审计报告和节能规划审核等工作的通知》的要求，为政府加强能源管理，合理使用能源资源，提高能源利用率，保护环境，持续地发展经济提供决策依据;同时促进企业加强能源管理，了解自身能源管理水平及用能状况，排查能源利用方面×存在的问题和薄弱环节，寻找节能方向，挖掘节能潜力，降低能源消耗和生产成本，提高企业经济效益。深圳××××瓶有限公司根据生产实际情况进行了能源审计，能源审计报告内容摘要如下：

一、企业概况。

深圳×××××有限公司成立于1990年6月，原由深圳市南山区××管理公司、深圳中铁二局工程有限公司、深圳市投资控股有限公司、深圳市物业发展股份有限公司、科威特国阿·巴哈尔公司、深圳市医药生产供应总公司等六家股东共同投资兴建的中外合资、国有控股企业。公司注册资本人民币4800万元，总投资累计人民币3.19亿元。20xx年由深圳市投资控股有限公司委托深圳市通产实业有限公司进行资产重组，目前已完成资产重组工作，仍属中外合资、国有控股企业。

××公司位于深圳市南山区×××××北区，占地面积约5.8万平方米，年生产规模为10万吨××瓶，相当于2.5亿支啤酒瓶的生产能力。20xx年××窑炉熔化××液91576.522吨，生产××啤酒瓶成品89288.84吨，折合××啤酒瓶26367.40万支，完成工业总产值15589.42万元，工业增加值5679万元，利税1075.6万元。

二、20xx年企业能源消耗结构。

公司在20xx年综合能源消费量当量值18017.72tce,能源消费结构见下表：(略)。

三、20xx年主要产品能源消耗指标。

(略)。

四、能源成本与能源利用效果评价。

公司万元产值综合能耗为1.1553tce/万元,单位工业增加值综合能耗为3.1715tce/万元，单位工业增加值燃料油耗为2.7131tce/万元(15407.84/5679)。其燃料油消耗占85.51%，说明该公司生产的能源消费结构是以燃料油为主。

产品名称：单位产品综合能耗燃料油(单耗)电力(单耗)。

备注××啤酒瓶(t××)0.tce/t168.25kgce/t187.41kwh/t××啤酒瓶(万支)0.6833tce/万支584.35kgce/万支650.90kwh/万支kgce/t，万个成品燃料油消耗为584.35kgce/万支。比国内同行业平均水平低10～20%，达到了国内领先水平。

根据国家发改委和工信部20xx年第3号公告《日用××行业清洁生产评价指标体系(试行)》中的`一级指标“能源消耗指标”之“综合能耗”与“××熔化能耗”分别为“320kgce/t产品、172kgce/t××液”，该公司的××熔化能耗比清洁生产评价指标的数据更低。

由此可见，该公司的主要耗能设备××炉窑的能源利用水平比较高，能源利用效果较好。

五、主要问题及节能潜力分析。

1、由于重油消耗占综合能源消耗85.51%，因此××窑炉节能在已经取得成绩的基础上，拟进一步探讨摸索节能新途径和新方法。另外窑炉使用年限已超过5年设计寿命，20xx年5月新建的窑炉在后期的热量损失较大，应考虑采取保温或者新建的方式降低能耗。