精选应收账款管理论文思路（汇总18篇）

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应收账款的管理的论文

[提要]应收账款是企业流动资产的一个重要项目，是指企业因对外赊销商品或劳务而应向购货单位收取的款项。现代商业社会中，市场竞争日益激烈，越来越多的企业都面临“销售难，收款更难”的双重困境。积极而有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高，因此越来越多的企业已经意识到应收账款的重要性，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。

关键词：应收账款;发展现状;存在问题;相关建议。

根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。这其中大部分应收账款已经逾期，据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。作为流动资产的应收账款有以下两个特点：一是在应收账款持有期间，它不像别的资产那样会通过经营手段增值，相反，还会丧失部分时间价值：二是随着时间的推移，它还可能因为债务人破产等原因而无法收回形成坏账，给企业造成经济损失。

二、应收账款过量对于企业的不利影响。

任何事情都有个度，过犹不及，对于企业的应收账款来说也是一样，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，主要表现在：

（一）应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足，容易引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业包括一些经营状况良好的上市公司具有良好的盈利记录，却经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况，这其中的很大一个原因就是企业的应收账款造成的。由于应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不足，企业会因流动资金短缺而发生支付困难，面临财务危机，有些甚至濒临破产、倒闭。

（二）应收账款加速了企业不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了企业的现金流出，企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳;实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。

（三）应收账款往往存在很大的坏账风险，影响企业的盈利状况。按照权责发生制原则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业的利润。

（四）延长了企业的经营周期，增加了机会成本。过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，整个企业的营运周期延长，大量流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金循环的速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。

（一）企业负责人对应收账款管理缺乏足够重视。许多企业负责人只重视销售和利润的增长，将销售人员的工资报酬与销售任务相匹配，忽视了将能否收回所欠销售货款及回收应收账款的质量纳入销售人员的相应绩效考核中，使得销售人员只重销售量完成的多少，而不考虑应收账款的回收情况。

（二）应收账款管理制度不严。有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津，对应收账款管理责任不清。对应收账款坏账管理不严，没有严格的坏账管理制度，对坏账责任追究不严。

（三）内部激励机制不健全。在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的.可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

（四）企业外部环境的影响。一方面当前市场经济迅猛发展，市场竞争日益激烈，为扩大市场份额的需要，越来越多的企业采取赊销这一手段，来增加企业的竞争力，这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重;另一方面是很多企业故意拖欠账款，即使有钱也不还，社会普遍缺乏诚信。

（五）企业缺乏风险意识。为了抢占市场扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。

四、应对措施。

应收账款的事前管理。制定合理的信用政策，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。

五、结束语。

我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成为我国企业当前必须学习的一门“必修课”，这就需要每个企业都要采取积极而有效的应收账款管理对策，以加快企业的资金流动，提高企业的经济效益，增强企业竞争实力。企业面对大环境的影响，应保持一定理性，虽然赊销能给企业带来更多的销售收入，但也应在确认收款有保障的情况下进行，否则只会给企业带来更多的坏账风险，同时全社会应积极宣扬一种“欠债还钱”的良好风气，自觉以诚信经营为荣，以坑蒙拐骗为耻，让越来越多的企业加入诚信经营队伍，使企业应收账款居高不下的状况得以缓解。

应收账款管理论文大纲

应收账款管理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏。本文从企业应收账款现状出发，分析应收账款管理中存在的问题，并提出解决对策。

（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。

3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

1、健全内部控制制度。

（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；

（3）建立科学合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的`营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（abc）法相结合的一种综合分析法。

4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。

（1）建立客户信用档案；

（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；

（3）规范合同条款和经营操作；

（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。公务员之家:。

3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

（四）应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。

应收账款有价证券化和“保理业务”是西方国家对应收账款管理所采用的比较流行的方法。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，因此我国企业很难直接照搬西方国家的应收账款管理模式。我国企业只能根据企业的实际情况并结合应收账款系统化管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式。随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，可以结合我国国情寻找适合企业自身的应收账款管理模式。

过程管理毕业论文指导思路

应收账款的管理的论文

关键词：

现代企业面临的应收账款风险产生的原因除了信用交易意外，还有就是企业自身的认识问题。如果企业经营管理者不能够对所产生的应收账款风险有一个清醒的认识，那么就很容易在企业内部产生财务危机。

一、企业应收账款风险。

应收账款风险是指企业的应收账款受到市场上的不稳定因素的影响，给应收账款的收回带来了阻碍，从而导致企业不能够及时或者足额收回数额巨大的应收账款。简而言之，应收账款风险是企业不能够及时和足额收回应收账款而造成的潜在的和实际的损失。

企业应收账款风险主要表现在两个方面，即回收金额风险和回收时间不确定性。应收账款回收时间上的不确定性，主要是指应收账款的对手方超过商定的付款期限，而使赊销企业面临损失的风险。回收数额上的风险，也可以称为潜在坏账损失，是指企业无法收回全部的应收账款，而使部分或全部的应收账款成为坏账的风险。应收账款不能及时收回，会加大企业资金的占用和增加资金成本，严重的会是企业财务陷入困境，甚至失灵。而应收账款一旦成为坏账、死账，就会导致企业财务风险的发生。

二、应收账款风险对企业产生的影响。

回收时间和回收数额上的不确定性，是企业在短时间内积攒的应收账款数量难以及时消解，从而给企业产生许多不利的影响。

第一，大量占据流动资金，影响企业资金的正常周转。企业在为客户提供商品、劳务、技术以后，所应得的款项却不能够及时的收回，就会成为企业的应收账款，如果企业不能对应收账款进行有效地管理或者对逾期不能够收回的款项采取相应的措施，将会使企业的收入与支出不相符合，扰乱企业的正常财务计划。应收账款长期不能收回或者被占用，将会直接影响企业资金的正常流动，给企业的正常经营产生影响，也因此会阻碍企业的壮大。

第二，虚增经营成果，隐藏企业的潜在损失。我国企业准则规定，企业需要按照权责发生制的原则确认收入，在进行信用交易时，通过信用交易获得的收入需要计入当期收入，而企业的通行做法却是将其当成实际的现金流，从而虚增了企业的现金收入。企业账面上存在的应收账款，其不能够收回的绝对数量必然要增大，而企业每年提取的坏账准备是一定的，这样一来提取的坏账准备不能够覆盖实际产生的坏账损失，这样就会虚增企业的经营成果，隐藏了企业的损失，也会使企业的风险同时隐藏，为日后的发展埋下隐患。

第三，一定时间内收入与支出不相符合，增加损失。信用交易可以在短期内增加企业的市场销售，为企业创造大量的潜在利润，但是这些收入并没有实际流入企业，由于销售的实现，使得企业需要缴付相应比例的税费，使企业的资金流出，增加企业的损失。

第四，增加企业机会成本。大量的应收账款等于存在于企业内部的流动资产，但这些资产收到外部因素的影响，不能够自由的流动，这样就会成为企业的闲置资本，增加了机会成本。企业手中的流动资产或者现金周转速度越快越能够增加企业的盈利，但是由于企业没有可以有效利用应收账款的手段，使得应收账款成为流动资产中的“固定资产”，企业丧失了大量的盈利机会。总之，由于资金被大量的占用，加大了企业的机会成本。

第一，完善信用管理组织，强化应收账款管理。应收账款风险涉及的主要就是信用风险，因此首先高度重视信用风险所引发的一系列问题，强化管理。信用风险作为一项具有普遍性、复杂性、高难度性的风险，在管理上需要保持专业化，因此需要组建特定的部门或者组织进行管理。企业组建的信用调控部门，需要保持足够的独立性，充当各部门之间沟通的桥梁。信用调控部门的需要做的工作是：收集、分析、整理客户信息，建立信用档案；风险分析与预测，调整对客户的应收账款额度；制定相关的信用管理政策等。一个独立完整的信用调控部门可以成为连接企业各部门的桥梁，从而使管理更加科学。

第二，合理布局，优化经营策略。面对激烈竞争的市场，企业应仔细分析自身所处的经营环境，从客观上评价自身综合实力，从而制定适合自身发展的经营策略。稳健经营是绝大多数企业在发展到一定程度时的期望，为达到这样的期望，企业就必须在产品、服务上做出相应的改变，提高质量、强化个性化服务。在提高商品、劳务、技术的质量上，可以通过改进生产技术、提高生产效率、创新产品品种等方式，向市场提供物美价廉的商品或提供名副其实的高质量的劳务和技术。

第三，加强内部控制，强化应收账款的管理。对于应收账款风险的管理仅仅在从外部推进是不能够从根本上解决企业的困难局面的，因此还需要从内部推进，加强内部控制建设，强化日常管理。具体来讲，企业需要实时掌控应收账款的量、时、价等信息，设定不同的评价标准，加大评估考核力度，将发现的问题及时消灭在萌芽状态。同时，企业应该根据自身业务量的大小定期对应收账款进行核对，以便及时发现应收账款风险，同时将核对的结果传递给对手方企业，保证双方信息的一致。

第四，制定合理的激励政策及销售回款责任制。除了在措施上保证应收账款的安全以外，还需要建立健全相关政策，使对应收账款风险的管理形成常态。对于营销政策的制定，应该改变原来的销售、回款两条线的管理策略，将二者有机的.结合起来，通过评估考核的结果制定相应的奖惩机制。

企业通过上述措施强化对应收账款风险防范和控制以外，还可以通过采取合理的规避措施，转嫁应收账款风险。

第一，信用。信用保险是保险的一个险种，是权利主体将与之有债务关系的对手方的信用作为保险对象，向第三方机构（主要是开设信用保险的保险公司）投保，以保证在债务人信用违约时，债权人能够获得相应的补偿。对于企业来说，信用保险第三人的介入，是对债权人利益保障机制的一种加强，可以使企业更加保险、专业的开展自身业务，并且有效保障应收账款的收回。对于外贸企业来说，信用保险不仅可以保障企业出口安全，而且通过金融机构的支持，增强其在国际上的竞争力。并且由于信用保险的介入，企业可以较为便利的获得的贷款支持，可以提前预知客户的风险水平，从而降低交易风险。

第二，保理业务。保理是指与开展保理业务的金融机构之间形成的一种契约关系。根据契约关系，卖方企业、供应商、经销商等将其现在或将来的应收账款的回收权转让给转让给保理商，保理商针对该企业的应收账款，为其提供应收账款融资、应收账款账户的管理、应收账款的催收、以及为收回应收账款所提供的各项担保等。与信用保险相比，信用保险只是企业为其信用业务购买的保险，该业务的所有权还在企业自身手中，而保理服务是一种债权转移交易，在企业与保理商进行了保理业务之后，部分或者全部债权就相当于出售或抵押给了保理商，企业就相应的简化了自身对应收账款的管理。保理业务经过长时间的发展和演化，保理业务与信用保险逐渐融合，形成了现在的信用保理业务，在信用保险业务中，保理商通过保理业务，向企业提供更高比例的比率，降低企业的损失，从而实现三方共赢的局面。

第三，转移风险的其他工具。转移应收账款风险出了上述措施以外，还包括要求应收账款对手方提供相应的担保，如第三方担保、信托担保、资产抵押担保等，通过这些方式的担保，可以使企业在无法正常收回应收账款的情况下，通过追偿的方式，从第三方手中索赔或者通过抵押物的拍卖来获得弥补应收账款的资金。其次就是将应收账款出售，这里的出售包括两种，一种是完全出售，也就是将应收账款以买断的形式出售给专业机构，第二种就是保留应收账款的所有权，以抵押的方式从银行等金融机构提前获得资金，待应收账款收回以后，再进行还款。这几种风险转移工具在实践中都获得了较好的效果，并逐渐被企业所接受。

结束语：

应收账款风险是一种普遍存在的风险，只要有信用交易的存在，应收账款风险就会存在。对企业应收账款风险管理的研究，是一个具有现实意义与前瞻性的研究课题，也是国际风险管理学术研究的热点。随着社会主义市场经济体制的深化，信用交易比例将会越来越大加大，应收账款风险问题会日益得到企业的重视。

参考文献：

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应收账款的风险管理论文

本文首先分析了应收账款形成的原因，接着分析了应收账款的存在对企业的影响，最后对应收账款的管理提出一些措施。

其一，在应收账款的持有时间内，会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐损失产生的风险越大。虽然应收账款的存在将产生种种潜在的财务及经营风险，但随着我国市场经济体制的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段，仍被企业广泛采用。当前，我国绝大多数企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。一方面，市场竞争日益激烈，为争取客户订单，企业提供几近苛刻的优惠条件，利润越来越低；另一方面，客户拖欠账款，销售人员催收不力，产生大量呆帐、坏帐，使本已微薄的利润更被严重侵蚀，给企业的发展带来了极大的风险，应收账款产生的各种风险不可低估，应收账款在每个企业普遍存在，产生的原因大致可以归纳为以下几点：

1、来源于激烈的市场竞争。如在家电行业，由于产品更新换代非常快，为提高市场占有率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商，从而导致大量应收账款的产生。

2、忽视对客户信用的调查和管理。目前很多企业为了占领市场，往往缺少自我保护意识，缺乏防范应收账款风险的事前评估，事中监控，事后跟踪三道基本程序，对客户履行偿债义务的可能性、客户的偿债能力等，缺乏必要的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。

3、意识不强。有的企业为了扩大销售，往往只注重账面上的销售额，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金的风险及财务成本的增加。企业盲目追求指标，有的企业受经济利益驱动，为获得政绩，只注重销售指标的完成，而忽略企业流动资金被客户长期占用；有的企业在日常经营中，为了争得某一客户或抢占某一块市场份额，常采取赊销等营销策略来达到目的，使企业面临极大的经营风险。

4、用法律手段解决债务纠纷的意识不强。在现实生活中，由于从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力，导致很多企业放弃了通过诉讼程序寻求债权保护的合法权利，使本来可以收回的应收账款长期挂账，变成呆成、坏账。

1、高额的应收账款直接影响企业的现金流入，可能引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润，无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

2、应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。据统计，逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。账款潜伏着巨大的财务危机，特别在我国应收账款变成呆账，坏账的可能性较大，而应收账款一般不能出售变现，对于涉效应特别谨慎。

3、加速了企业的现金流出。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：企业流转税的支出，所得税的支出，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4、形成坏账损失，影响企业经营业绩。对企业营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营。

1、健全内部控制制度。

（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；

（3）建立科学合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。首先，确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中，应通过综合分析，找出最优平衡点。其次，采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时，加大坏账损失风险。为促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。再次，建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额，实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中，企业应对信用额度进行必要调整，使其始终保持在所能够承受的范围之内。

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。

4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

应收账款的管理的论文

(一)减少企业产成品的积压、扩大销售量、增加销售额、提高盈利水平。

在市场竞争日益激烈的环境下，企业若适当改善应收账款的日常管理，如采取一定条件和范围内的赊销产品，则可以降低企业库存产品的积压，减少保管费、管理费、保险费等费用及产品腐烂、因生产技术的提高和消费者偏好发生转移等产品过时的风险，扩大销售量，增加销售收入，提高净利润，更有助于实现企业的.零库存管理。

(二)减少应收账款的坏账损失、降低企业的经营风险。

企业应对形成应收账款的直接原因和其他原因进行合理预计、分析、判断，对于那些企业本身可以避免的损失，需采取有效措施消除风险;对于那些企业不可避免的风险，对减少损失发生的成本(如管理成本、机会成本、坏账成本、收账成本及资金占用费等)和坏账损失进行计算、比较，然后选择成本最小的方案，尽可能降低应收账款坏账损失的发生概率，将其损失控制在一个合理的范围之内，降低企业的经营风险。

(一)应收账款会计核算不规范，账面统计数据不准确，导致企业利润总额和净利润不能反映企业的实际情况。如某些企业经营状况很好，盈利也比较高，但考虑企业所得税上交金额和时间的因素，企业可能多计应收账款的坏账损失，将已确认为坏账的应收账款不予核销，减少利润，少交所得税;或为提高企业的形象，少计坏账准备，增加盈利。

(二)未及时和相应企业进行对账。有些企业存在未及时对账的现象，没有明确购销双方的债权债务数额，造成对账单传递、记录可能发生误差，尤其是可能会产生金额大、账龄长的应收账款，增加坏账损失和收账成本，增大企业的经营风险。

(三)内部控制制度尚未建立或执行不到位。有些企业因规模比较小、人员比较少等原因尚未建立应收账款的内部控制制度，一旦出现回收不回来的现象，就会造成大量应收账款的累积，导致坏账损失;而有些企业即使在销售时签订了销售合同(或协议)，但有时片面追求产品的销售数量和销售额，对逾期未收回的应收账款尤其是金额大、时间长的应收账款没有做进一步的完善措施，也未对客户资信程度进行调查、评估，导致资金不能及时回收，降低流动资金的周转速度，给企业带来了一定的经营风险。

(四)企业对应收账款清收部门不明，管理部门之间存在互相推诿的现象，导致回款不能及时回收，影响企业的长期发展。

(五)企业领导缺少足够的应收账款管理和监督意识。比如当企业领导变动频繁时，新上任的领导对前任领导工作中形成的应收账款不够重视甚至不予理睬，造成呆账变死账、资金流失。

为更好地改善企业应收账款的管理，提高应收账款的周转速度，减少应收账款和坏账损失，降低回收和经营风险，企业应从以下几个方面着手：

1.建立客户资信程度管理档案。

(1)客户基础资料：即客户基本信息，如客户名称(单位名称)、住址(或地址)、客户成长情况、联系电话、电子邮箱、与本企业有业务往来的时间、交易记录等。

(2)业务情况：如客户的市场竞争力、市场开拓能力、和本企业合作的情况、业绩等。

(3)交易情况：如客户销售量和销售额情况、市场信誉、经营成果等。

2.有效管理客户资信。

(1)评估客户经营成果：主要评估指标有销售量、销售额、销售额占该地区销售总额的比例、销售毛利率、回收期、客户数量。

(2)评估客户商业信誉：主要评估指标有价格水平、销货能力、交货及时性、服务质量、信息反馈。

(3)划分信用等级。企业应结合客户性质、经营能力、偿债能力，现金流量状况等定期评出信用良好、信用一般、信用差等不同等级，再对相应的等级给予不同的信用资格和信用条件。

3.进行信用保险。即将企业所不能预计的应收账款重大损失风险转移给保险公司，降低应收账款的坏账损失率，减少坏账形成的风险和收账成本。

4.修改支付佣金的付款条件。即企业可以规定，企业若在销售实现之日起的有效期限内付款，企业可以给予客户适度的现金折扣，提高客户支付货款的积极性和主动性，使企业资金快速回收。

5.选择合适的应收账款结算方式。为及时收回应收账款，企业应选择合适的结算方式。如对于盈利能力较好、信用较好的客户，企业可以适当放宽收款条件，采取委托收款、托收承付等方式;对于盈利能力较低、信用较差的客户，可以要求客户开具银行承兑汇票，且到期前可以背书转让，在一定程度上降低款项不能按时回收的风险。

6.对应收账款进行合理分类。企业可以根据金额大小和期限长短将应收账款进行分类，这样可以使应收账款的管理部门分清重点收款对象，及时回收金额大或期限长的货款。

(二)运用erp、金蝶等相关软件建立客户动态管理系统。

erp系统中提供了专门的客户信用管理平台，可以对每个客户的品质、资本状况、偿债能力、营运能力等进行有效评价，进一步降低企业的经营风险，提高企业应收账款的管理效率。

1.账龄分析。在erp系统，月末可以根据应收账款的账龄进行分析、比较其变动情况，可以看出本月月初余额、本月增加额、本月减少额、月末余额。企业可对其进行分类，如将账龄最长，金额最大的应收账款划分为a类;将账龄最短，金额最小的划分为c类;其他划分为b类，对长期还未收回而且占应收账款总额比重较大的应收账款及时采取相关措施进行催收，以避免坏账、呆账的发生。

2.对客户信用进行有效监控管理。在erp系统中，可随时根据客户信用等级选择、维护客户的信用额度。若超出其信用额度时，系统立刻做出反应和有关提示，能够及时、准确地对客户资信进行科学管理，保证形成应收账款的质量，降低应收账款的坏账风险。

(三)进一步完善应收账款的内部控制制度，建立应收账款清收责任制。

良好的内部控制制度是控制坏账发生的基本前提条件，企业应制定各部门岗位责任制和授权审批制，对应收账款进行事前评估、事中监督、事后控制，形成一套规范化的应收账款工作程序，进一步完善应收账款内部控制制度。企业应严格按会计制度和准则确认、计量、核销应收账款，把好审核关，对逾期应收账款应及时派专人进行催办，建立催收责任制度，落实清收责任，明确管理，及时回笼资金，减少应收账款机会成本，提高企业资金周转速度。

(四)建立定期对账制度。

企业应该根据应收账款金额、性质、期限等对应收账款进行定期核对，如总账和明细账核对，明细账与客户往来账核对，及时发现长期(一般为三年以上的)应收账款挂账现象，采取相关措施予以解决，并妥善保管好双方往来业务单据，做好登记备查。

(五)财务部门应正确处理应收账款形成的坏账损失。

财务部门应正确处理已确认的坏账损失。一方面在账面上核销该笔应收账款，并进行备查登记;另一方面要不放弃任何回收坏账的机会，尽可能减少坏账损失。

(六)进一步加强内部审计的监督作用。

企业业务部门要对所有重要客户进行跟踪、监督，保持与客户经常联系，及时发现结算中存在的问题，快速识别应收账款的逾期风险，确保客户正常、按时支付款项，降低逾期应收账款的发生可能。与此同时，企业内部审计要检查有无异常应收账款、重大差错，认真仔细核对企业收款流程、不相容职务分离、定期对账、账龄分析等原始凭证，监督应收账款的回收工作，有效发挥内审的监督作用。

总之，企业应提高应收账款在企业中的重要认识，详细识别、分析应收账款形成的原因，并采取有效措施，切实加强对应收账款的会计核算、清收管理及监督，科学防范信用风险、坏账风险，将应收账款数额控制在企业可以承受的范围之内，降低企业经营风险，提高盈利水平，促进企业平稳、健康发展。

参考文献：

[3]刁凤华.企业应收账款管理问题与对策[j].科学信息，2007.

[5]谢旭.客户管理与账款回收[m].企业管理出版社，.

应收账款的风险管理论文

随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。但应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，本文从应收账款产生原因出发，阐述了企业在应收账款形成之前和形成之后的相应的管理方法和措施，增加企业的净收益，减少企业的坏账损失。

正文：应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。随着国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款做为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用。

应收账款是商品流通发展到一定程度，为了保证流通过程的顺利实现的产物，具有不可避免性；另一方面，应收账款的大量存在，会影响流通过程的顺利实现。应收账款既是流通顺利实现的保证，又是流通顺利实现的障碍。

其次，应收账款是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。其一，在应收账款的持有时间内，会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐风险越大。

这就要求我们加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。

1、来源于激烈的市场竞争。如在家电行业，由于产品更新换代非常快，如不及时将库存“消肿”，日后就有可能变得一文不值。为提高市场占有率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。

2、内部清理欠款工作职责不清。有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。

3、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”作怪，作出损害债权人利益的判决所造成的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

1、加大资信调查力度。从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或拒绝客户信用的依据。企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：其一是同行业竟争对手的情况。在市场竞争中，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准，反之，信用标准可以相应严格一些。其二是企业承担违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竟争力，争取客户，扩大销售，反之，应选择较高的信用标准以降低违约风险的程度。其三是客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。

2、制定合理的信用政策。企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象，具体情况具体分析，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为缩短企业的平均收款期、为减少企业坏账损失创造条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

3、实行“应收账款“回收责任制。“应收账款”形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人。必须改变回收债权工作仅仅是财务部门职责的错误认识，应将“应收账款”的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中。如果责任人不能将其完成产值所形成的债权收回现金，就要承担相应的责任。

4、建立“应收账款”的内部报告制度和风险管理系统。财务人员应当按照“应收账款”形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业“应收账款”的现状，有针对性地制定欠款催收政策。

5、做好“应收账款”的定期对账和债权确认工作。“应收账款”的相关责任人应定期与债务方对账，请对方在对账清单上签字并加盖单位公章予以确认，其作用有两个：一是防止“清欠”人员与债务方有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，等到债权方将其列入坏账予以核销之后，再用现金清账予以瓜分。二是定期让债务方确认“应收账款”金额，这是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。应收账款的对账工作包括两个方面：一是总账与明细账的核对，二是明细账与有关客户单位往来账的核对。

应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在工作中，我们可以借用存货管理中的abc分类管理法对应收账款进行分类分析。

（1）根据应收账款产生的原因进行分类：一类客户是基于将在赊销期间的贷款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本，这类应收账款划分为a类。应重点管理。二类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，因此这类应收账款安全性较好，可以划分为b类进行管理。三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，属于真正的应收账款，一般情况下，客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为c类，不对它进行重点管理。

（2）根据应收账款的账龄进行分析：一般情况下，应收账款账龄越大，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划为a类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为c类，其余则划为b类。

（3）根据应收账款的比重进行分析：应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为a类，较小的客户划分为c类，其余的为b类。

从上述分类分析可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，a类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多的精力集中到a类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收：同时也不能放松对b、c类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

l、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。

2、应收账款坏账准备金制度的建立，无论企业采取怎样的信用政策，只要存在应收账款，坏账损失的发生是不可避免的，而现行会计制度规定，坏账损失进入管理费用。那么，坏账损失的承担是企业一个不可回避的问题。

3、估计坏账损失主要有四种方法：

a、余额百分比法：它是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率得出当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备金。

b、账龄分析法：它是根据应收账款入帐时间的长短来估计坏账损失的方法。

c、销售百分比法：它是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。

d、个别认定法：它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账损失金额的一种方法。

4、在确定坏账准备金的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。对己确认的坏账的应收帐款并不意味着企业放弃了追索权，一旦从新收回，应及时入账。

5、建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求。现行会计制度规定：在每年年末，企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动。但是由于企业发生的坏账多少，以提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是，比例一经确定，就不能随意更改。否则，就是企业滥用会计政策、会计估计及其变更，要做重大会计差错处理。

总之，企业要发展，必须要扩大产品销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此，企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。

应收账款的管理的论文

摘要：部分管理者将应收账款风险管理放在在各项企业管理的第一位，战略、生产管理等只能位居其次。本文在对应收账款风险、影响的分析，提出应收账款风险防范与管理的有效对策。并通过对目标公司收款管理的总结，提出对公司应收账款风险防范的管理建议。

在商业信用快速发展的今天，分期收款方式和赊销策略已被越来越多的企业采用以吸引客户，从而达到扩大销售的目的。但是很多企业为追求高收益而盲目进行赊销，产生了大量的应收账款，严重影响了企业正常的资金周转，给企业带来了很大的风险。只有对应收账款风险进行合理地分析和规避。及时了解掌控并进行有针对性地管理，才能更好的发挥应收账款的积极作用。因此，企业应收账款风险管理的加强在企业经营活动中的重要性日益突显。

应收账款风险是指由于市场等不可预知的因素导致债权、债权的清偿出现不确定性，进而造成赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性。对应收账款风险进行分类，可分为直接风险与间接风险两种。直接风险可以用货币形式计量，而间接风险在目前情况下还难以做到量化。

坏账风险：坏账是企业应收账款风险管理中最主要的风险，也是造成应收账款价值贬值的.一个重要的原因，甚至会造成企业出现严重的财务状况而破产。资金流动性风险：应收账款的存在占用了大量的流动资金，致使企业资金周转能力下降。企业未及时实现收款，可能造成现金短缺，对企业的正常生产经营和日常开支也会造成很大影响，甚至可能因此倒闭。汇率风险：一些主要从事外贸的出口企业，海外贸易产生的应收账款还存在着汇率风险。近些年，随着美元贬值使许多外贸出口企业收入严重下降，从而导致这些企业利润缩水甚至呈现亏损状态。机会成本风险：应收账款作为企业强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资，客观上要求能在经营中加速周转。但应收账款的大量存在，占用的资金丧失了投入证券市场及其他方面的收入，增加了企业机会成本。管理和收账成本风险：应收账存在使企业加大管理成本。比如对客户的资信调查、收集相关信息、对坏账的处理等工作。应收账款违约时间越长，为此花费的收账成本就越多，这些因素都会导致净收益下降。

收入减少风险：在基于市场竞争的背景下，企业为了稳定销售渠道、扩大产品销路等目的，降低企业风险，从而不得不面向客户提供信用业务。但大量应收账款的存在可能使上述风险共同作用，导致企业资金匮乏，生产量下滑，从而最终导致主营业务收入减少。负债筹资风险：应收账款使企业存在流动性风险。维持经营需要，企业必然要增加银行借款，进而导致有息负债规模不断扩大，财务风险加大，财务费用上涨，利润不断萎缩，甚至发生亏损。决策失误风险：由于应收账款的存在，企业所反映的经营成果不实，危机的存在便不易察觉，这使得管理者不能及时准确地对其实际情况进行分析评估，进而导致决策的不准确。

为了预防和降低应收账款的风险，企业应及时采取相应的办法，建立高效的管理模式，促进资金快速周转：

(一)建立并完善内控制度。

企业应对销售与收款业务的岗位建立明确的岗位责任制，保证销售和收款不相容岗位的分离和相互制约及监督。梳理各个方面和各个环节的管理制度与存在风险，建立应收账款账龄分析制度、逾期应收款催收制度、定期编制应收账款账龄分析表制度等，及时采取相应催收制度。

(二)建立收款和坏账准备金管理制度。

无论任何商业行为都不可避免会产生坏账损失，为了分解坏账损失的风险，企业必须充分估计坏账对损益造成的影响，以稳健性为原则按期提取坏账准备。需要注意的是，账款进行坏账处理并不意味着放弃该应收账款的追索权，企业依旧应该关注欠款方，并尽量收回账款。

(三)考虑有利的结算方式。

企业在签订销售合同时应尽可能地采用科学有效的结算手段(如网银、电汇)及自身有利的结算方式来加快销售货款的回笼、缩短资金在途时间，减少应收账款坏账准备。

四、公司应收账款风险防范案例。

案例：xx公司主要提供海上大型装备设施建造与运营服务，每年服务收入约24亿元。每个大型装备设施的客户固定，服务合同周期固定，服务费率为固定租金*服务天数+产量*价格系数，每月上旬根据上月的服务天数与产量计算金额并开具发票，收款期限为45天。一般来说，服务天数与产量比较稳定。由于每月上旬开具上月发票，且服务天数与产量比较稳定，因此正常情况下，每月底的应收账款大约为4亿元(包括当月预估金额与上月开票金额)，平均收现率约为83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余额大于4亿元，则存在收款风险。

为保证及时收款，xx公司积极发挥主观能动性从组织结构、收款流程、信息反馈与内部控制方面进行完善，形成了健全的应收账款管理机制：

1.完善收款流程，明确工作职责。

xx公司成立收款专项小组，协调市场、经营、法律、财务等形成联动机制方便收款。其中财务部负责出具月度应收账款分析，将每月收款情况及时向市场、经营单位反馈。商务市场部门作为款项催收主体，统筹考虑市场开发、商务合同条款等事项。各基层经营单位作为直接催收责任机构，落实完工情况、发票开具、款项回收工作。

2.加强合同管理，缩短收款周期。

加强收入合同管理，在承揽客户业务时，将付款时间长短、付款进度节点、争取预付款等作为合同谈判重点；尽量少签订按年、半年收款合同，尽量选用按月或工作量结算的合同条款，加强对收款合同限制条款的审核，防止因质量、进度、验收、税务、提供资料等相关问题影响最终收款。

3.加强发票管理，缩短开票时间。

财务部梳理合同收款时间及甲方付款流程，开具发票选择在甲方下月资金计划上报日之前开票并送达，并及时将发票信息录入关联交易平台并做好发票台账登记。基层业务单位及时确认工作量，根据工作量确认单/验收单、合同相关条款及时递交财务开出发票，并在财务开具发票后尽快送达客户。发票送达后，指定专人对已开出的发票做好跟踪管理，随时掌握客户付款情况，争取客户尽快付款。

4.加强逾期账款催收工作，保证按时收款。

发现应收账款逾期未付，要及时查明原因，客户提出拒付理由的，要组织相关人员认真分析客户拒付理由是否充分，本单位是否存在过失，研究出对策，采取针对性强的措施，尽快补齐补全。对无拒付理由的逾期应收款，应通过电话邮件通知、发催付款通知单、专人上门、领导出面等催收方式，加大应收账款的催收力度。

5.建立信用评估制度，加强客户管理。

建立客户信用管理平台，对客户信息进行统一管理和控制，要根据本单位的实际情况制订信用控制政策与操作流程，要对客户设立信用等级，不同等级的客户在签订合同与收款结算时要采取不同的方式，要不定期召开信用管理会议，分析客户信用状况，制定相应对策。

从年度绩效考核收现率、收款计划执行情况等方面加大督促收款力度。建立完善对应收账款管理人员的考核激励机制，对工作积极，责任心强、应收账款催收工作成绩突出的人员要表扬和奖励，建立长效机制，以调动员工积极性，做好应收账款的管理工作。

应对客观存在的应收帐款的风险，一方面，xx公司将自己的应收帐款在保险公司投保，将风险转嫁给第三方，从而使企业能够更好地开展国内国际业务。虽然会使企业损失部分收益，但是却能避免最严重的损失。此外，xx公司还合理的利用应收账款保理业务来应对风险。通过将应收帐款交给拥有专业技术人员和业务运行机制的理保商进行管理，可以及时收回账款，减少企业的损失。

五、结论。

企业要想在激烈的国际竞争中实现又好又快的发展、立于不败之地，只有通过抢占市场增加销售量、降低存货占用率、将管理成本控制在最小程度、提高企业市场的竞争力、进而到达规模经营的效果，实现利益最大化。企业应该结合实际情况，学习并借鉴应收账款风险管理的优秀做法，将其不断完善和发展，从而更加规范化、科学化的防范和管理应收账款，增强企业竞争实力。

应收账款的管理的论文

关键词：

现代企业面临的应收账款风险产生的原因除了信用交易意外，还有就是企业自身的认识问题。如果企业经营管理者不能够对所产生的应收账款风险有一个清醒的认识，那么就很容易在企业内部产生财务危机。

一、企业应收账款风险。

应收账款风险是指企业的应收账款受到市场上的不稳定因素的影响，给应收账款的收回带来了阻碍，从而导致企业不能够及时或者足额收回数额巨大的应收账款。简而言之，应收账款风险是企业不能够及时和足额收回应收账款而造成的潜在的和实际的损失。

企业应收账款风险主要表现在两个方面，即回收金额风险和回收时间不确定性。应收账款回收时间上的不确定性，主要是指应收账款的对手方超过商定的付款期限，而使赊销企业面临损失的风险。回收数额上的风险，也可以称为潜在坏账损失，是指企业无法收回全部的应收账款，而使部分或全部的应收账款成为坏账的风险。应收账款不能及时收回，会加大企业资金的占用和增加资金成本，严重的会是企业财务陷入困境，甚至失灵。而应收账款一旦成为坏账、死账，就会导致企业财务风险的发生。

二、应收账款风险对企业产生的影响。

回收时间和回收数额上的不确定性，是企业在短时间内积攒的应收账款数量难以及时消解，从而给企业产生许多不利的影响。

第一，大量占据流动资金，影响企业资金的正常周转。企业在为客户提供商品、劳务、技术以后，所应得的款项却不能够及时的收回，就会成为企业的应收账款，如果企业不能对应收账款进行有效地管理或者对逾期不能够收回的款项采取相应的措施，将会使企业的收入与支出不相符合，扰乱企业的正常财务计划。应收账款长期不能收回或者被占用，将会直接影响企业资金的正常流动，给企业的正常经营产生影响，也因此会阻碍企业的壮大。

第二，虚增经营成果，隐藏企业的潜在损失。我国企业准则规定，企业需要按照权责发生制的原则确认收入，在进行信用交易时，通过信用交易获得的收入需要计入当期收入，而企业的通行做法却是将其当成实际的现金流，从而虚增了企业的现金收入。企业账面上存在的应收账款，其不能够收回的绝对数量必然要增大，而企业每年提取的坏账准备是一定的，这样一来提取的坏账准备不能够覆盖实际产生的坏账损失，这样就会虚增企业的经营成果，隐藏了企业的损失，也会使企业的风险同时隐藏，为日后的发展埋下隐患。

第三，一定时间内收入与支出不相符合，增加损失。信用交易可以在短期内增加企业的市场销售，为企业创造大量的潜在利润，但是这些收入并没有实际流入企业，由于销售的实现，使得企业需要缴付相应比例的税费，使企业的资金流出，增加企业的损失。

第四，增加企业机会成本。大量的应收账款等于存在于企业内部的流动资产，但这些资产收到外部因素的影响，不能够自由的流动，这样就会成为企业的闲置资本，增加了机会成本。企业手中的流动资产或者现金周转速度越快越能够增加企业的盈利，但是由于企业没有可以有效利用应收账款的手段，使得应收账款成为流动资产中的“固定资产”，企业丧失了大量的盈利机会。总之，由于资金被大量的占用，加大了企业的机会成本。

第一，完善信用管理组织，强化应收账款管理。应收账款风险涉及的主要就是信用风险，因此首先高度重视信用风险所引发的一系列问题，强化管理。信用风险作为一项具有普遍性、复杂性、高难度性的风险，在管理上需要保持专业化，因此需要组建特定的部门或者组织进行管理。企业组建的信用调控部门，需要保持足够的独立性，充当各部门之间沟通的桥梁。信用调控部门的需要做的工作是：收集、分析、整理客户信息，建立信用档案；风险分析与预测，调整对客户的应收账款额度；制定相关的信用管理政策等。一个独立完整的信用调控部门可以成为连接企业各部门的桥梁，从而使管理更加科学。

第二，合理布局，优化经营策略。面对激烈竞争的市场，企业应仔细分析自身所处的经营环境，从客观上评价自身综合实力，从而制定适合自身发展的经营策略。稳健经营是绝大多数企业在发展到一定程度时的期望，为达到这样的期望，企业就必须在产品、服务上做出相应的改变，提高质量、强化个性化服务。在提高商品、劳务、技术的质量上，可以通过改进生产技术、提高生产效率、创新产品品种等方式，向市场提供物美价廉的商品或提供名副其实的高质量的劳务和技术。

第三，加强内部控制，强化应收账款的管理。对于应收账款风险的管理仅仅在从外部推进是不能够从根本上解决企业的困难局面的，因此还需要从内部推进，加强内部控制建设，强化日常管理。具体来讲，企业需要实时掌控应收账款的量、时、价等信息，设定不同的评价标准，加大评估考核力度，将发现的问题及时消灭在萌芽状态。同时，企业应该根据自身业务量的大小定期对应收账款进行核对，以便及时发现应收账款风险，同时将核对的结果传递给对手方企业，保证双方信息的一致。

第四，制定合理的激励政策及销售回款责任制。除了在措施上保证应收账款的安全以外，还需要建立健全相关政策，使对应收账款风险的管理形成常态。对于营销政策的制定，应该改变原来的销售、回款两条线的管理策略，将二者有机的.结合起来，通过评估考核的结果制定相应的奖惩机制。

企业通过上述措施强化对应收账款风险防范和控制以外，还可以通过采取合理的规避措施，转嫁应收账款风险。

第一，信用。信用保险是保险的一个险种，是权利主体将与之有债务关系的对手方的信用作为保险对象，向第三方机构（主要是开设信用保险的保险公司）投保，以保证在债务人信用违约时，债权人能够获得相应的补偿。对于企业来说，信用保险第三人的介入，是对债权人利益保障机制的一种加强，可以使企业更加保险、专业的开展自身业务，并且有效保障应收账款的收回。对于外贸企业来说，信用保险不仅可以保障企业出口安全，而且通过金融机构的支持，增强其在国际上的竞争力。并且由于信用保险的介入，企业可以较为便利的获得的贷款支持，可以提前预知客户的风险水平，从而降低交易风险。

第二，保理业务。保理是指与开展保理业务的金融机构之间形成的一种契约关系。根据契约关系，卖方企业、供应商、经销商等将其现在或将来的应收账款的回收权转让给转让给保理商，保理商针对该企业的应收账款，为其提供应收账款融资、应收账款账户的管理、应收账款的催收、以及为收回应收账款所提供的各项担保等。与信用保险相比，信用保险只是企业为其信用业务购买的保险，该业务的所有权还在企业自身手中，而保理服务是一种债权转移交易，在企业与保理商进行了保理业务之后，部分或者全部债权就相当于出售或抵押给了保理商，企业就相应的简化了自身对应收账款的管理。保理业务经过长时间的发展和演化，保理业务与信用保险逐渐融合，形成了现在的信用保理业务，在信用保险业务中，保理商通过保理业务，向企业提供更高比例的比率，降低企业的损失，从而实现三方共赢的局面。

第三，转移风险的其他工具。转移应收账款风险出了上述措施以外，还包括要求应收账款对手方提供相应的担保，如第三方担保、信托担保、资产抵押担保等，通过这些方式的担保，可以使企业在无法正常收回应收账款的情况下，通过追偿的方式，从第三方手中索赔或者通过抵押物的拍卖来获得弥补应收账款的资金。其次就是将应收账款出售，这里的出售包括两种，一种是完全出售，也就是将应收账款以买断的形式出售给专业机构，第二种就是保留应收账款的所有权，以抵押的方式从银行等金融机构提前获得资金，待应收账款收回以后，再进行还款。这几种风险转移工具在实践中都获得了较好的效果，并逐渐被企业所接受。

结束语：

应收账款风险是一种普遍存在的风险，只要有信用交易的存在，应收账款风险就会存在。对企业应收账款风险管理的研究，是一个具有现实意义与前瞻性的研究课题，也是国际风险管理学术研究的热点。随着社会主义市场经济体制的深化，信用交易比例将会越来越大加大，应收账款风险问题会日益得到企业的重视。

参考文献：

应收账款的风险管理论文

管理者将应收账款风险管理放在在各项企业管理的第一位，战略、生产管理等只能位居其次。本文在对应收账款风险、影响的分析，提出应收账款风险防范与管理的有效对策。并通过对目标公司收款管理的总结，提出对公司应收账款风险防范的管理建议。

在商业信用快速发展的今天，分期收款方式和赊销策略已被越来越多的企业采用以吸引客户，从而达到扩大销售的目的。但是很多企业为追求高收益而盲目进行赊销，产生了大量的应收账款，严重影响了企业正常的资金周转，给企业带来了很大的风险。只有对应收账款风险进行合理地分析和规避。及时了解掌控并进行有针对性地管理，才能更好的发挥应收账款的积极作用。因此，企业应收账款风险管理的加强在企业经营活动中的重要性日益突显。

应收账款风险是指由于市场等不可预知的因素导致债权、债权的清偿出现不确定性，进而造成赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性。对应收账款风险进行分类，可分为直接风险与间接风险两种。直接风险可以用货币形式计量，而间接风险在目前情况下还难以做到量化。

坏账风险：坏账是企业应收账款风险管理中最主要的风险，也是造成应收账款价值贬值的一个重要的原因，甚至会造成企业出现严重的财务状况而破产。资金流动性风险：应收账款的存在占用了大量的流动资金，致使企业资金周转能力下降。企业未及时实现收款，可能造成现金短缺，对企业的正常生产经营和日常开支也会造成很大影响，甚至可能因此倒闭。汇率风险：一些主要从事外贸的出口企业，海外贸易产生的应收账款还存在着汇率风险。近些年，随着美元贬值使许多外贸出口企业收入严重下降，从而导致这些企业利润缩水甚至呈现亏损状态。机会成本风险：应收账款作为企业强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资，客观上要求能在经营中加速周转。但应收账款的大量存在，占用的资金丧失了投入证券市场及其他方面的收入，增加了企业机会成本。管理和收账成本风险：应收账存在使企业加大管理成本。比如对客户的资信调查、收集相关信息、对坏账的处理等工作。应收账款违约时间越长，为此花费的收账成本就越多，这些因素都会导致净收益下降。

收入减少风险：在基于市场竞争的背景下，企业为了稳定销售渠道、扩大产品销路等目的，降低企业风险，从而不得不面向客户提供信用业务。但大量应收账款的存在可能使上述风险共同作用，导致企业资金匮乏，生产量下滑，从而最终导致主营业务收入减少。负债筹资风险：应收账款使企业存在流动性风险。维持经营需要，企业必然要增加银行借款，进而导致有息负债规模不断扩大，财务风险加大，财务费用上涨，利润不断萎缩，甚至发生亏损。决策失误风险：由于应收账款的存在，企业所反映的经营成果不实，危机的存在便不易察觉，这使得管理者不能及时准确地对其实际情况进行分析评估，进而导致决策的不准确。

为了预防和降低应收账款的风险，企业应及时采取相应的办法，建立高效的管理模式，促进资金快速周转：

(一)建立并完善内控制度。

企业应对销售与收款业务的岗位建立明确的岗位责任制，保证销售和收款不相容岗位的分离和相互制约及监督。梳理各个方面和各个环节的管理制度与存在风险，建立应收账款账龄分析制度、逾期应收款催收制度、定期编制应收账款账龄分析表制度等，及时采取相应催收制度。

(二)建立收款和坏账准备金管理制度。

无论任何商业行为都不可避免会产生坏账损失，为了分解坏账损失的风险，企业必须充分估计坏账对损益造成的影响，以稳健性为原则按期提取坏账准备。需要注意的是，账款进行坏账处理并不意味着放弃该应收账款的追索权，企业依旧应该关注欠款方，并尽量收回账款。

(三)考虑有利的结算方式。

企业在签订销售合同时应尽可能地采用科学有效的结算手段(如网银、电汇)及自身有利的结算方式来加快销售货款的回笼、缩短资金在途时间，减少应收账款坏账准备。

案例：xx公司主要提供海上大型装备设施建造与运营服务，每年服务收入约24亿元。每个大型装备设施的客户固定，服务合同周期固定，服务费率为固定租金*服务天数+产量*价格系数，每月上旬根据上月的服务天数与产量计算金额并开具发票，收款期限为45天。一般来说，服务天数与产量比较稳定。由于每月上旬开具上月发票，且服务天数与产量比较稳定，因此正常情况下，每月底的应收账款大约为4亿元(包括当月预估金额与上月开票金额)，平均收现率约为83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余额大于4亿元，则存在收款风险。

为保证及时收款，xx公司积极发挥主观能动性从组织结构、收款流程、信息反馈与内部控制方面进行完善，形成了健全的应收账款管理机制：

1.完善收款流程，明确工作职责。

xx公司成立收款专项小组，协调市场、经营、法律、财务等形成联动机制方便收款。其中财务部负责出具月度应收账款分析，将每月收款情况及时向市场、经营单位反馈。商务市场部门作为款项催收主体，统筹考虑市场开发、商务合同条款等事项。各基层经营单位作为直接催收责任机构，落实完工情况、发票开具、款项回收工作。

2.加强合同管理，缩短收款周期。

加强收入合同管理，在承揽客户业务时，将付款时间长短、付款进度节点、争取预付款等作为合同谈判重点；尽量少签订按年、半年收款合同，尽量选用按月或工作量结算的合同条款，加强对收款合同限制条款的审核，防止因质量、进度、验收、税务、提供资料等相关问题影响最终收款。

3.加强发票管理，缩短开票时间。

财务部梳理合同收款时间及甲方付款流程，开具发票选择在甲方下月资金计划上报日之前开票并送达，并及时将发票信息录入关联交易平台并做好发票台账登记。基层业务单位及时确认工作量，根据工作量确认单/验收单、合同相关条款及时递交财务开出发票，并在财务开具发票后尽快送达客户。发票送达后，指定专人对已开出的发票做好跟踪管理，随时掌握客户付款情况，争取客户尽快付款。

4.加强逾期账款催收工作，保证按时收款。

发现应收账款逾期未付，要及时查明原因，客户提出拒付理由的，要组织相关人员认真分析客户拒付理由是否充分，本单位是否存在过失，研究出对策，采取针对性强的措施，尽快补齐补全。对无拒付理由的逾期应收款，应通过电话邮件通知、发催付款通知单、专人上门、领导出面等催收方式，加大应收账款的催收力度。

5.建立信用评估制度，加强客户管理。

建立客户信用管理平台，对客户信息进行统一管理和控制，要根据本单位的实际情况制订信用控制政策与操作流程，要对客户设立信用等级，不同等级的客户在签订合同与收款结算时要采取不同的方式，要不定期召开信用管理会议，分析客户信用状况，制定相应对策。

6.加强收款管理的考核，建立长效机制。

从年度绩效考核收现率、收款计划执行情况等方面加大督促收款力度。建立完善对应收账款管理人员的考核激励机制，对工作积极，责任心强、应收账款催收工作成绩突出的人员要表扬和奖励，建立长效机制，以调动员工积极性，做好应收账款的管理工作。

应对客观存在的应收帐款的风险，一方面，xx公司将自己的应收帐款在保险公司投保，将风险转嫁给第三方，从而使企业能够更好地开展国内国际业务。虽然会使企业损失部分收益，但是却能避免最严重的损失。此外，xx公司还合理的利用应收账款保理业务来应对风险。通过将应收帐款交给拥有专业技术人员和业务运行机制的理保商进行管理，可以及时收回账款，减少企业的损失。

企业要想在激烈的国际竞争中实现又好又快的发展、立于不败之地，只有通过抢占市场增加销售量、降低存货占用率、将管理成本控制在最小程度、提高企业市场的竞争力、进而到达规模经营的效果，实现利益最大化。企业应该结合实际情况，学习并借鉴应收账款风险管理的优秀做法，将其不断完善和发展，从而更加规范化、科学化的防范和管理应收账款，增强企业竞争实力。

煤炭运销企业应收账款管理现状和科学管理措施论文

风险是一个普遍存在的结果，无论是在个人还是在团体中，无论是在经济或者是一些非营利性的活动中，风险是无时无刻不存的。

但是对于风险并没有一个统一的定义，在各行各业中面临的风险是不同程度的，因此没有一个统一的标准来定义什么样的结果是风险。在各行各业中风险的表现都是不尽相同的，比如医疗行业往往是以死亡事故或者是重大的医疗事故为风险的发生，经济相关的行业往往是以经济的损失为风险的发生，还有很多的投机行业相对来说风险的发生可能性更高。因此风险是无处不存在的，也是时时刻刻都有可能发生的，但是有些风险也并非不是完全不能预测的，因此无论是个人还是团体都要做好风险防范的，这是非常有必要的。必要的风险防范是能够降低损失甚至是将损失降低到零的。

建筑行业相对于其他行业来说是有一定的特殊性的，这主要表现在整个项目施工时间比较长，同时涉及方面是比较广泛的，工程量和工艺也是非常复杂的。同时对于整体项目的管理与整体项目的实施部门存在分离的问题，这样对于管理和信息同步都会带来很大的困难。建筑行业的这些特点加大了建筑行业的风险的发生，但是建筑行业的风险的发生也是需要一定的现实条件的，比如人身事故的发生，整体施工人员的素质比较低，山体崩塌等。在这些发生的风险中有些事可以防范和阻止发生的，但是有些可能是因为自然灾害而造成的。

所以，一般情况下风险发生也是需要一定的条件的。对于企业来说主要面临着两方面的风险即管理方面和经济财务方面的风险。在管理方面的风险主要是存在一些人为的因素，比如员工素质的把关，对于合同各方面的衡量，以及施工过程中的施工误差等等。而经济财务方面的风险主要就是指因为对资金的管理不当，造成财务亏损债务过高，整体的利润下降等等。所以企业的风险的发生也是在一定条件具备的情况下发生的，因此对于企业的风险防控也是非常必要的。

二、建筑企业项目风险管理现状分析。

1.建筑企业的风险的特点：多样性和复杂性。建筑行业本身设计的范围比较广，人员流动性大，同时整个工程的周期比较长，所以对于建筑行业来说风险呈现多样性和复杂性的特点。在建筑行业影响风险发生的因素是非常多的，同时各因素之间也是相互作用和影响的，同时各种风险因素在外界因素的影响下使建筑行业的风险出现了多样性的特点。比如在建筑施工过程中受阴雨天气的影响无法施工就会严重影响工程的进度，从而会出现经济财务方面的风险，增加成本。在一些自然条件比较恶劣的施工环境下，出现山体滑坡，泥石流等现象都会影响工程的进度增加施工成本，在比较严重的情况会出现工程事故的风险。

2.不健全的.内部管理体系带来的风险。资产管理风险。建筑行业施工涉及的设备和材料相对是比较多的，因此对于建筑行业中的资产管理是需要进行严密的管理的，这样能够尽可能的降低风险。在建筑行业中往往忽略资产的细致的管理，往往实施的是一些粗放型的管理，对于材料的损失和材料的一些坏损都没有详细的统计，因此建筑行业材料的粗放的管理会加剧建筑行业的风险。

成本管理风险。对于建筑行业的施工项目的管理是降低建筑行业成本管理风险的有效措施，是保证建筑行业经济效益不损失的措施。成本管理主要是是包括成本预测、成本计划、成本控制和成本核算几方面，这几个方面中每一部分都是非常重要的，都需要进行有效的管理，任何一个环节出现问题都会导致成本管理的风险。

因为职能分工带来的管理风险。一个企业内部要得到良好的管理和控制需要进行合理的分工。建筑行业有自身的特点，分工部门多，各个部门分散这样加大了建筑行业的内部控制的难度。对于一些内部控制的措施实施起来相对是比较困难的。

3.经济风险。经济风险是指在经济领域中收到某种经济变动的影响而对经济带来的一定的风险。经济风险从影响范围来看是有着不同的区别的，有些是影响到整个社会的经济的，比如经济危机，通货膨胀等经济现象。有些经济危机只是局限在某一行业中的，比如在建筑行业中由于房地产的变动，土地价格的变动以及一些相关的建材价格的波动都会影响到建筑行业的经济的波动。还有一些更小范围的经济危机是影响到某个建筑工程的，比如在整个承包过程中对于某个项目的成本预算的实施以及对于具体的施工人员的施工能力等等都会影响到一个具体的建行项目的开展和盈利情况，直接影响到某个建筑工程的经济效益。

三、健全建筑企业的项目管理的相关措施。

1.提升建筑企业的项目风险管理的意识。在建筑行业中风险是可观存在的，这个是不容置疑的。因此建筑企业无论是管理者还是各个部门的实施人员都要清楚的认识到这一点，同时要提升风险防范的意识。企业要增加相关的风险培训，提升员工的风险防范意识。同时在整个业务过程中也要按照相关的法律法规来进行实施，要努力解决一些问题，从而降低风险。

2.完善内部控制制度，从源头加强对可控风险的控制。

2.1健全并严格执行企业内部控制制度。企业的内部控制是与经济财务紧密相关的。在建筑行业中很多风险是可以提前预防的，而且这种预防是非常有效的。因此要加强建筑企业内部整体的风险防范的管理，可以制定一些相应的规章制度来约束员工的一些行为，降低风险，标准化工作流程，从而降低风险。

2.2合理安排资金，防范财务风险。首先对于建筑企业的财务风险的防范是需要财务部、合约部和工程部共同进行协调来操作的。三个部门之间针对工程的进度和工程的财务花费要及时的进行核对，这样才能保证财务方面随时保持没有乱账的情况。二是根据施工进度，完善相关资料合理考虑从请款到付款之间的时间间隔，避免出现资金缺口，停工待“料”的现象。三是企业也要对于财务方面的资金的流向做好监控。四是对于到期债务必须要提前计划还款方式与资金来源。五是对于资金的出入往来都要按照严格的财务流程进行，同时相应的票据也要进行留存，这样能够更明确各项资金的流向以及后期的资金的处理。

3.建立风险预警系统，对不可控风险加以提前防范。有效的风险监控系统是降低企业风险的有效的方式，有效的风险监控系统能够及时的察觉到风险，并且及时的采取相应的措施进行防范，这样会将风险损失尽可能的讲道最低。在项目实施过程中往往是会出现计划和实施现状存在着一定的差距，这就为风险的发生创造了一定的条件，因此出现差距的情况下要及时的分析原因，并且及时的针对相应的原因采取措施。建立风险预警系统就是要将风险发生前就采取相应的措施进行补救，从而降低相应的经济损失。

4.制定对风险的应急计划。风险本身是存在一定的客观规律的即风险是不能完全的避免的。对于某些系统或防范风险，如政策风险、财务风险。制定应对各种风险的应急计划是工程项目风险监控的一个重要工作，也是实施工程项目风险监控的一个重要途径。

在具体实施中，有工程担保和工程保险两种方式和供参考。工程担保制度是建筑工程招投标管理的有效途径，它不仅有助于按照市场经济的规则规范工程建设中的各种行为，形成有效的调控机制和保障体系，而且有助于用信用手段实现工程建设主体之间的联系，形成一种连带责任，同时有助于用利益制约办法避免失信行为的发生，保证各方的正当权益，有利于我国建筑业与国际接轨。工程保险是财产保险的引申和发展，它起源于英国，在第二次世界大战以后迅速发展起来，促进了工程保险更快的发展。

参考文献：

[1]孟宪海。国际工程担保制度研究借鉴[j].建筑经济，2000（6、7）。

[2]陈勇，吴静。国际工程风险管理[j].资源环境与工程。2010（04）。

[3]刘雅娟，毛立进。浅析国际工程管理中的风险规避[j].科技致富向导。2010（18）。

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应收账款的风险管理论文

随着市场竞争的激烈，企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生了。应收账款的处理涉及商业折扣、现金折扣的管理，以及逾期应收账款的管理和坏账损失的管理等行为。

烟台国鑫金属包装有限公司创始于20xx年8月，该厂主营行业金属包装制品，pe再生料，冷轧板(卷)，板纸等，主营产品200l钢桶，208l钢桶，镀锌桶，复新桶，翻新桶，各种塑料颗粒，纸箱用纸等等。

（1）根据销售提供的销售单据核实其销售数量与单价无误后作会计凭证。

贷：主营业务收入。

应交税费-应交增值税(销项税)。

（2）根据收到的款项做会计凭证。

借：银行存款(现金)。

（3）有费用等要冲应收账款的，根据合理单据做会计凭证冲减或增加相应的应收账款额。

（4）次月初与销售人员对账，无误可对销售人员的账进行月结，不同找出问题所在并解决达到一致。

管理方面应根据公司规定定期核实货款的收回情况，如已超出公司的结算日，需催促销售部收回应收回的货款，否则需告知相关领导人，对于部分货款还应考虑或计提其坏账准备。

由于市场经济竞争的日益激烈，为保证原有市场份额并开发新的市场，盲目追求短期利益。为了扩大销量，通常采用较宽松的信用政策，盲目地赊销以达到争夺市场的目的，却忽视了企业的流动资金能否及时收回的问题。对客户资信等方面并未做深入调查或已经了解客户资信不佳还与其合作。

没有完整的客户信用档案，客户资信管理制度不完善，信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。首先，对销售客户缺乏必要了解。盲目以企业经营规模，知名度判断，对客户信用缺乏必要的分析，便赊销商品。不断地供货，致使大量的货款难以回笼，最终导致呆账，坏账。其次，事后客户走访缺失，不了解客户的生产经营状况，信用状况，致使大量的货款无法按期收回，形成应收账款。

缺乏有效的奖惩措施一些企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，忽略了产生坏账的可能性；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。对这部分应收账款，企业也未要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收未落实责任到人，缺少必要的内控制度，导致应收账款大量沉积，使企业背上了沉重的包袱。

不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业制定的信用政策不合理、日常控制不规范、追讨欠款工作不得力等都有可能蒙受风险和损失。由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收账之前，对该应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

企业应收集客户信用信息，并对其信用状况进行调查分析。对老客户，要建立信用档案，制定一套完整的往来信用记录；对新客户要进行信用调查、信用评估和制定相应的信用政策。如果企业不注重信用调查便盲目赊销，会使财务风险成倍加大。一些企业以经营为幌子实行诈骗，其屡屡得逞的原因正是由于销售企业不注重信用调查、轻信对方所致。因此，企业在向客户提供信用之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，在客户提供信用后，企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化、经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。

2.根据不同的情况，采取不同的收账政策信用政策包括：信用标准———客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示；信用期间———企业确定客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定；收账政策———客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

企业应根据自身情况和管理方便，建立赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须经上级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高领导批准。同时应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。企业应制定适合自己的可防范风险的赊销方针。例如，有担保的赊销，企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任；条件销售，由于赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权，若不能偿还欠款，企业则有权收回产品，弥补部分损失。另外，企业还可根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。例如，对盈利能力和偿债能力较强、信用状况较好的客户，可选择风险较大的结算方式（如分期收款式），这样有利于购销双方建立一种相互信任的伙伴关系；反之，则应选择风险较小、约束能力较强的结算方式（如预收货款）。

企业在进行对账工作时，应根据业务量大小和时间长短等因素，对应收账款定期核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对；明细账与有关客户单位往来账的核对。在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象，这主要是对账工作脱节所致。销售部门往往只管将产品销售出去，而不管款项是否能收回，认为收款是财务部门的工作。但是现在许多企业因为应收账款数额都很大，牵扯的单位也很多，加之平时财务人员的记账、编报表等工作本来就很繁忙，根本没有时间和精力与客户对账，而一般对账工作均是债权单位主动实施。这样一来，企业的应收账款的对账工作就陷于停顿状态，使得客户有借口说往来账目不清楚而拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。因此，应收账款的对账工作应从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账，并将收款情况及时反馈给财务部门。营销人员可按其管理的单位对产品发出、发票开具和货款的回笼进行序时登记，并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。企业经营者应将销售和货款回笼与销售者的业绩结合起来考察，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款能及时回收，最大限度地减少损失。

采取积极的收账政策会减少应收账款投资、减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但会增加应收账款投资，增加坏账损失。这就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计收款策略。企业除了要适时地运用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债办法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信函，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收账员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户渡过难关，以便收回较多的应收账款。若客户虽有能力付款却想方设法拖欠，则有必要采取法律手段提请有关部门仲裁或提起诉讼等，以维护企业的利益。

财务部门应及时进行赊销业务的账务处理。根据《企业会计制度》规定，当赊销业务产生时，财务按权责发生制及时入账，并据此设置“应收账款”、“应收票据”和“坏账准备”等账户，相关的总账和明细账应由不同的人员分工负责，加强相互控制。企业应根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况，以及其他一些已经掌握的相关信息进行合理的估计并确定计提坏账准备的方法。定期统计应收账款各客户的赊销金额、账龄及增减变支情况，必要时应向债务人函证，对应收账款的可收回性进行客观、准确的评价。将赊销结果及时反馈给企业主管领导和销售，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。企业财务部门对已经形成的应收账款应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。负责营销的部门及有关人员应积极配合财务部门及有关人员做好此项工作。

销人员的个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理利息在一起，强化业务人员的回款意识，加强货款的回收。

应收账款的风险管理论文

应收账款是企业流动资产的一个重要项目，是指企业因对外赊销商品或劳务而应向购货单位收取的款项。现代商业社会中，市场竞争日益激烈，越来越多的企业都面临“销售难，收款更难”的双重困境。积极而有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高，因此越来越多的企业已经意识到应收账款的重要性，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。

根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。这其中大部分应收账款已经逾期，据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。作为流动资产的应收账款有以下两个特点：一是在应收账款持有期间，它不像别的资产那样会通过经营手段增值，相反，还会丧失部分时间价值：二是随着时间的推移，它还可能因为债务人破产等原因而无法收回形成坏账，给企业造成经济损失。

任何事情都有个度，过犹不及，对于企业的应收账款来说也是一样，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，主要表现在：

（一）应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足，容易引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业包括一些经营状况良好的上市公司具有良好的盈利记录，却经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况，这其中的很大一个原因就是企业的应收账款造成的。由于应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不足，企业会因流动资金短缺而发生支付困难，面临财务危机，有些甚至濒临破产、倒闭。

（二）应收账款加速了企业不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了企业的现金流出，企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。

（三）应收账款往往存在很大的坏账风险，影响企业的盈利状况。按照权责发生制原则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业的利润。

（四）延长了企业的经营周期，增加了机会成本。过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，整个企业的营运周期延长，大量流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金循环的速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。

（一）企业负责人对应收账款管理缺乏足够重视。许多企业负责人只重视销售和利润的增长，将销售人员的工资报酬与销售任务相匹配，忽视了将能否收回所欠销售货款及回收应收账款的质量纳入销售人员的相应绩效考核中，使得销售人员只重销售量完成的多少，而不考虑应收账款的回收情况。

（二）应收账款管理制度不严。有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津，对应收账款管理责任不清。对应收账款坏账管理不严，没有严格的坏账管理制度，对坏账责任追究不严。

（三）内部激励机制不健全。在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

（四）企业外部环境的影响。一方面当前市场经济迅猛发展，市场竞争日益激烈，为扩大市场份额的需要，越来越多的企业采取赊销这一手段，来增加企业的竞争力，这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重；另一方面是很多企业故意拖欠账款，即使有钱也不还，社会普遍缺乏诚信。

（五）企业缺乏风险意识。为了抢占市场扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。

应收账款的事前管理。制定合理的信用政策，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。

我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成为我国企业当前必须学习的一门“必修课”，这就需要每个企业都要采取积极而有效的应收账款管理对策，以加快企业的资金流动，提高企业的经济效益，增强企业竞争实力。企业面对大环境的影响，应保持一定理性，虽然赊销能给企业带来更多的销售收入，但也应在确认收款有保障的情况下进行，否则只会给企业带来更多的坏账风险，同时全社会应积极宣扬一种“欠债还钱”的良好风气，自觉以诚信经营为荣，以坑蒙拐骗为耻，让越来越多的企业加入诚信经营队伍，使企业应收账款居高不下的状况得以缓解。

医院管理体系改革思路论文

(一)经济学关于销售收入实现的层次。

销售收入是企业在一定时期和一定经营范围内从事生产经营活动综合作用的结果。《企业会计准则一收入》，将“收入”定义为：企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。企业的销售过程是企业货币资本循环过程的一个部分，在马克思主义政治经济学中，将企业货币资本的循环过程描述为：／———生产资料货币资本—商品生产资本商品资本—货币资本＼———劳动力从经济学的角度来看，销售收入的获得过程是商品价值形成、增值和实现过程的统一。“销售收入的实现过程”与“销售收入的实现”在经济学上是有差别的。实现过程是指企业投入货币资金购买原材料，通过生产过程将其转变为产品；企业为产品寻找市场和用户，进行营销；发送产品完成销售并取得债权，直到最终收到货款的全过程。只要销售收入尚未到达终点，销售收入就仍然处于实现过程之中。只有当销售收入实现过程到达终点(即收回全部货款)，才是真正的销售收入的实现。由于销售收入的获得是一个过程，因此，销售收入在获取过程中可以分为三种形态：(1)处于产品形态的销售收入。指产品尚未发出，市场交换行为没有发生之前的销售收入。(2)处于债权形态的销售收入。指市场交换行为已经发生，并己获得了索取货款权利的销售收入。(3)处于货币形态的销售收入。指真正获得了货币资金的销售收入。经济活动完成程度的不同，体现了销售收入成熟程度的不同，也就是销售收入质量的高低。将货币资本的循环过程与销售收入的实现过程结合起来，我们不难发现并体会到企业销售收入的实现过程贯穿于企业资本循环过程之中。其中，处于最终的货币形态的销售收入成熟程度最高，它是经济活动完成的最终表现；处于债权形态的销售收入还需要完成收帐活动才能转化为货币形态的销售收入；处于产品形态的销售收入还需要完成必要的生产和销售活动才能被转化为债权形态的销售收入。销售收入的质量就是指某种存在形态的销售收入与它在经济上得以最终实现之间的联系程度。

(二)经济学关于收入的确认。

从经济学角度分析，当销售收入在其刚刚形成(产品完成)时，由于其质量层次低，存在着较多的不确定性和风险，与它在经济上的最终实现之间存在着较大差距。在这时我们没有必要对其进行确认与计量，而使其仍然以成本的形态存在着。当销售收入质量提高到一定的层次，伴随于产品价值的不断增值，以及各种后续费用的明晰化和风险的弱化，这时我们就有必要对销售收入进行确认和计量。销售收入形态的变化及其成熟程度由低到高的过程为：产品形态销售收入一债权形态销售收入一货币形态销售收入。销售收入所体现的经营成果不仅表现在数量的大小，同样也体现在质量的高低上。因此，销售收入的确认不仅要确认数量，同时也需要确认其质量，其质和量必须同时并重。销售收入的确认，是指将处于某种存在形态和某种质量层次的销售收入在账簿中加以记录及在财务报告加以反映和披露的财务行为。人们常用“实现原则”来决定应确认的销售收入。经济学意义上的“实现”，就是指经济上的“真正实现”，即只有当货币资金真正完成了它的整个循环过程，才被确认为销售收入的实现；在商品变为货币资金时被确认的销售收入叫做“已实现的销售收入”，也就是货币形态的销售收入。

二、会计学中关于收入的实现和确认的理论，以及经济学的相关理论的启示。

(一)会计学的收入确认原则。

收入确认在会计信息系统特别是在收益信息系统中处于十分重要的地位，对于企业目标和会计目标的实现具有重大意义。当前我国会计信息使用者对财务报表批评的一个很重要的原因，就是因为报表提供者利用收入确认进行利润操纵和报表粉饰。传统会计的收入确认标准在会计理论上称为收入实现原则或收入确认原则，它是基于20世纪50年代以前的经济环境，它与经济学关于收入确认的理论是一致的。在当时的环境下，经济活动极为单一，绝大部分市场交易是钱货两清的一次性买卖行为。或者说，交易要么不发生，要么就一次性发生完成，与交易对象(商品)有关的风险和报酬的转移，也是一次性完成的，这样收入实现的时点比较容易甄别、确定。因此，传统收入实现原则强调，只有在收入的赚取过程已经完成、且收入是己实现(收到现金)或可实现(有收取现金的法定权利)时，才在账面上确认收入。当时，国际上对财务会计概念公告中规定，对收入的确认除了必须符合确认的一般标准———可定义性、可计量性、相关性和可靠性外，还应满足：已实现或可实现；己取得；收益过程基本完成。20世纪50年代起，世界各国经济的发展步伐加快，市场竞争日趋激烈。企业为了在激烈的市场竞争中取得优势，就不断创新各种为顾客降低风险的交易活动，如分期收款销售、售后回购、售后回租、期权期货等。在交易创新下，各项活动很少是一次性行为，大部分交易活动都持续一个较长的时间段，甚至商品的交付、货款的清收也是逐期的，不再像传统交易下者的风险提高。这样，传统的收入实现原则难以合理地反映现实经济活动，会计界开始提出新收入和交易活动之间存在明显的联系而易于辨认。同时，购买者承担的风险降低，而商品销售的收入确认标准。1982年颁布和1993年修订的《国际会计准则第18号———收入》认为会计学意义上的“实现”，也就是会计准则中规定的销售收入实现的标志。即销售已经形成，并满足了一定的确认条件：(1)如产品已经交付，劳务已经提供，销售方己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买者；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益能够流入企业；(4)相关的收入和成本能够可靠地计量时，就可以而且应该被确认为销售收入，而不论它在经济上是否己得到了真正的实现。用这种观点确认的销售收入，我们可以把它称作“已确认的销售收入”。由此可见，会计学上“已确认的销售收入”分为两种类型收入：一种是“可实现的销售收入”，包括债权形态和产品形态的销售收入；另一种是“已实现的收入”，指货币形态的销售收入。从销售收入质量的角度来讲，“可实现的销售收入”是一种在会计上予以确认，但在经济学上还未真正实现的收入。它的质量层次低于“已实现的销售收入”。会计学关于收入的确认，其优点在于：可以全面、及时、公正地反映企业的财务状况和经营成果。缺点是企业的销售收入成为具有不同质量层次销售收入的混合体；重视了销售收入的数量，忽视了其质量，从而影响了对企业业绩的正确评价。就已确认的销售收入来计算本期损益，必然要超前交纳税金，影响企业的资金周转，还有可能会虚增销售收入。如果公司销售的产品质量、规格有问题，发生销售退货，这时该笔已确认的销售收入就构成了虚增的销售收入，依据它去计算公司损益，就会虚增利润；即使没有退货，上述收入不是虚增的销售收入，在未到达“已实现的销售收入”的层次时，依据它计算本期损益也会导致公司利润超前体现。

(二)经济学相关理论对会计收入确认的启示。

通过以上的分析，我们知道，依据收入准则确认的收入，对于销售收入的数量给予了较多的关注，而对于质量的把握则更多是依靠会计人员对经济事项的职业判断，而准则中对收入的确认标准又只做了原则性的规定，在实务操作中难免会带有较强的主观性。笔者认为，通过经济学关于收入确认的原则较为谨慎，对会计学中关于收入的确定也有一定的启发性：会计人员有必要对销售收入的质量层次进行区分，以求更为客观、贴切地刻画和表现企业经营的原貌。具体的改进操作方法为：在企业“主营业务收入”、“其他业务收入”总账账户下增设两个二级账户，即“己实现的销售收入”和“可实现的销售收入”，用以分别核算上述两个质基层次的销售收入，并同时在会计报表中列示。只有这样，才能正确、真实、全面、及时地提供销售收入的信息，以保证会计信息的科学性。

三、会计学中关于收入确认的方法以及方法的改进。

(一)会计学中关于收入确认的方法。

收入确认的核心问题是收入何时确认的问题，解决收入何时确认的一个前提是要选择适当的时间基础，对此通常有两种选择：

1．收付实现制。收付实现制足以现金收到为标准来确认收入，以现金付出为标准确认费用。在收付实现制下，所有收到的现金都作为本期收入，所有现金支出都作为本期费用。在实际经济活动中，纯粹的收付实现制是不存在的，实际应用的.是一种修正的收付实现制，即在遵循按现金收入来确认收入，现金支出来确认费用的总体原则之下，对其它一些事项按照权责发生制的要求加以确认。

2．权责发生制。权责发生制又称应计制，是以权利和责任的发生与否作为标准来确认收入和费用。权责发生制是现代财务会计的三大支柱之一，正因为有了权责发生制，收入和费用确认中大量的应收、应付、预提、待摊项目才会存在，大量的估计判断程序才能得到应用。权责发生制还是收入实现原则、配比原则的基础，这三者共同构成了现代财务会计确认的基本原则。

(二)会计学中关于收入确认方法的改进。

权责发生制取代收付实现制成为收入确认的重要基础后，仍然受到一些会计学者的批评：其一，权责发生制的最大缺点是面向过去，其所确认的收入和费用都是已实现的收入和己发生的费用，这样确认的结果必然导致会计信息不具有相关性；其二，权责发生制不能直接取得有关企业过去和未来现金流量的信息，以权责发生制为基础的净收益的计算并不考虑现金收付的时间；其三，以权责发生制为基础确认收入和费用，将不可避免地运用应收、应付、预提、待摊等会计程序，这就难免使会计确认和损益计量具有很大的主观随意性，作为决策的依据不太可靠。因此，一些会计学家提出了现金流动制，现金流动制是基于可能的现金流量来确认收入和费用并确定净收益的。在现金流动制下，净收益的确定采用盘存法，即净收益是前后两期净资产的变动额，期未持有的净资产被视为虚拟的现金流入，期初的净资产被视为虚拟的现金流出，二者比较相当于当期的现金流入与现金流出的对比，其差额(虚拟的现金净流量)就是当期所取得的净收益。可见，现金流动制体现了“资产负债表重心说”。收付实现制、权责发生制、现金流动制是与不同的经济环境相对应的，收付实现制适应于早期商品买卖为主、商业信用不发达的经济环境，权责发生制则适应于高度发达的商品经济，而现金流动制则更适合金融活动充分发展的金融社会和高新技术飞速发展的知识经济社会。因此，我们在确定收入确认的基础时，必须联系具体的经济环境。从我国目前的经济环境来看，我国正处于计划经济向市场经济过渡的时期，市场经济体制尚未完全建立，社会主义还处于初级阶段，商业信用仍普遍存在，金融活动和知识经济将在一定程度上发挥作用，但工业仍是最主要的产业，在整个国民经济中居于主导地位。因此，权责发生制仍将是收入确认的主要基础。同时，为了适应日渐增多的交易创新，还应该结合采用现金流动制，对知识资源、衍生金融工具等加以确认。

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煤炭运销企业应收账款管理现状和科学管理措施论文

（一）应收账款的涵义。

应收账款是指企业为了销售货物、提供劳务等而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收的款项。应收账款是企业流动资产的一个重要项目，其形成的直接原因就是赊销。随着市场经济的发展，企业应收款项明显增多，因此加强应收款项的管理企业的日常经营活动中尤为重要。

（二）应收款项的形式。

1.资本性应收账款在企业的应收款项中资本性应收账款所占的比例小，他的收回期限或账龄都要在一年以上。时间越长收回可能就越小。这就要求企业人员要做好详细的调查，明确到期可以回收的金额和不可回收金额的难度，尽可能的加快资金的收回力度，并且确定好融资计划。

2.日常性应收账款日常性应收账款在企业的应收账款中的所占比重较大的款项。通常，应收账款收回的时间一般都要在一年以内。时间越短则应收账款的发生坏账和呆账的机率就会越小。它的影响一般体现在企业日常的经营互动中，例如材料的购入，以及职工的公司福利等。对日常性的应收账款要采用信用吸收机制，要在有限的时间里面减少可能延期的资产的流失。

（三）公司应收账款形成的原因。

1,企业为了市场，缺乏风险意识。不追求实际的经济情况盲目的扩大销售吸引消费者，对消费者没有一定的了解，而有的消费者根本不具有偿还能力。最后导致形成了大量的应收账款。

2.对客户了解不全面。一个企业必须要有良好的管理体系，其中对客户的管理尤其重要，必须了解到企业客户源，以及落实到每个客户的资料，了解到他的偿还能力和大致的资金状况。这些直接关系到货款能否回收及回收的速度。

3.缺乏必要手续。在企业和购买者之间达成协议时，必须要有力的保护“证据”比如合同或者是书面协议。如今有很多公司企业在销售时忽略了这一点，由于没有这些必要的书面证据，在之后发生纠纷时企业将处于不利位置，这为账款的追收留下了隐患。

4.业务员频繁更换使得原有应收账款的搁置，业务员为了达标，只顾扩大销售而不管其他。虽然保证了销售额却往往追不回货款，因此便没有回款，也就没有提成，没有提成收入便没有保障。这一连锁反应使一部分业务员离去，公司便再招聘新的业务员，而在原来业务员身上的款项虽然也经过新业务员的催收，但效果甚微，由此而形成的应收账款便被搁置了。

5.公司事后的辅助管理的缺失。公司财务人员只对货物的发出和款项的收回进行会计分录，没有专门的人来管理这些应收账款。

（四）应收账款在企业中的影响。

1.降低了企业的资金使用效率商品已经发出，已经开了销售发票，付款不能同步回收，而销售已告成立。这种缺乏回笼资金占销售额，势必会导致产生销售业务的现金流入，销售税和所得税的预缴一年任何收益或亏损。从长远来看，会影响成交率的企业资金，从而导致实际的情况是承保业务，生产计划，销售计划等，实现偏离目标的既定利益实施的影响。

2.夸大了企业的经营成果有很多企业应收账款，虚增收入的账面价值的，在一定程度上夸大了公司的经营业绩，增加成本的风险。

（五）应收账款的必要性。

企业应收账款是否管理得当，直接影响着企业的资金回收，在激烈的市场竞争中，如果资金出现问题则会导致企业的内部流转问题，更严重会致使企业破产。

根据企业应收账款形成的可能性原因，我们应对企业应收账款管理提出合理化的`建议。

（一）管理者。

1.应从实际出发，实事求是。在市场竞争中不应该盲目的追求经济利益，应该力求长远性的发展。在面对赊销问题上，根据自己的能力进行赊销，各方面都要兼顾的基础上提出有实质性符合企业发展的赊销决策。

2.建立完善的管理制度，建立对企业客户了解的组织并负责对企业客户人员进行调查在此基础上建立有价值的客户档案，还有一方面是建立一个内部审核的机构，对应收账款加以审核，防止在交接人员时遗漏的款项，并且对回收长期未收回的应收账款的人员施行奖励制度。

（二）内部人员。

1.企业内部财务人员。在对货物的发出和款项的收回进行会计记录得基础上专也要管理应收账款。

2.企业销售人员。不能一味追求利益最大化，销售的时候只顾着自己的提成，更应以企业利益为重，对自己未收回账款的客户进行记录。而且在销售时必须注意要先和客户签订有效的合同，避免在以后纠纷中产生不利的影响。

3.企业信息收集人员。对企业客户要有完整的收录流程，建立完善的客户档案，并且不能长期保持不变，或者建成之后就不予以理会。要不时的更新档案。并且对长期未收回账款的客户进行间断性的提醒。

医院管理体系改革思路论文

全面预算管理作为一种现代化的管理手段，对于强化医院对自身的内部控制管理，合理的配置医院内部的卫生及财务资源，降低医院经营管理成本，控制医疗费用增长等方面具有重要的规范约束作用。然而，由于全面预算管理是一项系统性的工程，需要医院内部各个部门的协调配合完成，因而增加了全面预算管理的难度。进一步的规范医院全面预算管理水平，充分发挥全面预算管理对医院日常经营管理的激励与约束作用，已经成为医院管理的重要内容，这对于提升医院的公益服务效率质量与水平也具有重要的作用。

一、医院全面预算管理的必要性分析。

医院的全面预算管理主要是指按照医院的经营管理目标以及整体规划，通过相应的预算预测与决策，对医院内部的各项经济活动通过预算的方式进行安排，并通过预算的控制调整以及分析考核等一系列的手段，最终实现全面预算管理目标，在医院内部实施全面预算管理的作用主要表现在以下几方面：

（一）全面预算管理是加强医院内部控制的有效途径。

在医院内部采取全面预算管理的方式，与传统的预算管理模式相比较，将预算管理的责任落实到了医院内部的各个科室，实现了全流程的预算控制。这有助于严格按照预算指标对医院内部的各项收入及开支进行全程的监督管理，既可以确保医院预算管理目标的实现，同时也起到了加强医院内部控制管理的作用。

（二）全面预算管理是强化医院内部沟通的重要手段。

医院的全面预算管理一般是由医院内部的财务部门主导，医院内部各个科室共同参与到预算的编制、执行以及管控，更加注重内部各科室全员的协同配合，因而采取全面预算管理的模式，加快了各项经营管理以及财务信息在医院内部的沟通共享，对于指导改进医院的经营管理决策非常有利。

（三）全面预算管理是确保医院经营管理目标实现的关键。

全面预算管理往往采取责任化管理的模式，通过配合采取必要的预算绩效考核，可以有效地调动医院内部各个科室及职工，严格执行全面预算，是对医院经营管理目标的细化分解，对于确保医院经营管理目标的实现也可以形成有力的推动。

（一）完善医院全面预算实施的组织管理。

全面预算管理不同于传统的预算，需要医院内部各个科室的协同配合。为了提高医院全面预算管理的层次，应该在医院内部成立由院领导负责的全面预算管理委员会，统一调度管理全面预算工作，并下设全面预算管理办公室，负责完成全面预算的编制、执行以及考核。同时，为了提高全面预算管理的效率，应该采取归口管理的方式，在医院内部设立预算归口部门，器械、人事、耗材、机械、药品、总务等归口部门，负责全面预算管理相关事务。此外，在全面预算管理的组织体系设置中，还应该明确具体预算管理责任部门的职责权限，确保权责清晰，各项管理措施有效落实。

在医院内部实施全面预算管理，应该严格按照国家的`预算法、医院财务制度等法律法规以及行业规则等完善预算管理的制度体系。首先应该明确医院全面预算管理制度，对预算的组织、编制、监督、执行报告以及分析考核等进行明确规定。其次，应该落实全面预算管理的具体实施细则，特别是对医院全面预算管理各个流程的相关工作标准要求等进行明确。此外，还应该落实全面预算管理的各类配套制度，诸如开支标准、物资设备管理办法、药品管理办法、差旅报销办法、接待管理办法等相关的配套制度。

（三）提高医院全面预算的编制水平。

全面预算的编制水平对于预算的具体执行效果有着决定性的作用。在医院全面预算的编制阶段，应该具体明确预算编制的主要内容，即对医院的总预算（收入预算与支出预算）、归口预算（人员、药品、设备、基建预算）、责任预算（业务、科室收支预算）等。在全面预算的编制方式上，一般采取上下结合、分级编制汇总的原则，首先确定全面预算目标，并将目标分解至预算责任部门，再由各个科室结合实际编制后汇总至归口部门，在综合平衡以后形成医院的整体预算，经审批以后执行。在预算的编制方法上，应该综合采取零基预算、增量预算、弹性预算等多种预算编制方法，以提高预算编制的合理性。

（四）加强对全面预算执行的监督管理。

为了真正实现全面预算管理的效果，在医院的全面预算执行过程中应该加强监督控制，全面预算管理部门应该重点通过对月度报表、预算执行数据、经济活动数据等对医院全面预算的执行情况进行分析，并根据全面预算计划进行差异比较，及时总结在全面预算管理过程中存在的各种问题，以动态监控管理的方式，确保各项预算指标得到有效地执行，防范超预算支出行为的发生。此外，为了提高医院全面预算执行效率，在全面预算执行过程中，应该尽可能依靠医院内部的信息管理系统，将财务、会计、预算、成本以及业务等平台联接，提高医院全面预算管理的效率水平，确保各项预算管理措施的有效执行。

三、结束语。

在医院全面预算管理的落实实施过程中，医院管理部门应该结合自身的实际情况完成预算的编制，提高预算的科学化水平，同时加强预算的执行控制管理，真正发挥全面预算管理应有的规范约束作用，提高医院的整体经营管理水平。

参考文献：

[1]王馨。刍议公立医院预算管理[j]。行政事业资产与财务，

[2]孙孝钢。公立医院预算管理问题研究[j]。中国卫生资源，

[3]吴欣。新医改形势下开设医院预算管理课程的探讨[j]。西北医学教育，2013。

加强中小内贸企业应收账款管理的建

摘要：随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。但应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，本文从应收账款产生原因出发，阐述了企业在应收账款形成之前和形成之后的相应的管理方法和措施，增加企业的净收益，减少企业的坏账损失。

关键字：应收账款信用政策偿付能力坏账管理。

正文：应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。随着国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款做为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用。

应收账款是商品流通发展到一定程度，为了保证流通过程的顺利实现的产物，具有不可避免性；另一方面，应收账款的大量存在，会影响流通过程的顺利实现。应收账款既是流通顺利实现的保证，又是流通顺利实现的障碍。

其次，应收账款是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。其一，在应收账款的持有时间内，会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐风险越大。

这就要求我们加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。

1、来源于激烈的市场竞争。如在家电行业，由于产品更新换代非常快，如不及时将库存“消肿”，日后就有可能变得一文不值。为提高市场占有率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。

2、内部清理欠款工作职责不清。有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。

3、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”作怪，作出损害债权人利益的判决所造成的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

二、有效管理应收账款的方法。

1、加大资信调查力度。从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的.事前控制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或拒绝客户信用的依据。企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：其一是同行业竟争对手的情况。在市场竞争中，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准，反之，信用标准可以相应严格一些。其二是企业承担违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竟争力，争取客户，扩大销售，反之，应选择较高的信用标准以降低违约风险的程度。其三是客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。

2、制定合理的信用政策。企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象，具体情况具体分析，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为缩短企业的平均收款期、为减少企业坏账损失创造条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

3、实行“应收账款“回收责任制。“应收账款”形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人。必须改变回收债权工作仅仅是财务部门职责的错误认识，应将“应收账款”的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中。如果责任人不能将其完成产值所形成的债权收回现金，就要承担相应的责任。

4、建立“应收账款”的内部报告制度和风险管理系统。财务人员应当按照“应收账款”形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业“应收账款”的现状，有针对性地制定欠款催收政策。

5、做好“应收账款”的定期对账和债权确认工作。“应收账款”的相关责任人应定期与债务方对账，请对方在对账清单上签字并加盖单位公章予以确认，其作用有两个：一是防止“清欠”人员与债务方有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，等到债权方将其列入坏账予以核销之后，再用现金清账予以瓜分。二是定期让债务方确认“应收账款”金额，这是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。应收账款的对账工作包括两个方面：一是总账与明细账的核对，二是明细账与有关客户单位往来账的核对。

应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在工作中，我们可以借用存货管理中的abc分类管理法对应收账款进行分类分析。

（1）根据应收账款产生的原因进行分类：一类客户是基于将在赊销期间的贷款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本，这类应收账款划分为a类。应重点管理。二类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，因此这类应收账款安全性较好，可以划分为b类进行管理。三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，属于真正的应收账款，一般情况下，客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为c类，不对它进行重点管理。

（2）根据应收账款的账龄进行分析：一般情况下，应收账款账龄越大，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划为a类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为c类，其余则划为b类。

（3）根据应收账款的比重进行分析：应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为a类，较小的客户划分为c类，其余的为b类。

从上述分类分析可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，a类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多的精力集中到a类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收：同时也不能放松对b、c类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

四、建立健全坏账准备金制度。

l、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。

2、应收账款坏账准备金制度的建立，无论企业采取怎样的信用政策，只要存在应收账款，坏账损失的发生是不可避免的，而现行会计制度规定，坏账损失进入管理费用。那么，坏账损失的承担是企业一个不可回避的问题。

3、估计坏账损失主要有四种方法：a、余额百分比法：它是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率得出当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备金。b、账龄分析法：它是根据应收账款入帐时间的长短来估计坏账损失的方法。c、销售百分比法：它是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。d、个别认定法：它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账损失金额的一种方法。

4、在确定坏账准备金的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。对己确认的坏账的应收帐款并不意味着企业放弃了追索权，一旦从新收回，应及时入账。

5、建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求。现行会计制度规定：在每年年末，企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动。但是由于企业发生的坏账多少，以提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是，比例一经确定，就不能随意更改。否则，就是企业滥用会计政策、会计估计及其变更，要做重大会计差错处理。

总之，企业要发展，必须要扩大产品销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此，企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。

参考文献。

1、李健《金融学》中央广播电视大学出版社、2。

2、刘晓辉《新会计法规制度汇编》当代中国出版社2003、11。

3、李殿富《会计制度设计》中央广播电视大学出版社、6。

医院管理体系改革思路论文

在现行的农村土地管理体系中，由于农村土地产权不够清晰导致地方政府、企业等钻空子侵占土地的现象比比皆是，要想解决这样的现实困境，就必须采取有效的措施，对农村土地资源进行保护。实际工作中，要不断健全农村土地产权责任体系，包括以下几点：第一，明确农村土地集体所有权，由村内所有农户建立农户集体组织，农村土地的变更等情况必须经由农户集体组织商议通过后实施，这样就可有效避免由地方政府或村委会对土地的擅自处置，有利于肃清农村土地管理的“灰色地带”。第二，对土地的收益分配方面要做到透明化，包括程序、过程、方案的透明化，农民享有土地收益过程的知情权。第三，国家应当通过立法来约束地方政府在农村的征地行为，改变由于政府垄断土地市场造成的土地收入不平等的局面，允许不同所有制的土地进入到土地市场，在法律的框架内减少审批环节，明确农民对土地产品的权利，通过多主体的土地供应来逐步消除城市和农村在土地收益分配方面的差距。

2.2农村土地所有权和使用权的改革。

在我国，出于国家性质和国情方面的考虑，仿照国外将农村土地彻底私有化的做法并不具有可行性和可操作性，因此，为了提高农村土地利用效率、提高农户生产投入的积极性，并使农村土地市场更有活力，可从土地所有权和使用权方面尝试改革。具体来说，要延长农民对土地的使用权年限，除了国家在特殊情况下对公共用地的征用外，农民承包的.耕地和农村宅基地的使用权可永久归农户所有，允许农村用地的使用权进行交易、出租、入股、抵押和出售等，不仅能够形成农户在农业生产中的长期行为，而且还可充分利用市场机制来促进农业生产产生规模效应，从而提高我国农村土地利用效率，为实现农业现代化奠定基础。

2.3合理征收土地使用税和房地产交易税。

在明确农村土地产权责任和延长土地使用权限后，地方政府的财政收入势必受到影响，为稳定地方政府的收入来源，可通过征收土地使用税和房地产交易税的方式来代替从前土地出让金等各种收费。在土地使用税和房地产交易税征收过程中，地方政府应当科学统筹，秉着公平、公正、保护弱势群体的原则，采用高收入者多征，占地过多、房产面积过大者多征，低收入者少征的方式，既稳定了地方政府的财政收入，又有助于对农村土地资源的合理分配。

2.4实行城乡一体化的土地管理制度。

要消除城市土地和农村土地的收益差距，并协调好城市用地和农村用地之间的关系，就要在制度的层面逐步实行城乡一体化的土地管理机制，充分发挥政府对土地资源的宏观调控作用，将城市建设用地、农村建设用地、基本农田、工矿用地都纳入到城乡建设用地的统筹范围之内，对用地规模实行总量控制和增量控制。具体来说，首先，要合理制定土地利用规划，重大决策的实施必须经过法定程序，接受社会的监督；其次，明确不同区域土地的用途，建立城乡一体的土地产权登记制度，设定红线，未经批准不得随意改变土地用途，对违法行为要加大处罚力度，确保基本农田等关乎国家粮食安全的用地。

3结束语。

综上所述，我国当前的农村土地管理制度不合理之处很多，农村土地管理制度的改革已经迫在眉睫，随着社会的发展和法律体系的不断健全，相信我国农村土地管理制度一定会走出具有我国特色的新路。